【正文】 究院、洛陽耐火材料研究院、鄭州金屬制品研究院、天津地質(zhì)研究院、馬鞍山礦山研究院等六家科研院所劃入中鋼集團(tuán)管理。（2）作為一個集團(tuán)型的企業(yè)，最怕的是神馬？就是下面的子公司是一群烏合之眾。說實(shí)話，我真的很佩服這些掌管國資委領(lǐng)導(dǎo)們的智商。小舢板們各懷鬼胎的前行一段路后，暴風(fēng)雨來了?；剡^頭來看看，中鋼最大的風(fēng)險，其實(shí)就在于它是一個國有企業(yè)，不得不聽官員的話。，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)有位童靴覺得我這帖子有點(diǎn)亂，希望弄個目錄。這個“COSO”層面是非常高的，下面還要具體將風(fēng)險種類細(xì)分、并針對每種風(fēng)險提出對策。我這個思路是，從信息化角度，即作為一個企業(yè)信息化顧問，如何利用信息化手段找到風(fēng)險點(diǎn)，并加以控制。沒有信息化基礎(chǔ)的童靴無需慌張，只要具備基本邏輯，都能理解信息化，絕對不會有專業(yè)名詞出現(xiàn)。那么，作為零售企業(yè)管理軟件的設(shè)計師，這些要素意味這什么？這時候，強(qiáng)大的邏輯必須發(fā)揮作用了（聽說好的軟件設(shè)計師年薪幾百萬，就是靠邏輯吃飯）。要管理好商品，就先要每個商品一個唯一的標(biāo)示，即商品代碼。雖然這2種可樂價格一樣，也是同一個供應(yīng)商提供，但是為了后續(xù)的經(jīng)營分析，想知道哪種可樂好賣，必須把他們區(qū)別開。而價格、保質(zhì)期等可變的東西不一樣，不能認(rèn)定屬于不同商品。商品編碼商品名稱計量單位商品規(guī)格條形碼供應(yīng)商產(chǎn)地品牌100001嬰兒奶粉袋1kgXXX雅培中國荷蘭雅培100002嬰兒奶粉袋2kgXXX雅培中國荷蘭雅培100003嬰兒奶粉桶1kgXXX美贊臣中國美國美贊臣100004嬰兒奶粉袋2kgXXX雀巢中國瑞士雀巢，又叫商品主檔。（以上可以錄入電腦，作為商品價格一覽表）假設(shè)我們已經(jīng)把公司的價格層級搞清楚了，那么進(jìn)一步的，我們要了解這些價格的制定依據(jù)?，F(xiàn)在想問一下，通過這張商品價格一覽表，能夠看出對于價格管理的風(fēng)險控制點(diǎn)在哪里嗎？對于食品行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)，保質(zhì)期和批號管理神馬的最有愛了！一個不愛、那就被曝光死翹翹啦！零售企業(yè)的生鮮柜臺也一樣的哦，親！那么，我們就要求，倉庫管理員在這些東西入庫的時候，要登記他們的批號和生產(chǎn)日期、保值期限。這個不解釋了?？墒沁@樣與先進(jìn)先出矛盾了，怎么辦？所以這時候背后的計算規(guī)則要發(fā)揮作用，在這種情況下，先進(jìn)先出被判定無效。2：要么生產(chǎn)日期一致，批號不一致。接下來我打算先寫系統(tǒng)是如何對供應(yīng)商進(jìn)行管理的，在管理過程中，會有哪些風(fēng)險可能發(fā)生？如何窮盡這些風(fēng)險？再下來，我打算寫倉庫與運(yùn)輸管理、銷售管理、客戶管理、經(jīng)銷商管理，給大家一個全面的對于零售業(yè)的認(rèn)識。等我有余力的時候，也可以探討下。財產(chǎn)類：有沒有房子？房子有沒有貸款？有木有??！那么，比照上海丈母娘的心理，我們又該去怎么進(jìn)行供應(yīng)商管理呢？恩，先把供應(yīng)商的所有信息都給弄來，前期調(diào)查的越清楚，后期管理審計越方便。這個事情大家都理解挺重要，可是真做起來，還是有點(diǎn)復(fù)雜的。再查下去，原來這2個被子是不同的經(jīng)銷商提供的，雖然被子的品牌一樣，條形碼也一樣，但是由于各地采購是獨(dú)立的，所以給出的商品編碼不一致，怪不得電腦里查不到。這背后的來源一定要弄清楚才不會讓女兒吃虧！第三，供應(yīng)商之間的商品品類對應(yīng)關(guān)系要弄明白了。有些飲料大家沒有見過，定個高價格賺取利潤。）而且考慮供應(yīng)商品類管理，最關(guān)鍵的目的在于維護(hù)供應(yīng)商利益，簽訂不同的供貨合同條款。另外，要談?wù)勌厥庑袠I(yè)的供應(yīng)商管理。但是恰恰是藥品里某個零部件出問題，這就需要藥廠去追溯了，藥品分銷和零售企業(yè)也無能為力。最簡單的，自然是下個訂單，供應(yīng)商自己把貨送上來（送貨上門）。216。216。有句話叫做便宜沒好貨，我們采購東西，也不見得就是價格越低越好，還要看供應(yīng)商其他的服務(wù)水準(zhǔn)。最簡單的做法，調(diào)取倉庫部門的供應(yīng)商送貨記錄表。我們可以觀察下貨物，送來的東西在倉庫里呆的時間是多少？如果送來之后，不是馬上就運(yùn)走，而是躺著睡覺，那么這種準(zhǔn)時率有意義嗎？所以審計部可以將商品的流動性做個統(tǒng)計，就可以發(fā)現(xiàn)哪些商品屬于高流動商品，補(bǔ)貨頻率需要高一點(diǎn)；哪些屬于慢流動商品，沒必要那么急著訂貨。第三，收貨方式、速度如何。有興趣的審計部同事也可以看看這方面有沒有改進(jìn)余地。而質(zhì)量是個有意思的變量，有些商品的質(zhì)量隨著時間的流逝，會逐漸變壞?；诖?，審計部門也要對質(zhì)量管理有所了解，當(dāng)然專門去研究質(zhì)量體系是件好事情，不過那過于龐大，非高手切勿嘗試。而對于容易損壞的瓷器、電器等則需要開包檢查，但也難免掛一漏萬。這樣商品旅游途中的環(huán)節(jié)更多，質(zhì)量出問題就更不好查了。但是這個零售企業(yè)在規(guī)模做大的時候，對物流進(jìn)行總倉改革，供應(yīng)商直接送貨到總倉，總倉再配送貨物到各個門店。說白了，供應(yīng)商向質(zhì)量員行賄的錢，最終也是會打進(jìn)商品成本里。供應(yīng)商苦不堪言但有不能不依。說什么物流節(jié)約一元錢，等于銷售增長10元錢。只要生產(chǎn)銷售需要，我們花大價錢也要搞好物流。而我們廣大奮斗在審計一線的同仁，大部分都不在此類企業(yè)吧，這些企業(yè)的重點(diǎn)還在于開拓疆土，哪有工夫去研究物流和倉庫的事情。先從政策源頭占領(lǐng)“道德”制高點(diǎn)。一般接到了訂單，才會向上游供應(yīng)商采購。但是這些東西又不能太多，太多占地方還有過期的風(fēng)險。畢竟倉庫里的東西價格不便宜哦。對于這類企業(yè)，那我們審計部的設(shè)立有沒有必要？所以，做好倉庫審計，就要先弄明白公司的物流基本策略。而適量庫存商品究竟多少叫做適量，這個話題值得研究。所以我們先看一下缺貨成本。對于缺貨成本很高的企業(yè)而言，對于庫存的管理，要有設(shè)立幾道防線的思想（審計部可以看看這幾道防線設(shè)立了沒有？這幾道防線設(shè)立的依據(jù)合理不合理，防線被攻破的可能性有多大）。第二道防線，就是最低補(bǔ)貨線。假如這段時間訂單很多，或者是銷售高峰季節(jié)。因?yàn)殇N售高峰不可能一直存在，很可能突然就消失不見。同時對于一些食品制造企業(yè)，少了一點(diǎn)調(diào)味料，雖然味道不怎么好了，但是一樣可以賣，一樣是合格的，所以這些零件的缺貨成本沒那么高。不用過于緊張這些產(chǎn)品的庫存水平。有些嚴(yán)格律己的零售企業(yè)，比如小日本的店，要求把缺貨水平控制在小數(shù)點(diǎn)后面5位甚至6位。那么這種不允許缺貨的策略究竟產(chǎn)生多少好處呢？我曾經(jīng)做了個小小的統(tǒng)計，在中國同樣城市、同樣面積的日本賣場和美國賣場，幾乎完勝。我是戰(zhàn)斗還行，戰(zhàn)略不行。在管理咨詢的公司的時候，經(jīng)常感受到社會上對管理咨詢的。比如：什么穩(wěn)步提升內(nèi)部運(yùn)營管理水平、推進(jìn)精細(xì)化的成本管理和預(yù)算管理、確保交期準(zhǔn)期及品質(zhì)穩(wěn)定、提升人均生產(chǎn)效率水平、引導(dǎo)市場、銷售面向未來公司發(fā)展要求的組織架構(gòu)變革。所以審計部可以提請老總，千萬注意缺貨成本。而歐美的賣場，一天要求補(bǔ)貨3次。作為死忠康師傅的消費(fèi)者，也許就跑去其他店里買。因此這些單位的某些零件缺貨成本并不太高。所以高手們往往能夠預(yù)先洞察從高峰突然下落的風(fēng)險。同樣第二道防線也需要上移。這時候必須采取緊急訂貨的方式，哪怕價格貴，也必須立即訂貨。某零配件庫存下降到預(yù)警線，則說明目前庫存僅可以使用2周（假如補(bǔ)貨時間為1周的話）。對于醫(yī)藥企業(yè)來說，少了一味關(guān)鍵藥材，這個藥就是無效的，后果也非常可怕。第二個是，如果持有庫存，則會產(chǎn)生許多成本，這些庫存持有成本有多高。，庫存水平當(dāng)然是一個最重要的指標(biāo)。東西反正就那么幾種，幾百年還是那些款式，所以他們的倉庫策略是，趁便宜多買些存著，萬一以后貴了就賺了。根據(jù)銷售預(yù)測，保持一定范圍內(nèi)的庫存，設(shè)置一個上線和下線，到了下線，自動觸發(fā)補(bǔ)貨指令。這類公司往往利潤高，福利好，口水嘩嘩的。一般說來，有些高檔零售業(yè)，或者高科技制造業(yè)，會奉行“零庫存”政策。憑借著半懂不懂的物流和倉庫業(yè)務(wù)水平，也能穩(wěn)壓企業(yè)內(nèi)部物流倉庫的負(fù)責(zé)人。問題是，物流上節(jié)約一元，和銷售上增長10元，哪個難度更大？看看這種論調(diào)的所謂供應(yīng)鏈管理者，他們舉出的案例基本上都是國際性大企業(yè)。對于物流省錢的說法，我本人并不怎么認(rèn)可。坐在陰暗潮濕的倉庫里，連個說話的人都木有，只好和老鼠對話，上班和關(guān)監(jiān)獄也差不多。只好對每種商品規(guī)定一個貨損率，不允許下面超出這個范圍。各個門店的質(zhì)量員想出了一個辦法，就是故意在收貨的時候，指示其他員工弄壞部分商品，退貨。逼迫供應(yīng)商行賄，放行一些質(zhì)量有瑕疵的商品進(jìn)場。所以質(zhì)量問題到底發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)，不容易理清楚。一般的零售企業(yè)，在供應(yīng)商送貨上門的時候，除了倉庫管理部門對數(shù)量和品種進(jìn)行核實(shí)外，也有質(zhì)量部門的人當(dāng)場對質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。同樣，質(zhì)量問題出了風(fēng)險，那也比數(shù)量出問題嚴(yán)重許多。但是對于質(zhì)量問題，卻值得探討一番。這里面有策略的權(quán)衡，一般大公司和供應(yīng)商建立了良好的信用往來，可以先把東西一放，司機(jī)走人以提高效率。流動快的放在進(jìn)門的地方，容易拿。這樣做可以交差。那么供應(yīng)商是否真的做到了以上承諾？審計部就需要對供應(yīng)商績效進(jìn)行審計。216。216。供應(yīng)商送貨上門，風(fēng)險在哪里？運(yùn)用金字塔思維想一下并不難，無外乎以下幾種情況：216。但是作為零售企業(yè)，確實(shí)沒有辦法避免毒膠囊的風(fēng)險。藥廠要有專門的持證上崗的業(yè)務(wù)員，他的證書有有效期，只有本人持有效證件才能與下游企業(yè)合法交易。最后就是供應(yīng)商的付款日期設(shè)定，這個利用系統(tǒng)并不難以解決。所以我們在和供應(yīng)商簽訂合同的時候，要考慮到供應(yīng)商提供的商品到底算哪些品類。比如，飲料類。所以呢，系統(tǒng)里還要有個供應(yīng)商和商品、和地區(qū)的對應(yīng)表。查了半天，電腦里查不到。供應(yīng)商主檔最基本的是供應(yīng)商基礎(chǔ)通信信息，比如負(fù)責(zé)人啊、地址、EMAIL等等不一而足，大家拍腦袋列舉應(yīng)該沒問題。一談這個話題，我情不自禁第一反應(yīng)又想到了上海女孩子（或者上海丈母娘），哎！上海丈母娘做“女婿審計”大概是全國最最厲害的了。如對信息部門的審計，這也是目前審計的一個熱點(diǎn)。萬一發(fā)生問題，追溯起來比較容易。這時候顧客的訂單來了，要求出庫的藥品批號一致、生產(chǎn)日期一致。這時候客戶的訂單要求取出15盒巧克力，要求進(jìn)貨日期一致。所以我們?nèi)コ锌吹角煽肆Υ鬁p價要留個心眼…..有了這些日期的設(shè)定，背后還需要知道如何管理這些日期的計算方法。那么運(yùn)費(fèi)是怎么計算得來的？出庫價格=入庫價格+倉庫管理費(fèi)，其中倉庫管理費(fèi)又是怎么計算得來的？市場指導(dǎo)價=二級批發(fā)價+合理利潤，其中合理利潤比例應(yīng)是多少？地區(qū)差價，為什么各個地區(qū)的價格有些差異？無論是做信息化顧問，還是審計人員，都要懷著強(qiáng)烈的意識去把價格體系及其依據(jù)弄明白。那么對于商品的價格、批號、保質(zhì)期等可變的屬性，又該怎么管理呢？對于價格的信息化管理，我們先要了解公司的價格分類政策。把所有的商品都?xì)w在這張表上。對不起，盡管該商品在不同的分店售價不一致，但是他們的確是同一種商品，應(yīng)給與同一個商品編碼。因?yàn)檫@兩種可樂非常有可能是不同的供應(yīng)商提供的，如果視為一種商品，那么我們根本分不清這些已經(jīng)銷售的可樂，有多少是歸A供應(yīng)商，有多少歸B供應(yīng)商，一定會打架。先看“商品”。，也是信息化最基本的設(shè)置商品主檔零售業(yè)無時無刻做的事情就是：在何時、何地、何人以何種價格把何種商品賣給了何種顧客？上述這句話，其實(shí)用金字塔思維分解，就可以分解為6個要素（非常容易理解）。日本人的要求是，在做信息化設(shè)計的時候，既要讓這套信息系統(tǒng)為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)，也要為風(fēng)險管控服務(wù)。我沒有力氣這么去寫，而且寫出來，也一定沒味道，比不過原版的COSO。而且我最害怕，弄個大綱，寫出來的東西就和審計教科書差不多，搞的沒樂趣了。官員為了政績，為了多造出一個世界500強(qiáng)，可以肆意命令企業(yè)做些違背市場規(guī)律的事情，這又是我們做內(nèi)控審計人員所能干預(yù)得了的嗎？所以最大的風(fēng)險控制點(diǎn)，就在于企業(yè)是否有真正的股東為決策負(fù)責(zé)，燒別人的錢自然不心疼。我的預(yù)測是，最終肯定會有不少的舢板沉入海底，元?dú)獯髠?。所以在這種結(jié)構(gòu)下，我想就是把國家審計署統(tǒng)統(tǒng)給中鋼作為其審計部，也完全沒有辦法起到所謂內(nèi)控的作用?？纯粗袖摰倪@些子公司，有些搞房地產(chǎn)的，有些搞科技研究的，有些搞鋼廠設(shè)備的，有些搞投資的，互相都算有點(diǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系，但又形不成必然的產(chǎn)業(yè)鏈。 　　1998年12月 中國冶金設(shè)備總公司、中國冶金技術(shù)公司、冶鋼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司劃入中鋼集團(tuán)。 　　2003年4月 國務(wù)院授權(quán)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資人職責(zé)。 　　2006年6月 中鋼集團(tuán)重組衡陽有色冶金機(jī)械總廠，成立中鋼集團(tuán)衡陽重機(jī)有限公司。 　　2007年5月 中鋼集團(tuán)重組吉林鐵合金股份有限公司，更名為中鋼集團(tuán)吉林鐵合金股份有限公司。這個惡棍和被他壓迫的“民工”好歹都日子過的不錯。另一方面，它手里有大量的“雇員”給它生產(chǎn)，他統(tǒng)一賣出去也有較強(qiáng)的價格博弈能力。我何不兩頭通吃。百度一下就發(fā)現(xiàn)以下文字“早在上個世紀(jì)80年代，中鋼集團(tuán)就積極響應(yīng)國家“利用兩種資源、面向兩個市場”的號召，邁出海外資源開發(fā)的堅實(shí)步伐，建立起了安全、穩(wěn)定、可靠的資源供應(yīng)體系。 我覺得單純談內(nèi)控建設(shè)，不結(jié)合中鋼實(shí)際業(yè)務(wù)，顯得無力。所以我自己試圖用自己能夠理解的邏輯、哲學(xué)建立起自己能夠完全理解的個性化“COSO”。從這個意義上看，民營企業(yè)的前途肯定將好于國營企業(yè)?？恐７沦嵢×说谝煌敖?。所以中國的國營大廠只能采用模仿的方式（逆向開發(fā)）開發(fā)所謂自主汽車。國營汽車公司有個最大的優(yōu)勢，就是它們在和外資汽車合資的過程中，掌握了一些表面上能看到的技巧。所以從審計部門來說，關(guān)注那些可測量風(fēng)險是有益的。這種分類有個最重要的好處，符合可測量原則。內(nèi)控內(nèi)容，按照一般分法，可以分為操作風(fēng)險、道德風(fēng)險、信用風(fēng)險等等。在上一小段，其實(shí)我已經(jīng)推導(dǎo)出了2維矩陣，其中一個維度是內(nèi)控的大流程，即PDCA循環(huán)。2012424 16:29 上傳下載附件 ( KB)首先，在內(nèi)控制度制定的環(huán)節(jié)，審計部需要不需要參加？第二，內(nèi)控制度執(zhí)行，究竟哪個部門負(fù)責(zé)？第三，內(nèi)審在做內(nèi)控制度檢查的時候，需要不需要內(nèi)控部配合？第四，內(nèi)