會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版(文件)
【正文】 售協(xié)議時(shí)約定，當(dāng)應(yīng)收票據(jù)到期銀行無法收回票據(jù)款時(shí)，銀行有權(quán)進(jìn)行追索。 （ 3） 20xx年 12月 15日，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認(rèn)收入 300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 250萬元。日后期間證據(jù)表明，可收回 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁 共 20 頁 金額為 400萬元。甲公司于20xx年 1月 15日收到退貨。 (4)預(yù)計(jì)甲公司在未來轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間 (3 年內(nèi) )能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。 (3)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果計(jì)算應(yīng)該調(diào)整的所得稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：應(yīng)收票據(jù) 300 貸：短期借款 280 以前年度損益調(diào) 整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 20 ② 甲公司對(duì)無法使用的設(shè)備停止計(jì)提折舊是錯(cuò)誤的。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入） 300 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 借：委托代銷商品 250 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 250 （ 2） ① 補(bǔ)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 70 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 ② 日后期間銷售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 800 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 貸：預(yù)收賬款 936 借：庫存商品 600 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 600 （ 3） ① 應(yīng)交所得稅 =（調(diào)整的利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整額） *33%=[（ 20— 50— 300+250— 70— 800+600） +（ 50+70） ]*33%=（ — 350+120） *33%=— （萬元） ② 計(jì)算時(shí)間性差異影響額 折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =50*33%=（萬元） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =70*33%=（萬元） ③ 所得稅費(fèi)用 =— — （ +） =— （萬元） 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 遞延稅款 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁 共 20 頁 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） （ 4）調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 盈余公積 （ *15%） 貸：以前年度損益調(diào)整 (5)根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司 20xx年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整金額 利潤(rùn)表調(diào)整表 20xx年 單位：萬元 項(xiàng)目 調(diào)整金額（調(diào)減用 “ — ” 號(hào)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ — 300— 800） — 1100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ — 250— 600） — 850 管理費(fèi)用 50 營(yíng)業(yè)外支出 （ — 20+70） 50 所得稅 — 四、債務(wù)重組（混合重組） +應(yīng)收票據(jù) FT公司 20xx年 8月 1日出售一批商品給 WL公司，價(jià)款 100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率 17%， WL 公司用存款支付貨款 17 萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限 6 個(gè)月，利率 6%，商業(yè)匯票到期 時(shí) WL 公司無力承兌， 20xx 年 3 月 20 日，因 WL公司財(cái)務(wù)困難，與 FT 公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1） WL公司 20xx年 4月 1日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償 60萬元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià) 50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準(zhǔn)備 2萬元。 （ 1） FT公司 （ ） 借：銀行存款 17萬 應(yīng)收票據(jù) 100萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17萬 （ ） 6月 30日計(jì)息 借 ：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ ）到期對(duì)方無力承付 借：應(yīng)收賬款 103萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ ） 借：庫存商品 100萬 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17萬 貸 ： 銀 行 存款 17萬 應(yīng)付票據(jù) 100萬 （ ） 6月 30日計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 20 頁 （ ）到期無力支付有關(guān)款項(xiàng) 借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 103萬 2． FT公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝ 103萬；重組日 20xx年 4月 1日 3． FT公司、 WL公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄 （ 1） FT公司（債權(quán)人） （ ） 借：應(yīng)付賬款 —— 重組 30萬 固定資產(chǎn) 60萬 營(yíng)業(yè)外支出 13萬 貸：應(yīng)收賬款 103萬 （ 2） WL公司 （ ） 借：固定資產(chǎn)清理 40萬 累計(jì) 折舊 10萬 貸：固定資產(chǎn) 50萬 （ ） 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2萬 貸：固定資產(chǎn)清理 2萬 （ ） 借：應(yīng)付賬款 103萬 貸：固定資產(chǎn)清理 38萬 應(yīng)付賬款 —— 重組 30萬 資本公積 —— 其他資本公 積 35萬 4． 20xx年 6月 30日 （ 1） FT公司： 借：銀行存款 15萬 貸：應(yīng)收賬款 15萬 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 20 頁 （ 2） WL公司 借：應(yīng)付賬款 15萬 貸：銀行存款 15萬 20xx年 9月 30日分錄同上，不再贅述。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 2200 萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為 374萬元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。 (
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