20xx年中級會計(jì)職稱考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案解析(文件)
【正文】 5 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬 元。 假定不考慮其他因素?！ ?4)計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。 借：在建工程 495 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 借：在建工程 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 借：固定資產(chǎn) 500 貸：在建工程 500 (2)2013 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=5002/10=100(萬元)?！ 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 6 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 (5)2016 年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=2502/5=100(萬元)。相關(guān)資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500 萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥?！ ≠Y料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格 為 800 萬元。 假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?！ ?4)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?！ ?4) 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1000 未分配利潤 9000 商譽(yù) 2000 貸：長期股權(quán)投資 18000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 (5) 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 借：銷售費(fèi)用 200 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000200=6800(萬元)，甲公司確認(rèn)投資收益=680080%=5440(萬 元)。 【答案】 (1)2016 年 1 月 1 日，甲公司會計(jì)分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 18000 貸：股本 1500 資本公積——股本溢價(jià) 16500 (2) 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 (3) 商譽(yù)=18000(18000+2000)80%=2000(萬元)。 (2)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄?！ ≠Y料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 16 萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的 公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均 相同。本次 投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！ ?3)2014 年末設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080=320(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=5004848=404(萬元)， 因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404320=84(萬元)，形成延遞所得稅 資產(chǎn)余額=8425%=21(萬元)?！ ?6)編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄?！ ?2)分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許 稅前扣除的金額仍為 48 萬元。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。M 材料的可變現(xiàn)凈值=()1050=69(萬元)，M 材 料成本為 80 萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=8069=11(萬元)，因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料 科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=115=6(萬元)?！ ?2)S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會 計(jì)分錄?！ ∫螅骸 ?1)計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。甲 公司尚無 W 型機(jī)床訂單?！ ?016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 S 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下： 資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機(jī)床銷售合同。 (3)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計(jì)分錄?！ ≠Y料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所 得款項(xiàng) 2025 萬元收存銀行。 【答案】 【解析】企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未 來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響?！ 敬鸢浮俊 窘馕觥坎痪哂猩虡I(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià) 值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本?！ 敬鸢浮俊獭 ?，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)?！ 。写_鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反
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