【正文】 ，也便于管理。要是我自己去外面買(mǎi)個(gè)馬桶，還負(fù)責(zé)免費(fèi)上門(mén)安裝呢。可是這樣一來(lái)，對(duì)于施工隊(duì)的管理就變得復(fù)雜了許多。他們之間就容易起沖突。但是究竟應(yīng)該怎么管理，才不會(huì)有遺漏？不會(huì)有重復(fù)？不會(huì)有矛盾不好意思，早上有點(diǎn)忙）要想將縱橫交錯(cuò)的施工隊(duì)管理的井井有條，就要用到制造業(yè)里面常用的BOM概念。此外，這張表還可以加上各施工單元的施工進(jìn)度和施工先后順序。第四，有這樣一張表，我的審計(jì)就會(huì)輕松很多很多……所以，房地產(chǎn)說(shuō)白了，還是和制造業(yè)一樣，利用BOM，應(yīng)該可以管理清楚。想到那說(shuō)到那，不連貫請(qǐng)別介意哈1壇子里有個(gè)童鞋提出了這個(gè)問(wèn)題。對(duì)“房租”進(jìn)行審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)的意圖是什么？是覺(jué)得盈利狀況不好，打算關(guān)掉一些門(mén)店；還是看是否有門(mén)店開(kāi)發(fā)部的員工營(yíng)私舞弊？或是領(lǐng)導(dǎo)自己也想不明白，只是想“審計(jì)”一下而已。2） 如果是覺(jué)得房租是盈利的大敵，想弄明白房租在成本里的比例，那么我們的審計(jì)又是另外一種思路。例如拿出A區(qū)所有門(mén)店的地址，繪成分布圖，咨詢(xún)房產(chǎn)中介或到周邊類(lèi)似房源實(shí)地考察，以評(píng)估我們公司房租支付的合理性。有些客戶思維比較活躍的，他會(huì)提出各種從上層理念到下層操作的問(wèn)題；而有些客戶雖然感到有很多不舒服的地方，但是他自己想不明白，提出不來(lái)，需要我們來(lái)診斷。，如果做個(gè)全套的咨詢(xún)項(xiàng)目，從企業(yè)戰(zhàn)略、組織管控、人力資源、流程優(yōu)化、制度體系建設(shè)、信息化建設(shè)、現(xiàn)場(chǎng)管理、企業(yè)文化、品牌管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，大概需要一個(gè)咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)3年的時(shí)間......所以能夠取巧，不做到吐血，也是需要靠一些“野路子”:lol。比如防盜門(mén)施工單位，和防盜門(mén)上電子喊話器的施工單位（假如不是一家）就會(huì)為了電子喊話器的電線標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題爭(zhēng)執(zhí)。在國(guó)企，沒(méi)有規(guī)定，各個(gè)部門(mén)盡量少點(diǎn)事情，收縮自己的戰(zhàn)線，別碰模糊地帶。給大家介紹一個(gè)我認(rèn)為擁有最強(qiáng)邏輯思維能力的網(wǎng)絡(luò)名人李劍芒。！在我的想法得到軟件的驗(yàn)證后，我感覺(jué)到這個(gè)想法（編制房地產(chǎn)施工BOM分解表）是可以得到貫徹的。所以我決定做個(gè)員工訪談。果然，合約部經(jīng)理拿出了他們的開(kāi)發(fā)預(yù)算表，我看了之后，給他指出2個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是沒(méi)有按照樓盤(pán)分解，把所有的樓盤(pán)都捏在一起。我一字一頓的告訴他，要按照最細(xì)分包施工內(nèi)容分解。通過(guò)這次調(diào)研，至少集團(tuán)對(duì)房地產(chǎn)公司的管控心里有底，否則按照以前的運(yùn)作，根本看不清楚這個(gè)公司運(yùn)行情況是否良好。意思就是按照這個(gè)框架，按照我這個(gè)流程來(lái)，就能夠全方位的覆蓋各種區(qū)域的各種風(fēng)險(xiǎn)。以前做咨詢(xún)的時(shí)候，拿出去這個(gè)立方體，去?；？蛻魶](méi)問(wèn)題。因?yàn)閷徲?jì)部不是公安局，沒(méi)有辦法刑訊逼供，除非采購(gòu)員自己招供、或者供應(yīng)商舉報(bào)。這些方法我覺(jué)得都體現(xiàn)了精妙絕倫的構(gòu)思，值得細(xì)讀。最初級(jí)的管理學(xué)，應(yīng)該是可以利用演繹推理和線性數(shù)學(xué)得到解決方法的問(wèn)題。比如，戰(zhàn)略，是通過(guò)對(duì)未來(lái)各種情況的概率分布和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的博弈，從而推論得到自己的行動(dòng)方針。我不能做個(gè)DNA鑒定，就得到證據(jù)說(shuō)你貪污了（除非我給你用大刑）。道德問(wèn)題就需要有道德的手段去解決。？麥肯錫提出金字塔思維模式是有其依據(jù)的。具有推理、演繹的能力的人可以做個(gè)部門(mén)主管或者經(jīng)理，應(yīng)用這些能力，可以解決操作上的問(wèn)題。因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境很復(fù)雜，就像股票漲跌，靠推理、技術(shù)流是玩不轉(zhuǎn)的。但是對(duì)于更高層次的，涉及到社會(huì)倫理、道德觀等問(wèn)題，很顯然并不能用獨(dú)立分布概率論（金字塔思維）去解決。非要弄到直接證據(jù)一棍子打死采購(gòu)。大家的回復(fù)也很踴躍，但是我看了以后，感覺(jué)大家的回復(fù)基本都是用演繹推理的方法，用某人的審計(jì)經(jīng)歷來(lái)鼓勵(lì)他，或者用某人不幸的審計(jì)經(jīng)歷說(shuō)這個(gè)行業(yè)發(fā)展前景不佳。不同個(gè)性、能力的人，其職業(yè)發(fā)展也有大差異。比如我們可以說(shuō)，在金融行業(yè)下，你做審計(jì)比較好。所以基本沒(méi)有辦法給出答案。幾乎沒(méi)有把。？答案是求偶中的上海女孩子對(duì)男孩子的要求第一層分解：錢(qián)（物質(zhì)），人（學(xué)歷長(zhǎng)相等）。分解完畢，然后給男的打分！很理性、很科學(xué):lol，多有得罪，借你們一用哦。大兒子名牌大學(xué)畢業(yè)好幾年，年薪幾十萬(wàn)，工作又好又穩(wěn)定，而且還有爬到審計(jì)總監(jiān)的希望。而且上繳的工資這么多年也沒(méi)有上漲過(guò)。對(duì)水落還算孝順，每個(gè)月份子錢(qián)雖不多，但是從來(lái)不斷。據(jù)水落的判斷，這個(gè)女兒基本屬于前途無(wú)亮。每次這個(gè)時(shí)候，水落就深?lèi)?ài)著撫摸著貓的腦袋，在欣慰的同時(shí)，也深深嘆氣這去美國(guó)讀MBA的錢(qián)從哪里來(lái)。為了讓他們認(rèn)同自己的觀念，決定先站在整個(gè)大家庭的高度給4個(gè)子女上一堂思想課，先動(dòng)之以情，再曉之以理?！痹谒淙绱说臏厍楣粝拢瑤讉€(gè)子女也不得不同意他的想法。第三，各個(gè)子女在上交完份子錢(qián)后，對(duì)余下的有自主支配權(quán)。其中，博弈最激烈的要數(shù)大兒子放水了。這在管理上叫做“財(cái)務(wù)型管控”。除了財(cái)務(wù)管控之外，業(yè)務(wù)上、發(fā)展大方向上也要聽(tīng)總部的意見(jiàn)。這在管理上也可以叫做“操作型管控”。（經(jīng)常聽(tīng)到審計(jì)同仁喊自己部門(mén)不受重視，那先檢查一下自己是否真的能站在老板角度考慮問(wèn)題）。先懂得這些管控的不同區(qū)別，才能制定不同的審計(jì)重點(diǎn)。在這里，我想對(duì)點(diǎn)評(píng)的第一條“所謂的金字塔思維與COSO的指導(dǎo)思想沒(méi)有太大的區(qū)別”談些個(gè)人想法。而在風(fēng)險(xiǎn)管理中，一些非道德風(fēng)險(xiǎn)（如操作風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)），運(yùn)用金字塔思維去解決，是比較輕松的。專(zhuān)家們已經(jīng)給你總結(jié)好了各種風(fēng)險(xiǎn)，是一本大而全的工具書(shū)。所以，我對(duì)COSO相當(dāng)排斥，不愿意看COSO的書(shū)籍。當(dāng)時(shí)運(yùn)用的是COSO的IT行業(yè)版本COBIT。這次做企業(yè)內(nèi)部控制體系，我總覺(jué)得把COSO全部拿來(lái)，然后做減法的方法不妥?？上У氖牵两裎疑形闯晒??？墒瞧渌块T(mén)呢，比如生產(chǎn)部有ISO體系，項(xiàng)目制類(lèi)型的公司有PMP體系，人力資源部有人力資源體系。這個(gè)理由我舉雙手贊成。我們可以利用金字塔思維模式，去把這個(gè)命題切、切、切！切到一定的程度，自然能看出點(diǎn)什么來(lái)。很幸運(yùn)的是，上市公司有個(gè)5獨(dú)立原則，這也是證監(jiān)會(huì)高管們用金字塔思維得到的分類(lèi)。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)獨(dú)立！業(yè)務(wù)獨(dú)立才算真正的隔絕開(kāi)。很幸運(yùn)的是，上市公司有個(gè)5獨(dú)立原則，這也是證監(jiān)會(huì)高管們用金字塔思維得到的分類(lèi)。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)獨(dú)立！業(yè)務(wù)獨(dú)立才算真正的隔絕開(kāi)。而且，內(nèi)控工作(其實(shí)任何工作都是)的每一步流程，都會(huì)有以下角色，就是發(fā)起執(zhí)行者，配合者，決策協(xié)調(diào)者（為了簡(jiǎn)化，省略了知情者等角色）見(jiàn)下圖。、職能咨詢(xún)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)控方面提出以上幾個(gè)問(wèn)題后，咨詢(xún)公司就會(huì)把這些問(wèn)題交給客戶自己解答，然后根據(jù)客戶自己的想法，就可以整理歸納出內(nèi)控部和內(nèi)審部的各自分工。第二個(gè)維度是內(nèi)控工作涉及的部門(mén)。我覺(jué)得這種分類(lèi)方法并不怎么樣，不怎么符合金字塔思維里的獨(dú)立窮盡原則（也可以參考麥肯錫公司提出的MECE原則）。可測(cè)量才可以管理，不可測(cè)量則無(wú)法管理，這是管理哲學(xué)中常見(jiàn)的一種底層思想。而不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)只能從軟性手段，譬如道德建設(shè)、薪酬政策等方面去改善。比如，用什么設(shè)備、車(chē)間怎么布置。把老的車(chē)型拿過(guò)來(lái)，換個(gè)殼子，換個(gè)自主牌子繼續(xù)賣(mài)！20多年來(lái)，國(guó)營(yíng)汽車(chē)大廠沒(méi)有任何的具有真正自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的車(chē)型問(wèn)世。但是，隨后這些民營(yíng)企業(yè)中的優(yōu)秀者已經(jīng)不再滿足于模仿，而是琢磨著自己生產(chǎn)一些核心部件，掌握真正的核心機(jī)密，免得小命總是掐在外國(guó)人手里（即正向開(kāi)發(fā)）。在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面，COSO，COBIT，BASELII等都是外國(guó)人制造好的成品。那么即使我不在目前的企業(yè)做，換個(gè)單位，也能夠以自己腦海里的風(fēng)險(xiǎn)框架馬上搭建一個(gè)新COSO。所以我們還是先把中鋼的業(yè)務(wù)給弄明白，才能知道它的危機(jī)究竟是什么個(gè)玩意?！彪S著國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的火爆，中鋼發(fā)現(xiàn)自已手里的鋼鐵原材料非常走俏，國(guó)內(nèi)大量興起的小鋼廠簡(jiǎn)直就是求爹爹告奶奶的想辦法從自己這弄點(diǎn)鐵礦砂以滿足瘋狂的鋼材訂單。它和那些小鋼鐵廠達(dá)成協(xié)議，我供應(yīng)給你原材料，但是你的產(chǎn)品必須地板價(jià)給我，由我獨(dú)家包銷(xiāo)。這就是所謂的中鋼模式。它吃肉，民工喝湯，所以他們漸漸都沒(méi)有了危機(jī)感。 　　2006年8月 中鋼集團(tuán)重組吉林新冶設(shè)備有限責(zé)任公司，更名為中鋼集團(tuán)吉林機(jī)電設(shè)備有限公司。 　　2005年9月 中鋼集團(tuán)投資控股洛陽(yáng)耐火材料集團(tuán)有限公司，更名為中鋼集團(tuán)洛陽(yáng)耐火材料有限公司。 　　2002年7月 河北冶金設(shè)計(jì)院劃入中鋼集團(tuán)管理，后更名為中鋼集團(tuán)工程設(shè)計(jì)研究院。中鋼一方面靠自己收購(gòu)了一些小舢板，國(guó)家再無(wú)償劃撥了一些小舢板，用纜繩串起，就號(hào)稱(chēng)航母，成為了世界500強(qiáng)。所以，這些子公司如果硬要統(tǒng)和起來(lái)，這里面的博弈關(guān)系將復(fù)雜龐大到用超級(jí)計(jì)算機(jī)都算不清楚的地步。因?yàn)橄忍旖Y(jié)構(gòu)就是無(wú)序的，而且我相信沒(méi)有任何一個(gè)人的腦力能夠想清楚各個(gè)子公司之間、子公司和集團(tuán)之間的管控邏輯究竟是如何的。但是有國(guó)資委出手挽救，不至于全軍覆沒(méi)，但是挽救過(guò)程也會(huì)驚險(xiǎn)無(wú)比，期間會(huì)上演各種壯士斷腕、鋃鐺入獄各種大戲。而其他一切內(nèi)控手段，都不過(guò)是浮云。不過(guò)我也總結(jié)了下，前面文章基本上總結(jié)出了一套適合自己的COSO宏觀模型。所以我想了另外一條思路，給大家一定的啟發(fā)，就足夠了。由于我對(duì)零售企業(yè)信息化了解較多，所以就以零售業(yè)為樣本，細(xì)致的聊聊該行業(yè)如何利用IT系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。銷(xiāo)售的時(shí)間銷(xiāo)售的地點(diǎn)銷(xiāo)售員銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售商品顧客領(lǐng)導(dǎo)們最關(guān)心這6大要素，經(jīng)常會(huì)問(wèn)手下，今天上海店的松下電視機(jī)賣(mài)掉了多少？賣(mài)的價(jià)格打了多少折？領(lǐng)導(dǎo)們也許還會(huì)問(wèn)，我們什么時(shí)候要把供應(yīng)商的帳理一理，看我們欠他們多少錢(qián)？于是我們又多了一個(gè)要素，供應(yīng)商。商品是最重要的要素。再舉個(gè)栗子，上海分廠生產(chǎn)2種味道不同的（無(wú)糖和有糖），但是體積一樣、價(jià)格一樣的可樂(lè)，能否視為同一種商品？很顯然，答案也是不能。所以，我們可以總結(jié)，商品的口味、規(guī)格、供應(yīng)商、品牌、包裝、顏色、重量等這些自身固定屬性，無(wú)法改變，因此只要2個(gè)成品在這些固定屬性中有一點(diǎn)點(diǎn)區(qū)別，都應(yīng)視為不同類(lèi)別的商品（非常重要的基本概念）。有這張表，對(duì)于商品的管理，就能做到不遺漏、不重復(fù)。比如，一個(gè)公司把某種商品分為：原始進(jìn)貨價(jià)入庫(kù)價(jià)格（原始進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）出庫(kù)價(jià)格（入庫(kù)價(jià)格+倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)）一級(jí)批發(fā)價(jià)（出庫(kù)價(jià)格+出庫(kù)運(yùn)費(fèi)）二級(jí)批發(fā)價(jià)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)（二級(jí)批發(fā)價(jià)+合理利潤(rùn)）最低促銷(xiāo)價(jià)退貨價(jià)店間調(diào)撥價(jià)格網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售價(jià)格特定地區(qū)售價(jià)等等。其實(shí)，當(dāng)你弄明白了價(jià)格體系，你也就基本明白了公司大體的業(yè)務(wù)流程、有哪些銷(xiāo)售渠道、經(jīng)銷(xiāo)商管理方式、以及價(jià)格體系背后蘊(yùn)含的管理思想、甚至管理哲學(xué)。最簡(jiǎn)單的，自然就是先進(jìn)先出法。這樣你就只能取3月8日進(jìn)貨的那一批。翻箱倒柜都找不到滿足要求的藥品，這時(shí)候沒(méi)辦法，去和客戶商量：現(xiàn)在有2個(gè)解決辦法：1：要么批號(hào)一致，但是生產(chǎn)日期沒(méi)辦法一致。再提個(gè)問(wèn)題，批號(hào)管理能不能解決毒膠囊的風(fēng)險(xiǎn)?感謝大家的支持，講完商品主檔后，以信息化為線索來(lái)進(jìn)行內(nèi)控的就可以展開(kāi)了。此外，還有一些局部性的業(yè)務(wù)，比如開(kāi)店（論壇里有對(duì)開(kāi)店房租的討論）、比如運(yùn)輸（也有對(duì)運(yùn)費(fèi)的審計(jì)研究）等等。而且絕對(duì)按照“金字塔思維”來(lái)考察女婿的各個(gè)方面。第二，供應(yīng)商主檔里面比較重要的就是他提供哪些商品和服務(wù)，要有勾稽關(guān)系。后來(lái)靠人工去查，才發(fā)現(xiàn)，這2個(gè)相同的被子居然貨號(hào)不一致。比如，準(zhǔn)女婿給女兒買(mǎi)了一件LV，這不能說(shuō)明女婿有錢(qián)，也許他的錢(qián)是他老爸給的呢。里面的可樂(lè)大家都知道價(jià)格，所以呢可樂(lè)類(lèi)商品就應(yīng)該以?xún)r(jià)格殺手的面目出現(xiàn)，讓大家覺(jué)得我這個(gè)商店里的東西便宜。不能讓供應(yīng)商提供的商品互相打架（當(dāng)然，有時(shí)候?yàn)榱藟旱蛢r(jià)格，故意引進(jìn)相同商品讓供應(yīng)商打架這種事情也是有的，但非大企業(yè)所為。里面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大家也很清楚，不多說(shuō)了。藥品本身也有批號(hào)，應(yīng)該說(shuō)整體可以追溯。就象女婿花了大價(jià)錢(qián)從國(guó)外買(mǎi)了一臺(tái)原裝照相機(jī)，你沒(méi)有辦法保證里面的每個(gè)零件都不是made in china.、退貨的管理無(wú)論是零售企業(yè)，還是制造企業(yè)，都需要供應(yīng)商的貨物送上門(mén)來(lái)。時(shí)間上不對(duì)，規(guī)定時(shí)間貨沒(méi)送到或者送早了。品種上不對(duì)，貨送錯(cuò)了。質(zhì)量上不對(duì)，送來(lái)的東西都是不合格的。先看看供應(yīng)商供貨時(shí)間審計(jì)。但是審計(jì)部要想獲得公司內(nèi)的地位，那么還需要在細(xì)細(xì)的想深一層次。審計(jì)部有興趣的話，也可以做個(gè)這樣的分析。倉(cāng)庫(kù)自己再慢慢驗(yàn)貨，出了問(wèn)題記錄下來(lái)，供應(yīng)商也會(huì)承認(rèn)，下次可以把上次的漏洞補(bǔ)上。，數(shù)量對(duì)了，那就對(duì)了，除非被偷或者被損壞，否則可以發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并不多。所以，沒(méi)有企業(yè)敢對(duì)質(zhì)量掉以輕心，稍有些規(guī)模的企業(yè)都設(shè)立了質(zhì)量部，質(zhì)量部門(mén)權(quán)力頗大，常常擁有一票否決制。由于每天送上倉(cāng)庫(kù)的商品成千上萬(wàn)，質(zhì)量部也不可能每一件商品都仔細(xì)檢查，外觀看包裝箱有沒(méi)有損壞就差不多了。對(duì)于大型零售商而言，供應(yīng)商送貨不是送到門(mén)店，而是送到總倉(cāng)，總倉(cāng)再配送到各個(gè)門(mén)店。曾經(jīng)有個(gè)零售企業(yè)，在規(guī)模小的時(shí)候，讓供應(yīng)商自己送貨到門(mén)店，導(dǎo)致各個(gè)門(mén)店的質(zhì)量員習(xí)慣了受賄。以此隔空暗示供應(yīng)商，不行賄就讓你的商品進(jìn)不了場(chǎng)。但實(shí)際上，貨損率總是會(huì)超出指標(biāo)，這時(shí)候，下面質(zhì)量員又強(qiáng)迫供應(yīng)商再免費(fèi)補(bǔ)幾個(gè)貨物進(jìn)來(lái)，以好充次，降低貨損率。后來(lái)，后來(lái)某個(gè)聰明的管倉(cāng)庫(kù)的人，頗有數(shù)學(xué)和財(cái)務(wù)頭腦，想出來(lái)一種理論，叫做第三利潤(rùn)源泉。辦好物流的目的，是支持生產(chǎn)和銷(xiāo)售。因?yàn)閷?duì)于這種規(guī)模的企業(yè)，龐大到一定程度，市場(chǎng)都被搶光，銷(xiāo)售額的增加確實(shí)很難，只能在物流上做點(diǎn)文章。所以要做倉(cāng)庫(kù)和物流審計(jì)，就要先弄明白企業(yè)的物流基本政策。因?yàn)楫a(chǎn)品貶值或者很容易損壞的原因，所以倉(cāng)庫(kù)里東西越少越好。而有些企業(yè)如麥當(dāng)勞什么的快消品或者普通制造業(yè)，有些商品銷(xiāo)量很大還不能缺貨，比如雞腿、漢堡的冷凍面團(tuán)。這類(lèi)公司利潤(rùn)一般般，但是也需要挺高的管理技巧。這讓我想到了城郊結(jié)合部路上的雜貨店，里面從襪子到鍋碗瓢盆啥都有，堆的亂七八糟很有喜感那種。零庫(kù)存商品自然庫(kù)存越少越好（對(duì)于零庫(kù)存先不討論，因?yàn)閹?kù)存都沒(méi)有了）。當(dāng)?shù)谝粋€(gè)因素壓倒第二個(gè)因素，那么我們的庫(kù)存水平可以上升些，直到兩者平衡為止。所以這類(lèi)企業(yè)缺貨成本無(wú)限高。此時(shí)開(kāi)始將該零配件計(jì)入訂貨計(jì)劃。在2道防線之上，還可以設(shè)立個(gè)臨時(shí)防線。但是，切記切記，這只是臨時(shí)的。對(duì)于我們審計(jì)而言，我們需要看到采購(gòu)部門(mén)設(shè)立了這些防線，這些防線的計(jì)算有依據(jù)，能夠根據(jù)季節(jié)調(diào)整，差不多就OK了。自然而然，我們可以把防線降低一點(diǎn)。所以在缺貨問(wèn)題上，各個(gè)零售企業(yè)的態(tài)度并不一樣。國(guó)內(nèi)賣(mài)場(chǎng)，一天……貨品不缺，給消費(fèi)者的感覺(jué)是這個(gè)店充滿了朝氣，營(yíng)業(yè)員不停的往貨架上補(bǔ)貨，就會(huì)讓人產(chǎn)生購(gòu)買(mǎi)的欲望。（持有成本下回分解） 兼論 如何理解公司戰(zhàn)略多謝樓主的指教。還望賜教