【正文】 需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預警管理機制迫不及待。隨著企業(yè)經濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經營情況的復雜化和多樣化，國際上著名專家和教授主要進行了企業(yè)危機、企業(yè)風險管理等方面的研究，但從總體上來看，國外學者對企業(yè)預警管理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。從我國對企業(yè)預警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。其主要區(qū)別見表11。企業(yè)在整個生命周期過程中存在各種各樣的風險和危機，企業(yè)每一個周期都是在前一個周期的基礎上發(fā)展的，稍有處理不當，就會造成危機，對企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。我們認為一般企業(yè)的價值鏈如圖12所示。企業(yè)經營管理波動運行規(guī)律隨著企業(yè)抗風險能力的提高，企業(yè)的適應能力逐步增強，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越窄，最終會陷入危機或破產。根據(jù)上述研究，我們認為企業(yè)預警管理主要包括以下內容：企業(yè)外部環(huán)境預警、企業(yè)營銷活動預警、企業(yè)財務管理活動預警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預警、企業(yè)人力資源預警等。企業(yè)財務預警管理的特點n 量化管理的特點n 系統(tǒng)管理的特點n 過程管理的特點n 事前預警控制的特點n 在線即時的特點n 例外管理的特點n 動態(tài)管理的特點n 充分利用先進的管理理念和管理工具（二）國內外財務預警管理研究現(xiàn)狀和分析研究現(xiàn)狀最早運用統(tǒng)計學方法研究財務失敗問題的是美國的比佛（Beaver,1966）。Z計分模型在建立時并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動等方面的情況，因此有一定的局限性。國內外財務預警管理研究中存在的問題（1）在指導思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財務會計數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過程控制等。在企業(yè)經營實踐中，更多的是直接的和非量化的指標。在指導思想上：我們更注重于過程控制和事前管理，注重于財務管理業(yè)務流程和關鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財務風險產生和發(fā)展過程，注重于財務管理細節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應用，注重于風險的化解和處理對策，注重于免疫機制的建立，更注重于實用。在信息來源上：注重現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會計核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財務內部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。企業(yè)財務預警管理與企業(yè)財務內部控制在思想、方法和內容上的主要區(qū)別可見下表22。目標提高企業(yè)財務管理活動的可控性，保證計劃的實現(xiàn)。管理方法注重行為的現(xiàn)場管理和控制，采取一般日常的思路和方法。減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個有安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)領導和職工在應對財務風險的過程中增強信心，形成堅強的合力。必須能夠隨時發(fā)現(xiàn)警報信號。能夠判斷事件的危險程度。能夠跟蹤事件的進展，及時分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進一步惡化，避免財務危機的發(fā)生。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經驗教訓，能夠記錄本企業(yè)財務警報的處理過程和評價結果，不斷總結和積累，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財務預警能力和效果，提高企業(yè)的抗風險能力。企業(yè)在資金運用過程中，如果資金不足，需要從內、外部籌集資金，即籌資活動；如果資金產生剩余，企業(yè)可以對外投資，即對外投資活動；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動。為了保證企業(yè)財務管理活動的正常有序開展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財務組織也是需要預警的一部分。其基本結構如圖24。必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個有機整體考慮。前饋性原則。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅持發(fā)展的眼光，所建立的預警體系具有一定的前瞻性、動態(tài)性和適應性。（二）建立企業(yè)財務預警體系的基本前提正如本文所述，企業(yè)財務預警管理是企業(yè)管理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎管理和領導人素質要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務預警將成為空中樓閣。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎，特別是企業(yè)在實施ERP之后，財務預警應充分利用ERP的管理思想和基礎數(shù)據(jù)。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務預警。我們所指的財務預警體系，是建立在會計準則、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計內部控制規(guī)范基礎之上的。完善內部控制制度。當前部分企業(yè)正在實施ERP、CRM，在實施過程中應考慮預警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎上建立一種安全機制。控制分為前饋控制、反饋控制和復合控制，預警管理更多的要應用前饋控制和復合控制。企業(yè)財務預警管理本身就是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應對策的信息管理過程?？刹捎脝巫兡Ｊ剿悸泛途C合模式思路。定量指標大多數(shù)是以貨幣計量為主的價值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。（2）指標標準值和閥值的確定方法指標標準值是指其最合理的數(shù)量標準或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。B比較分析法。包括差額分析法、指標分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。E其他方法。如有的企業(yè)應收賬款分散在各個部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計算在內；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計算貨幣資金指標時也應考慮此因素。某幾個指標同時超標發(fā)出報警。幾個現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報。如采購計劃變化率在30%50%為輕度報警，在60%80%為中度警報，超過80%為高度報警。報警方式：報警方式可用內部局域網通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。如高度警報直接向財務總監(jiān)和總經理報告。▲▲▲▲▲▲預警指標時間圖2－6報警信號發(fā)展趨勢圖●局部報警信號圖如圖2－7可以給出企業(yè)財務管理某個環(huán)節(jié)的財務預警情況。９、對策與建立對策庫企業(yè)可以根據(jù)警報原因分析結果，結合自己的實際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經驗教訓，通過內部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業(yè)咨詢機構進行專題咨詢，盡快采取應對措施。其主要功能是對財務預警信息進行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一般結構如圖２－8。企業(yè)應指定專人關注內、外部環(huán)境的變化，并在此基礎上，對財務預警體系中的預警指標的標準值和臨界值進行調整。在現(xiàn)代營銷與財務關系中，營銷理念與方法都會發(fā)生一定的變化。在營銷業(yè)務中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)的財務活動產生重大影響。在一個市場容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應是一種預警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負增長）需要高度預警。表42 某企業(yè)核心市場銷售增長率預警參照表序號指標值預警強度10低度預警20至－5％中度預警3－5％以下高度預警二、 企業(yè)營銷活動關鍵環(huán)節(jié)財務預警企業(yè)的營銷活動是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財務預警的角度，以下具體的營銷業(yè)務活動是財務預警的關鍵環(huán)節(jié)。營銷業(yè)務部門編制營銷計劃初稿存在一定的隨意性，且往往注重計劃目標而沒有相應的具體措施。對計劃的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應的監(jiān)督措施保證營銷計劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運轉，給財務部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。計劃管理部門銷售業(yè)務部門銷售總經理總公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　N　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 Y　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Y總公司年度經營目標下達年度銷售計劃編制要求編制計劃初稿匯總平衡業(yè)務部門計劃調整指標并下達給各部門根據(jù)總體要求調整計劃指標確定計劃報批稿審核審批銷售公司下達年度計劃簽訂年度目標責任書執(zhí)行計劃監(jiān)督各單位執(zhí)行計劃圖42 銷售計劃管理流程圖NNn 相應對策。1. 銷售合同簽訂業(yè)務流程（如圖４－３） N N N N Y Y Y Y 外地經銷商銷售區(qū)業(yè)務員銷售區(qū)經理銷售公司市場部銷售公司總經理財務中心審計部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留 存留 存留 存向業(yè)務員發(fā)出訂單留 存審核圖４－３　銷售合同業(yè)務管理流程圖2. 銷售合同簽訂的關鍵環(huán)節(jié)n 對經銷商／客戶的信用評估。信用評估工作質量表現(xiàn)在信用評估的準確性上。n 對合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴格，使企業(yè)面臨訴訟風險。由于信用交易的授信和轉賬交易出現(xiàn)退票而形成應收賬款，甚至形成壞賬。收款業(yè)務分為現(xiàn)金收款和轉賬收款兩種。所以轉賬收款應加強預警管理。 第二、加強與金融部門的業(yè)務聯(lián)系，借助金融部門的技術手段將問題堵截在審核環(huán)節(jié)。（1）應收賬款管理流程如圖47。2. 信用交易應收賬款管理預警應收賬款管理的目的是保證足額及時收回賬款，降低和避免信用風險。第二、 對發(fā)現(xiàn)的退票要作具體分析，如發(fā)現(xiàn)為逃避貨款故意提供虛假票據(jù)的客戶應提高警情程度。（１）收款業(yè)務一般性問題及其預警現(xiàn)金收款業(yè)務比較簡單，主要是避免出現(xiàn)差錯、防止出現(xiàn)假幣，一般不會出現(xiàn)其它問題。1. 現(xiàn)款收款業(yè)務預警管理一項營銷業(yè)務將貨款全部收回才算完結。3. 合同管理環(huán)節(jié)的預警指標應收賬款逾期率＝逾期應收賬款額應收賬款余額100％合同違約率＝某時期違約合同數(shù)相應時期合同總數(shù)100％合同審核否決率某時期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務人員報審合同數(shù)100％＝4. 合同管理警情對策n 建立完善的信用評估體系，嚴格控制對各個受信方的授信額度n 加強對合同簽訂的審查管理，實行合同審查錯案追究制度n 各個相關部門針對合同的執(zhí)行進度加強信息溝通（三）貨款回收管理預警商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易。銷售合同管理常見問題：n 由于信用調查不準確，部分經銷商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬損失。信用風險管理流程如圖４－４。例如連續(xù)兩個月沒有完成月度營銷計劃，需要具體分析沒有完成計劃的外部和內部原因，解決影響營銷計劃完成的內部問題以適應外部環(huán)境的變化?？梢杂猛瓿沙潭阮A警，也可以用連續(xù)不能完成計劃的月份數(shù)預警。相關部門及領導人員對營銷計劃的審批流于形式。1. 營銷計劃管理流程如圖42。u 核心市場預警指標：核心市場銷售增長率＝銷售增長量去年同期銷售量100％一個企業(yè)的核心市場是其實現(xiàn)銷售增長和財務指標的根據(jù)地，如果一個企業(yè)在其核心市場中不能保證其市場份額的穩(wěn)定增長，會對整個企業(yè)的財務指標實現(xiàn)產生重大影響。經銷商銷售內勤財務部門運輸部門 N Y 駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運單收貨／驗票驗貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運到指定地收款／交款圖41 銷售業(yè)務流程圖站在財務的角度，對營銷活動的財務預警，主要應關注以下指標：u 綜合預警指標銷售利潤率一定時期平均銷售增長率一定時期平均銷售增長率一定時期銷售增長率變動率隨著消費者消費能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場需求量在不斷增長?？傊緫愿_闊的眼界來綜合看待營銷與財務的關系。2會計稅收政策會計法規(guī)、會計準則、會計制度、稅收法規(guī)的重大調整3金融政策利率調整信貸政策4競爭對手變化營銷政策和促銷行為競爭對手的兼并收購、合資合作行為競爭對手的重大融資行為等5其他因素消費習慣的變化地方政府的支持可替代產品的出現(xiàn)作為市場經濟主體之一的企業(yè)，其生產經營是在一定的經濟環(huán)境下進行的，中國加入WTO以后，各項經濟政策的可預測性增強。建立財務預警體系的基礎，是假設企業(yè)內外部環(huán)境不發(fā)生重大變化。（六）企業(yè)財務預警體系的動態(tài)管理企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點，財務預警體系應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財務預警指標體系和標準應保持動態(tài)的調整，只有這樣才能提高其適應性，才具有生命力。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調查法、專家咨詢法等。報警信號可用★、▲或◆等表示，單個符號表示輕度預警，雙符號表示中度預警，三個符號表示高度預警。如規(guī)定輕度警報必須在當天之內報出，中度預警必須在發(fā)