【正文】 需求多樣化的消費(fèi)者，面對(duì)虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預(yù)警管理機(jī)制迫不及待。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情況的復(fù)雜化和多樣化，國際上著名專家和教授主要進(jìn)行了企業(yè)危機(jī)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的研究，但從總體上來看，國外學(xué)者對(duì)企業(yè)預(yù)警管理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。從我國對(duì)企業(yè)預(yù)警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。其主要區(qū)別見表11。企業(yè)在整個(gè)生命周期過程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，企業(yè)每一個(gè)周期都是在前一個(gè)周期的基礎(chǔ)上發(fā)展的，稍有處理不當(dāng)，就會(huì)造成危機(jī)，對(duì)企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。我們認(rèn)為一般企業(yè)的價(jià)值鏈如圖12所示。企業(yè)經(jīng)營管理波動(dòng)運(yùn)行規(guī)律隨著企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，企業(yè)的適應(yīng)能力逐步增強(qiáng)，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來越窄，最終會(huì)陷入危機(jī)或破產(chǎn)。根據(jù)上述研究，我們認(rèn)為企業(yè)預(yù)警管理主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營銷活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的特點(diǎn)n 量化管理的特點(diǎn)n 系統(tǒng)管理的特點(diǎn)n 過程管理的特點(diǎn)n 事前預(yù)警控制的特點(diǎn)n 在線即時(shí)的特點(diǎn)n 例外管理的特點(diǎn)n 動(dòng)態(tài)管理的特點(diǎn)n 充分利用先進(jìn)的管理理念和管理工具（二）國內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析研究現(xiàn)狀最早運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法研究財(cái)務(wù)失敗問題的是美國的比佛（Beaver,1966）。Z計(jì)分模型在建立時(shí)并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動(dòng)等方面的情況，因此有一定的局限性。國內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究中存在的問題（1）在指導(dǎo)思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過程控制等。在企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)。在指導(dǎo)思想上：我們更注重于過程控制和事前管理，注重于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和發(fā)展過程，注重于財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，注重于風(fēng)險(xiǎn)的化解和處理對(duì)策，注重于免疫機(jī)制的建立，更注重于實(shí)用。在信息來源上：注重現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在思想、方法和內(nèi)容上的主要區(qū)別可見下表22。目標(biāo)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的可控性，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。管理方法注重行為的現(xiàn)場管理和控制，采取一般日常的思路和方法。減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中增強(qiáng)信心，形成堅(jiān)強(qiáng)的合力。必須能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)警報(bào)信號(hào)。能夠判斷事件的危險(xiǎn)程度。能夠跟蹤事件的進(jìn)展，及時(shí)分析警報(bào)原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進(jìn)一步惡化，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財(cái)務(wù)警報(bào)的處理過程和評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷總結(jié)和積累，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)在資金運(yùn)用過程中，如果資金不足，需要從內(nèi)、外部籌集資金，即籌資活動(dòng)；如果資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)可以對(duì)外投資，即對(duì)外投資活動(dòng)；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動(dòng)。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常有序開展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。其基本結(jié)構(gòu)如圖24。必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體考慮。前饋性原則。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅(jiān)持發(fā)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動(dòng)態(tài)性和適應(yīng)性。（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基本前提正如本文所述，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級(jí)形式，對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財(cái)務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。我們所指的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。完善內(nèi)部控制制度。當(dāng)前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機(jī)制?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報(bào)信息、處理信息、發(fā)出警報(bào)信號(hào)、提供相應(yīng)對(duì)策的信息管理過程?？刹捎脝巫兡Ｊ剿悸泛途C合模式思路。定量指標(biāo)大多數(shù)是以貨幣計(jì)量為主的價(jià)值指標(biāo)，如存貨、凈利潤、銀行存款等。（2）指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和閥值的確定方法指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是指其最合理的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。B比較分析法。包括差額分析法、指標(biāo)分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。E其他方法。如有的企業(yè)應(yīng)收賬款分散在各個(gè)部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計(jì)算在內(nèi)；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計(jì)算貨幣資金指標(biāo)時(shí)也應(yīng)考慮此因素。某幾個(gè)指標(biāo)同時(shí)超標(biāo)發(fā)出報(bào)警。幾個(gè)現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報(bào)。如采購計(jì)劃變化率在30%50%為輕度報(bào)警，在60%80%為中度警報(bào)，超過80%為高度報(bào)警。報(bào)警方式：報(bào)警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報(bào)、口頭報(bào)告、書面報(bào)告、電話等形式報(bào)警。如高度警報(bào)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告?！A(yù)警指標(biāo)時(shí)間圖2－6報(bào)警信號(hào)發(fā)展趨勢(shì)圖●局部報(bào)警信號(hào)圖如圖2－7可以給出企業(yè)財(cái)務(wù)管理某個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)警情況。９、對(duì)策與建立對(duì)策庫企業(yè)可以根據(jù)警報(bào)原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對(duì)措施。其主要功能是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警信息進(jìn)行收集、加工、儲(chǔ)存、傳遞和利用，其一般結(jié)構(gòu)如圖２－8。企業(yè)應(yīng)指定專人關(guān)注內(nèi)、外部環(huán)境的變化，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和臨界值進(jìn)行調(diào)整。在現(xiàn)代營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系中，營銷理念與方法都會(huì)發(fā)生一定的變化。在營銷業(yè)務(wù)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。在一個(gè)市場容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應(yīng)是一種預(yù)警信號(hào)；如果一定時(shí)期的平均銷售增長率等于零，需要中度預(yù)警；一定時(shí)期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負(fù)增長）需要高度預(yù)警。表42 某企業(yè)核心市場銷售增長率預(yù)警參照表序號(hào)指標(biāo)值預(yù)警強(qiáng)度10低度預(yù)警20至－5％中度預(yù)警3－5％以下高度預(yù)警二、 企業(yè)營銷活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)的營銷活動(dòng)是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財(cái)務(wù)預(yù)警的角度，以下具體的營銷業(yè)務(wù)活動(dòng)是財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。營銷業(yè)務(wù)部門編制營銷計(jì)劃初稿存在一定的隨意性，且往往注重計(jì)劃目標(biāo)而沒有相應(yīng)的具體措施。對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應(yīng)的監(jiān)督措施保證營銷計(jì)劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給財(cái)務(wù)部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。計(jì)劃管理部門銷售業(yè)務(wù)部門銷售總經(jīng)理總公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　N　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 Y　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Y總公司年度經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)年度銷售計(jì)劃編制要求編制計(jì)劃初稿匯總平衡業(yè)務(wù)部門計(jì)劃調(diào)整指標(biāo)并下達(dá)給各部門根據(jù)總體要求調(diào)整計(jì)劃指標(biāo)確定計(jì)劃報(bào)批稿審核審批銷售公司下達(dá)年度計(jì)劃簽訂年度目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行計(jì)劃監(jiān)督各單位執(zhí)行計(jì)劃圖42 銷售計(jì)劃管理流程圖NNn 相應(yīng)對(duì)策。1. 銷售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３） N N N N Y Y Y Y 外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務(wù)員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場部銷售公司總經(jīng)理財(cái)務(wù)中心審計(jì)部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留 存留 存留 存向業(yè)務(wù)員發(fā)出訂單留 存審核圖４－３　銷售合同業(yè)務(wù)管理流程圖2. 銷售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節(jié)n 對(duì)經(jīng)銷商／客戶的信用評(píng)估。信用評(píng)估工作質(zhì)量表現(xiàn)在信用評(píng)估的準(zhǔn)確性上。n 對(duì)合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)格，使企業(yè)面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。由于信用交易的授信和轉(zhuǎn)賬交易出現(xiàn)退票而形成應(yīng)收賬款，甚至形成壞賬。收款業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金收款和轉(zhuǎn)賬收款兩種。所以轉(zhuǎn)賬收款應(yīng)加強(qiáng)預(yù)警管理。 第二、加強(qiáng)與金融部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，借助金融部門的技術(shù)手段將問題堵截在審核環(huán)節(jié)。（1）應(yīng)收賬款管理流程如圖47。2. 信用交易應(yīng)收賬款管理預(yù)警應(yīng)收賬款管理的目的是保證足額及時(shí)收回賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。第二、 對(duì)發(fā)現(xiàn)的退票要作具體分析，如發(fā)現(xiàn)為逃避貨款故意提供虛假票據(jù)的客戶應(yīng)提高警情程度。（１）收款業(yè)務(wù)一般性問題及其預(yù)警現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)比較簡單，主要是避免出現(xiàn)差錯(cuò)、防止出現(xiàn)假幣，一般不會(huì)出現(xiàn)其它問題。1. 現(xiàn)款收款業(yè)務(wù)預(yù)警管理一項(xiàng)營銷業(yè)務(wù)將貨款全部收回才算完結(jié)。3. 合同管理環(huán)節(jié)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)收賬款逾期率＝逾期應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款余額100％合同違約率＝某時(shí)期違約合同數(shù)相應(yīng)時(shí)期合同總數(shù)100％合同審核否決率某時(shí)期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務(wù)人員報(bào)審合同數(shù)100％＝4. 合同管理警情對(duì)策n 建立完善的信用評(píng)估體系，嚴(yán)格控制對(duì)各個(gè)受信方的授信額度n 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的審查管理，實(shí)行合同審查錯(cuò)案追究制度n 各個(gè)相關(guān)部門針對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)度加強(qiáng)信息溝通（三）貨款回收管理預(yù)警商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易。銷售合同管理常見問題：n 由于信用調(diào)查不準(zhǔn)確，部分經(jīng)銷商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬損失。信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程如圖４－４。例如連續(xù)兩個(gè)月沒有完成月度營銷計(jì)劃，需要具體分析沒有完成計(jì)劃的外部和內(nèi)部原因，解決影響營銷計(jì)劃完成的內(nèi)部問題以適應(yīng)外部環(huán)境的變化?？梢杂猛瓿沙潭阮A(yù)警，也可以用連續(xù)不能完成計(jì)劃的月份數(shù)預(yù)警。相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)營銷計(jì)劃的審批流于形式。1. 營銷計(jì)劃管理流程如圖42。u 核心市場預(yù)警指標(biāo)：核心市場銷售增長率＝銷售增長量去年同期銷售量100％一個(gè)企業(yè)的核心市場是其實(shí)現(xiàn)銷售增長和財(cái)務(wù)指標(biāo)的根據(jù)地，如果一個(gè)企業(yè)在其核心市場中不能保證其市場份額的穩(wěn)定增長，會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。經(jīng)銷商銷售內(nèi)勤財(cái)務(wù)部門運(yùn)輸部門 N Y 駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請(qǐng)求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運(yùn)單收貨／驗(yàn)票驗(yàn)貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運(yùn)到指定地收款／交款圖41 銷售業(yè)務(wù)流程圖站在財(cái)務(wù)的角度，對(duì)營銷活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警，主要應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)：u 綜合預(yù)警指標(biāo)銷售利潤率一定時(shí)期平均銷售增長率一定時(shí)期平均銷售增長率一定時(shí)期銷售增長率變動(dòng)率隨著消費(fèi)者消費(fèi)能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場需求量在不斷增長?？傊緫?yīng)以更開闊的眼界來綜合看待營銷與財(cái)務(wù)的關(guān)系。2會(huì)計(jì)稅收政策會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)的重大調(diào)整3金融政策利率調(diào)整信貸政策4競爭對(duì)手變化營銷政策和促銷行為競爭對(duì)手的兼并收購、合資合作行為競爭對(duì)手的重大融資行為等5其他因素消費(fèi)習(xí)慣的變化地方政府的支持可替代產(chǎn)品的出現(xiàn)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，中國加入WTO以后，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的可預(yù)測(cè)性增強(qiáng)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基礎(chǔ)，是假設(shè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不發(fā)生重大變化。（六）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的動(dòng)態(tài)管理企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持動(dòng)態(tài)的調(diào)整，只有這樣才能提高其適應(yīng)性，才具有生命力。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專家咨詢法等。報(bào)警信號(hào)可用★、▲或◆等表示，單個(gè)符號(hào)表示輕度預(yù)警，雙符號(hào)表示中度預(yù)警，三個(gè)符號(hào)表示高度預(yù)警。如規(guī)定輕度警報(bào)必須在當(dāng)天之內(nèi)報(bào)出，中度預(yù)警必須在發(fā)