【正文】 練習(xí)中心第18章最后一題與本題基本一樣。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。 　?、鄢鲜龈黜?xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁(yè)“甲公司2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁(yè)“甲公司2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。題目比較常規(guī)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理、長(zhǎng)期股權(quán)投資股利的處理及未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目的處理等在網(wǎng)校很多習(xí)題中都有體現(xiàn)。 　　至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。 　　甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。 　　（4）10月20日，甲公司和五公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。 　　要求： 　　（1）就資料（1）至（3）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　此業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，補(bǔ)價(jià)比例＝120/=%25%， (按照新教材120/（120+720）=%25%),屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。前兩個(gè)事項(xiàng)：普通班模擬五綜合題第1題與此題相似、實(shí)驗(yàn)班模擬四綜合題第1題與此題相似、實(shí)驗(yàn)班模擬三計(jì)算題第1題與此題非常類(lèi)似、練習(xí)中心第11章計(jì)算題第3題與此題相似、考試中心競(jìng)賽試題（二）計(jì)算題第1題與本題相似、全真模擬試卷模擬試題（三）計(jì)算題第2題與本題相似?！∷?、綜合題（本題型共2題，每小題18分，共36分。 　?、?007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 　?。?）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下： 　?、僖越?jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。 　　④2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同：項(xiàng)目 成本 預(yù)計(jì)使用年限 公允價(jià)值 預(yù)計(jì)尚可使用年限 固定資產(chǎn) 2000 10 3200 8 無(wú)形資產(chǎn) 1200 6 1800 5 　　至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無(wú)形資產(chǎn)已使用1年。 　　2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬(wàn)元。上述資產(chǎn)在208年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目 歷史成本 累計(jì)攤銷(xiāo) 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值 土地使用權(quán) 8000 1000 0 13000 項(xiàng)目 成本 累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值 交易性金融資產(chǎn) 800 200 1200 　　②208年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。 　?。?）其他有關(guān)資料： 　　①本題不考慮所得稅及其他剩影響。 　?、荼绢}假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來(lái)支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。 　?、塾?jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資208年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　甲公司的會(huì)計(jì)分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)收賬款 4600 　　　　貸：銀行存款 3000 　　　　　　壞賬準(zhǔn)備 1600 　　借：固定資產(chǎn)2000 　　　　應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1840（460040%） 　　　　壞賬準(zhǔn)備1600 　　　　貸：應(yīng)收賬款 4600 　　　　　　資產(chǎn)減值損失840 　　207年11月2日： 　　借：銀行存款 1840 　　　　貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組 1840 　　207年末： 　　借：管理費(fèi)用 （2000/6/12） 　　　　貸：累計(jì)折舊 　　乙公司的分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　借：固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　累計(jì)折舊 585（1800/20） 　　　　貸：固定資產(chǎn) 1800 　　借：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　　　固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 4600－2000－1840＝760 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2000－1215＝785 　　207年11月2日： 　　借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　貸：銀行存款 1840 　　（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 213 　　　　貸：投資收益 213 　　借：資本公積 [（910－950）15％＝－6]6 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 6 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價(jià)值＝3998+213－6＝4205（萬(wàn)元） 　?。?）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司　　14200（13000+1200）　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　1000　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　200　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　8000　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　13000－7000＝6000　　　　　　交易性金融資產(chǎn)――成本　　800　　　　　　　　　　　　　――公允價(jià)值變動(dòng)　　200　　　　　　投資收益　　1200－800＝400　　　　購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整：　　　　調(diào)整207年　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司　3800　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）　3800　　借：盈余公積　　 15310%＝　　　　利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 15390%＝　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）　153　　借：資本公積　　45（本題不考慮所得稅）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）15%＝45　　　　調(diào)整208年　　借：投資收益　　213　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）　213　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6　　　　貸：資本公積　　 [（910－950）15%＝－6]　6　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司　　 3800　　　　盈余公積　　　　　　利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)　　　　　　投資收益　　213　　　　資本公積　　39　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本　　3800　　　　――（損益調(diào)整）　366　　　　――（其他權(quán)益變動(dòng)）　39　　　?。?）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 　　對(duì)于債務(wù)重組的處理，語(yǔ)音交流第六點(diǎn)涉及此知識(shí)點(diǎn)、普通班模擬試題（五）計(jì)算題第1題與此相似、練習(xí)中心第15章計(jì)算題第2題與此非常類(lèi)似、應(yīng)試指南P261第16章計(jì)算題第2題與本題非常類(lèi)似。201年1月3日，甲公司向土地管理部門(mén)移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19 465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專(zhuān)門(mén)用于新廠房建設(shè)。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4 000萬(wàn)元。202年12月20日，甲公司收到政府撥款3 000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。 　?。?）206年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將204年從丁公司取得的專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 000萬(wàn)元。 　　（6）其他相關(guān)資料如下： 　?、偌俣ㄍ恋厥褂脵?quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 　?、輳?fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=，（P/S，6%，2）=，（P/S，6%，3）=，（P/S，6%，4）=；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=，（P/A，6%，4）=。 　?。?）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　【答案】 　?。?）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　借：銀行存款3000 　　　　貸：遞延收益3000 　　（5）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6015=1200（。 　　甲公司取得專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額=　　205年末賬面價(jià)值=（12+12）= 　　轉(zhuǎn)讓時(shí)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額=24=（萬(wàn)元） 　　甲公司對(duì)丁公司2004年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=()6%=（萬(wàn)元） 　　甲公司對(duì)丁公司2004年末長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本=+=（萬(wàn)元） 　　甲公司對(duì)丁公司2005年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=6%=（萬(wàn)元） 　　轉(zhuǎn)讓時(shí)未確認(rèn)融資費(fèi)用余額==（萬(wàn)元） 　　1月5日 　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——丁公司600 　　　　銀行存款400 　　　　 　　　　 　　　　貸： 　　　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用—— 　　（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　借：銀行存款19 465 　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整535 　　　　貸：應(yīng)付債券—面值20000（200100） 　　甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表　　 　 201年1月1日 201年12月31 202年12月31日 203年12月31日 年末攤余成本 面值 20000 20000 20000 20000 利息調(diào)整 =535 =535+= += 0 合計(jì) 19465 19 20000 年末應(yīng)付利息 　 1000 1000 1000 利息調(diào)整攤銷(xiāo)額 　 當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額 　 194656%3/12= 6%5/12= 3/12= 當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額 　 194656%9/12= 6%7/12= 9/12= 　?。?）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。 　　（6）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)金額，該專(zhuān)利技術(shù)205年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。 　?、奂俣◤S房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。 　　206年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。 　　（4）205年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將201年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬(wàn)元。 　?。?）204年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于202年7月1日恢復(fù)施工。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于203年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25 300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4 000萬(wàn)元，203年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%，其余款項(xiàng)于203年9月30日支付。 　?。?）201年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）綜合題第1題與此相似、經(jīng)典題解P221第15章綜合題第1題與此非常類(lèi)似、練習(xí)中心第4章計(jì)算題第1題與此非常類(lèi)似、經(jīng)典題解第4章計(jì)算題第2題與此相似、經(jīng)典題解第4章綜合題第1題與此非常類(lèi)似、應(yīng)試指南第5章計(jì)算題第2題與此相似、全真模擬試卷模擬（一）計(jì)算題第一題與此非常類(lèi)似2．甲公司201年至206年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）201年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。本題與考試中心模擬試題四計(jì)算題第3題非常類(lèi)似，也是考查權(quán)益法核算及追加投資由權(quán)益法改為成本法進(jìn)行追溯調(diào)整的處理，不過(guò)網(wǎng)校模擬試題中的這道題還要求編制購(gòu)買(mǎi)日的調(diào)整、抵消分錄，比考題難度大一些。分錄為： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本） 3800 　　　　貸：銀行存款 3800 　　初始投資成本3800萬(wàn)元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200015％＝3300萬(wàn)元，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 　?、?07年末： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬(wàn)元），甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=102015%=153萬(wàn)元。 　?。?）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 　　（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。 　　③在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過(guò)即可付諸實(shí)施。相關(guān)資料如下： 　　①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。 　　（3）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。 　　③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。 　?、奂坠緦⒆砸夜救〉玫姆慨a(chǎn)作為管理部門(mén)的辦公用房，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采