【正文】 》以來，受理的案件呈上升趨勢，目前我國有相當比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導忙于各種風險和危機的處理，已經(jīng)無暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營管理，企業(yè)管理決策機構(gòu)成了消防隊，主要領(lǐng)導成了消防隊隊長。（二）開展企業(yè)預警管理研究的現(xiàn)實性我國正處于新舊機制轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，當代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應速度快，誰就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稍微一點失誤或疏忽就很可能造成危機，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。1983年殼牌石油公司的一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3已經(jīng)銷聲匿跡。古人云：富不過三代，企業(yè)亦然。一、 開展企業(yè)預警管理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預警管理研究的必要性加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識。四、財務危機管理企業(yè)建立財務預警體系后，發(fā)現(xiàn)警情處理不當，有可能產(chǎn)生財務危機，危及企業(yè)的生存。其主要預警指標有無原則對外擔保和被第三方追索等。其預警指標主要是計劃變化率和合理保險儲備量的選擇。對外投資具有金額大、期限長、風險大等特點，稍有不慎會導致全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局，因此，應十分重視長期投資的財務預警。企業(yè)籌資活動預警籌資活動預警以籌資方式的不同分項目進行的。工程項目與固定資產(chǎn)財務預警的核心是項目論證、資金供應保障、資產(chǎn)合理有效使用和及時更新。在企業(yè)采購供應業(yè)務流程中，制定采購計劃、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著標準化、自動化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來越低，從財務預警角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要預警的因素并不多。對每個分解后的關(guān)鍵流程進行了詳細的分析，指出了各個流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)及常見問題，設(shè)置了銷售增長率、銷售利潤率、月度計劃完成程度、合同違約率、轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、重點客戶回款率、逾期應收賬款回收率、消費者投訴率、銷售費用增長率與銷售收入增長率之比、稅金與銷售收入比率等預警指標。企業(yè)資金運用活動預警企業(yè)資金運用主要反映在采購、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)管理活動中，從其循環(huán)過程看，一部分購買原材料，一部分以人工費用進入生產(chǎn)成本和費用，一部分購入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進入成本和費用。企業(yè)財務預警體系結(jié)構(gòu)可參見本報告第二部分圖26。企業(yè)資金流動過程主要是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實際來看，其分配環(huán)節(jié)風險因素較少，因此，我們所提供的財務預警體系是在企業(yè)財務環(huán)境相對穩(wěn)定的條件下，對資金籌集、投資和運用的預警。我們所提出的財務預警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流動規(guī)律的基礎(chǔ)上，即時捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務收益的重大管理失誤和管理波動信號，適時發(fā)出警報，建議采取相應措施，并形成免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務風險的能力，使企業(yè)的財務管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務目標。為了加快我國對企業(yè)預警管理研究的步伐，借鑒國內(nèi)外先進的管理理論和方法，通過對國內(nèi)眾多企業(yè)的調(diào)查了解，我們提出了企業(yè)預警管理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營活動分為三大部分：頂端為增值主活動，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構(gòu)，底層為企業(yè)基礎(chǔ)管理。企業(yè)財務預警管理體系研究課題組二○○二年十二月目 錄摘 要 10第一章 企業(yè)預警管理概要 18一、 開展企業(yè)預警管理研究的必要性和現(xiàn)實性 18（一）開展企業(yè)預警管理研究的必要性 18（二）開展企業(yè)預警管理研究的現(xiàn)實性 20二、 國內(nèi)外企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢 21（一）國際上企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21（二）我國企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21三、企業(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系 22（一）企業(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系 22（二）企業(yè)預警管理與危機管理、風險管理的關(guān)系 23四、 企業(yè)預警管理的幾個基本范疇 24（一）企業(yè)生命周期理論 24（二）價值鏈理論 25（三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論 26五、 企業(yè)預警管理所包涵的內(nèi)容 27第二章 企業(yè)財務預警管理概要 29一、 企業(yè)財務預警的概念 29（一）企業(yè)財務預警管理的概念和特點 29（二）國內(nèi)外財務預警管理研究現(xiàn)狀和分析 30（三）我們對財務預警管理研究的貢獻 32（四）企業(yè)財務預警管理與其他管理的關(guān)系 32二、 企業(yè)財務預警管理的目標和功能 33（一）企業(yè)財務預警管理的目標 34（二）企業(yè)財務預警管理的功能 35三、 企業(yè)財務預警管理的內(nèi)容 36（一）企業(yè)資金流動過程 36（二）企業(yè)財務預警管理的基本內(nèi)容 37（三）企業(yè)財務預警系統(tǒng)組成 38四、企業(yè)財務預警體系的建立及相關(guān)問題 39（一）建立企業(yè)財務預警體系的原則 39（二）建立企業(yè)財務預警體系的基本前提 40（三）企業(yè)財務預警體系的基本結(jié)構(gòu) 42（四）建立企業(yè)財務預警體系的程序 42（五）建立企業(yè)財務預警體系的方法 43（六）企業(yè)財務預警體系的動態(tài)管理 49（七）企業(yè)財務預警信息管理系統(tǒng) 50第三章 企業(yè)財務環(huán)境預警 51一、企業(yè)外部財務環(huán)境預警 51二、企業(yè)內(nèi)部財務環(huán)境預警 52第四章 企業(yè)營銷活動財務預警 53一、 企業(yè)銷售業(yè)務管理總流程財務預警 54二、 企業(yè)營銷活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務預警 56（一）銷售計劃管理預警 56（二）銷售合同管理預警 58（三）貨款回收管理預警 60（四）消費者投訴管理預警 68（五）銷售費用管理預警 68（六）銷售稅金管理預警 68第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動財務預警 68一、企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務流程 68二、企業(yè)生產(chǎn)活動財務管理流程 68三、企業(yè)生產(chǎn)活動財務管理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動財務預警指標 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動財務預警一般對策 68第六章 企業(yè)采購供應活動財務預警 68一、企業(yè)采購供應業(yè)務活動分析 68（一）采購供應活動總流程 68（二）采購供應計劃業(yè)務流程 68（三）簽訂合同業(yè)務流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務流程 68（六）付款業(yè)務流程 68二、 企業(yè)采購供應活動財務管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)采購供應活動財務預警指標體系設(shè)置和對策 68第七章 工程項目與固定資產(chǎn)財務預警 68一、 工程項目財務預警 68（一）工程項目財務管理存在的一般問題 68（二）工程項目財務預警指標與對策 68二、 固定資產(chǎn)財務預警 68（一）固定資產(chǎn)財務管理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財務管理存在的一般問題 68（三）固定資產(chǎn)財務預警指標設(shè)計 68（四）固定資產(chǎn)財務預警對策 68第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務預警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務管理存在的主要問題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務預警指標設(shè)置及對策 68第九章 企業(yè)籌資活動財務預警 68一、短期借款預警 68二、票據(jù)融資預警 68三、商業(yè)信用融資預警 68四、中長期借款預警 68五、權(quán)益性融資預警 68六、財務費用管理預警 68第十章 企業(yè)對外投資活動財務預警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務管理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務管理存在的主要問題 68三、企業(yè)對外投資財務預警指標設(shè)計 68四、企業(yè)對外投資財務預警的一般對策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預警 68一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計劃在財務管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)貨幣資金財務預警指標體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財務預警的一般對策 68第十二章 企業(yè)財務報表分析預警 68一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)分析預警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預警指標和合理波動區(qū)間確定 68（二）負債籌資結(jié)構(gòu)主要預警指標和合理波動區(qū)間確定 68二、 償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力預警 68（一）償債能力分析預警 68（二）營運能力分析預警 68（三）盈利能力分析預警 68（四）發(fā)展能力分析預警 68三、 現(xiàn)金流量分析預警 68四、 企業(yè)綜合分析預警 68五、 或有事項預警 68（一）對外擔保預警 68（二）質(zhì)量索賠預警 68（三）未決訴訟預警 68第十三章 企業(yè)財務組織預警 68一、財務組織管理預警的內(nèi)容 68二、財務組織管理擔負的主要職責 68三、財務組織管理主要關(guān)注點及常見問題 68四、財務組織管理警情預報 68五、財務組織預警應對措施 68第十四章 財務危機管理 68主要參考文獻 68企 業(yè) 財 務 預 警 管 理 研 究摘 要面對錯綜復雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強的消費者，對于剛剛從計劃經(jīng)濟邁入市場經(jīng)濟中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預警管理應運而生。毫無疑問，同任何先進的管理理論一樣，企業(yè)要實施財務預警管理體系必須具備一定的基礎(chǔ)，包括扎實的基礎(chǔ)工作、真實的信息傳遞和協(xié)調(diào)的企業(yè)組織等，特別是要有高素質(zhì)的領(lǐng)導團隊和職工隊伍，這是我們必須強調(diào)的，否則任何完善的預警管理制度都將形同虛設(shè)。進行了大量的現(xiàn)場調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。本報告的研究主要有如下特點：（1）在研究宗旨上，強調(diào)了理論與實踐的密切結(jié)合。企業(yè)是一個復雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應、生產(chǎn)、營銷、人力資源、戰(zhàn)略管理、財務管理和后勤管理等眾多子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)既相對獨立又相互聯(lián)系。序 言世界經(jīng)濟一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對的國內(nèi)外競爭日趨激烈，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜。建立企業(yè)預警體系如何找準切入點，由此洞察其他各個子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。以往國內(nèi)外有關(guān)人士的研究更多局限于理論上的探討，而如何具體應用到企業(yè)管理實踐則涉及不多。對于收集到的資料采用了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢分析法、現(xiàn)場調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。研究過程中查閱了大量國內(nèi)外最新資料，充分吸收有關(guān)研究成果并咨詢有關(guān)專家和教授，特別是山東瑞華管理咨詢公司的專家顧問團提供了許多寶貴的意見；在實際調(diào)研中，許多企業(yè)領(lǐng)導人提出了頗有價值的見解。一、我們對企業(yè)預警管理理論的發(fā)展企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認識到預警的重要性，及時發(fā)現(xiàn)警情信號，并采取相應措施，就不會有三株、巨人集團的衰敗。企業(yè)預警就是對企業(yè)各項經(jīng)營活動的監(jiān)測、報警和處理，它不同于風險管理和危機管理，而是對傳統(tǒng)管理理論的發(fā)展和提升。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務預警研究，在指導思想上更注重于實用，更注重于事前管理和過程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選取；在信息來源上更注重于企業(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。在建立資金運用預警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營銷、生產(chǎn)、采購供應、基礎(chǔ)管理活動的財務預警。本報告所建立的財務預警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應用時，可根據(jù)自己的實際情況進行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實力選擇實施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實際需求選擇適當?shù)念A警指標等?？蛻羰瞧髽I(yè)的上帝，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都要以客戶為中心展開，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，營銷是企業(yè)的龍頭。對大多數(shù)預警指標，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應對策。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務預警體系，主要預警指標有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產(chǎn)責任事故損失額等。針對上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實際和容易出現(xiàn)的問題，提出了采購供應活動財務預警體系和對策建議。其主要預警指標為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)與長期資金的比率、固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費用增長率等。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權(quán)益融資預警，對籌資活動中的不同情況提供了比較詳細的對策方案。企業(yè)對外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等。對資金運行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證。財務組織預警健全高效的財務組織系統(tǒng)是財務預警體系運行的基礎(chǔ)和保障，同時也是財務預警所應關(guān)注的重要方面。企業(yè)財務危機管理是財務預警管理的補充和后續(xù)支持。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須經(jīng)過國際大風大浪的洗禮和鍛煉。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。許多研究表明，在企業(yè)的演進和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應，建立預警管理體系可提升企業(yè)的反應能力。傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應用實務中有缺失。當前我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會出現(xiàn)各種問題，每個企業(yè)都要關(guān)注和適應這種環(huán)境，即使是風頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預警機制?？傊?，面對變化莫測的外部競爭環(huán)境，面對