注冊會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料15(文件)
【正文】 同，應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額，也就是各自提供貨物額之和。 ‰ =210(元)? B公司應(yīng)繳納印花稅為：? （400000+300000）180。? 但由委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的，受托方提供的輔助材料等金額不能剔除。 ? 借款合同。后因故購銷合同作廢,改簽融資租賃合同,租賃費(fèi)1000萬元。 ‰=(萬元)④一共應(yīng)繳納印花稅=++=(萬元) ? （二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定? 見P221223共13條? 這也是考生在本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的問題，特別注意以下幾方面內(nèi)容：? 同一憑證涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別按不同事項(xiàng)記載的金額和適用的不同稅率計(jì)稅，并將各項(xiàng)稅額相加，其合計(jì)稅額為該項(xiàng)憑證應(yīng)納印花稅的貼花稅額。為此，目前采用兩次納稅辦法：①在簽訂合同時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；②結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。? 企業(yè)變更需依法辦理法人登記的新設(shè)企業(yè)資金賬簿，應(yīng)于啟用時(shí)計(jì)稅貼花，毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。12月底實(shí)收資本為250萬元，計(jì)算2月與12月應(yīng)繳納的印花稅。? 無息、貼息貸款合同免稅。（3）、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。（7）、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花。 匯貼或匯繳。這是對國家有關(guān)部門發(fā)放、鑒證、公證或仲裁的應(yīng)稅憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托這些部門代征印花稅的辦法。合同在國外簽訂，不便在國外貼花的，應(yīng)在合同帶入境時(shí)辦理貼花手續(xù)? （三）納稅地點(diǎn)? 一般實(shí)行就地納稅。? 已粘貼的印花稅票未注銷或未畫銷的，可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額1－3倍的罰款。? 未按規(guī)定期限保存納稅憑證，處5000元以下罰款? 代售戶違反規(guī)定，視情節(jié)輕重，給予警告或取消代售資格的處罰? 對違反稅法規(guī)定行為的處罰辦法是重點(diǎn)之一，要求考生熟練掌握。? 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。? （四）納稅環(huán)節(jié)。這種辦法是實(shí)行印花稅源泉控管的有效手段?；蛘呤菍?yīng)納印花稅稅額超過500元的一份憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。此辦法由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花，自行劃紅或蓋章加注銷。（5）、企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。? 房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅? 農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅? 特殊貨運(yùn)憑證免稅（軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸
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