【正文】 A公司簽訂一項(xiàng)總金額為9 000萬元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工程于2011年4月1日開工，預(yù)計(jì)2013年3月31日完工，合同規(guī)定如果該工程質(zhì)量?jī)?yōu)異可獲得獎(jiǎng)勵(lì)款300萬元。說明會(huì)計(jì)報(bào)表列示金額　　[答疑編號(hào)5736110210]2012年甲公司與B公司簽訂分包合同,委托B公司承建該高速公路上的該座橋梁，合同總金額為800萬元，規(guī)定期限為15個(gè)月，按照工程進(jìn)度支付工程款。2012年與A公司結(jié)算工程價(jià)款4 000萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)4 200萬元。（3 000＋600＋4 800＋2 100）100%＝80%　　應(yīng)確認(rèn)的合同收入 　　＝（9 000＋1 000）80%－3 375＝4 625（萬元）　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用　?。剑? 000＋600＋4 800＋2 100）80%－3 000＝5 400（萬元）　　已發(fā)生成本（3000+80075%+4800）+將要發(fā)生2100　　發(fā)生成本600+4800 　　應(yīng)確認(rèn)的毛利　　＝4 625－5 400＝－775 （萬元）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　5 400　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　4 625　　　　　　工程施工—合同毛利　　775　?、?012年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失　?。剑?0 500－10 000）（1－80%）＝100萬元。因該工程質(zhì)量?jī)?yōu)異而獲得客戶獎(jiǎng)勵(lì)款300萬元?！　、傧駼公司支付了工程款　　借：工程施工—合同成本 （80025%）200　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 200　?、诩坠景l(fā)生成本　　借：工程施工—合同成本　　　　　 1 800　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　 1 800　　③已結(jié)算工程價(jià)款　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 4 500　　　　貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　 4 500　?、艽_認(rèn)計(jì)量收入費(fèi)用　　應(yīng)確認(rèn)的合同收入　　＝（10 000＋2 000＋300）－3 375－4 625＝4 300（萬元）　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用　?。剑? 000＋600＋4 800＋1 800＋200）－3 000－5 400＝2 000（萬元）　　應(yīng)確認(rèn)的毛利　?。? 300－2 000＝2 300（萬元）　　借：工程施工—合同毛利　　　　　2 300　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　2 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　4 300　　⑤2013年合同完工時(shí),將已提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。2012年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品銷量逐年遞減，加之宏觀政策調(diào)整該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2013年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；A產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫?！　答疑編號(hào)5736130205]為此，該B商業(yè)銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。『正確答案』　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　營(yíng)業(yè)外支出（4 000＋5 000360）4 900　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 4 910　?。?）2012年11月16日，甲公司獲知F公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。至2012年末，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。裝修工程開始時(shí)甲公司預(yù)付G公司3 000萬元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格后支付1 500萬元，余款500萬元為質(zhì)量保證金。為此，甲公司決定不予支付剩余工程款，并要求G公司賠償新購買的寫字樓無法按時(shí)開業(yè)造成的損失500萬元。G公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支付100萬元賠款（根據(jù)G公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難）?！赫_答案』　　借：其他應(yīng)收款　　　　　100　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　100　?。?）甲公司2012年12月21日收到中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁答辯書。雙方協(xié)商不成，H外商投資企業(yè)于2012年12月20日向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁?！赫_答案』不需要編制會(huì)計(jì)分錄。據(jù)消費(fèi)者的調(diào)查反饋結(jié)果和專家的預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景非?？春谩！　?012年12月31日，根據(jù)有關(guān)分析、測(cè)試情況及法律顧問的意見認(rèn)為新型電子產(chǎn)品很可能侵犯了T公司的專利權(quán)，如果敗訴估計(jì)一次性支付使用費(fèi)450～460萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用8萬元；而且反訴T公司侵犯其名譽(yù)權(quán)也可能難以勝訴。但如對(duì)此作充分披露，則很可能對(duì)甲公司造成重大不利影響?！?：　?。?）2011年1月1日，購入一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款12 000萬元，同時(shí)取得國有土地使用權(quán)證。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金38 930萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。2011年12月31日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款20 000萬元。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于2012年7月1日恢復(fù)施工?！　。?）2013年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按合同約定支付乙公司工程款1 670萬元?！　∽ⅲ?012年：費(fèi)用化期間：5個(gè)月；資本化期間：7個(gè)月【2012年2月1日至2012年7月1日，非正常停工5個(gè)月，利息應(yīng)予費(fèi)用化】日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)支出累計(jì)金額閑置專門借款存款利息收入2011年12月31日20 00028 930 10 0003%0/12＝02012年1月1日20 00028 930 10 0003%1/12＝252012年2月1日10 00038 930 0 　　實(shí)際利息費(fèi)用＝39 6%＝2 （萬元）　　應(yīng)付利息＝40 0005%＝2 000（萬元）　　利息調(diào)整的攤銷＝（萬元）　　當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額＝2 5/12－0＝（萬元）　　當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額＝（2 －）－25＝1 （萬元）　　年末攤余成本＝39 ＋＝39 （萬元） 　　2012年12月20日收到政府撥款，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款　　　　3 000　　　　貸：遞延收益　　　　3 000　　　　【要求及答案】（4）計(jì)算2013年有關(guān)借款費(fèi)用資本化費(fèi)用化金額、廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。　　借：無形資產(chǎn)　　　　　12 000 　　　　貸：銀行存款　　　　　12 000 　　借：銀行存款　　　　　38 930　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整 1 070　　　　貸：應(yīng)付債券—面值　　40 000　　[答疑編號(hào)5781170123：針對(duì)該題提問]　　【要求及答案】（2）編制甲公司2011年有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2012年12月20日，甲公司收到政府撥款3 000萬元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。之后未動(dòng)用的專門借款存入銀行，年存款利率為3%。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于2013年9月30日前完工；合同總價(jià)款為50 600萬元。2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券400萬張。本公司對(duì)此提出了反訴?！　答疑編號(hào)5736130210]為此，2012年10月5日，T公司向法院提起訴訟，狀告甲公司侵犯了其專利權(quán)，要求甲公司立即停止產(chǎn)品的試銷并向T公司一次性支付使用費(fèi)500萬元。 　?。?）2012年10月5日，T公司向法院提起訴訟狀告甲公司侵犯了其專利權(quán)。甲公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明很可能在仲裁中獲勝。因H外商投資企業(yè)中途臨時(shí)變更港口，至2012年7月16日，甲公司尚未能將商品發(fā)往約定的港口。至2012年末，中級(jí)人民法院尚未對(duì)甲公司的上訴進(jìn)行判決。甲公司于2012年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求G公司賠償500萬元損失?！　?012年3月15日，G公司告知甲公司，稱該裝修工程完成，要求甲公司及時(shí)驗(yàn)收?！赫_答案』　　借：管理費(fèi)用　　　　3　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　 80　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　 83 　?。?）2011年12月1日，甲公司與G裝修公司（以下簡(jiǎn)稱G公司）簽訂合同，由G公司為甲公司新購買的寫字樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款5 000萬元。甲公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2012年12月16日停止生產(chǎn)該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)解其他事宜。至2012年12月31日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)該B商業(yè)銀行提起的訴訟尚未做出判決。　　該事項(xiàng)起因于2010年1月1日，甲公司與其子公司D公司、B商業(yè)銀行簽訂貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自B商業(yè)銀行取得5 000萬元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，剩余部分貸款的本息、貸款逾期期間每天萬分之五的罰息（全年按照360天計(jì)算）由甲公司代為償還。　　2012年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。　　[答疑編號(hào)5736130204]　　2010年1月1日與A租賃公司簽訂一份不可撤銷合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金50萬元?！　　阂蠹按鸢浮患坠?013年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司當(dāng)年發(fā)生建造成本1 800萬元。說明會(huì)計(jì)報(bào)表列示金額　　[答疑編號(hào)5736110211]　　同時(shí)，2012年甲公司發(fā)生建造成本4 800萬元。（3 000＋5 000）100%＝%　　應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝9 000%＝ 3 375 （萬元）　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（3 000＋5 000）%＝3 000（萬元）　　應(yīng)確認(rèn)的毛利＝3 375－3 000＝375（萬元）　?、萁瑁汗こ淌┕ぁ贤　　　?75 　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　3 000　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　3 375　?、藜坠?011年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的列示金額＝0　　“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的列示金額＝3 800－（3 000＋375）＝425（萬元）　　資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項(xiàng)中列示。甲公司有關(guān)資料如下：　?。?）2011年甲公司實(shí)際發(fā)生施工成本3 000萬元（均為原材料、職工薪酬等費(fèi)用，下同），為完成合同尚需發(fā)生成本5 000萬元；2011年末與A公司已結(jié)算工程價(jià)款3 800萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)3 500萬元?！　　疽蠹按鸢浮烤幹艫公司出售對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄?！赫_答案』　　2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元，調(diào)整后的凈利潤(rùn)　?。剑?6 500－（4 000/8－1 600/18）＋120/10＝－16 788（萬元）　　應(yīng)承擔(dān)的虧損＝16 78830%＝5 （萬元）　　實(shí)際承擔(dān)的虧損＝4 ＋50＋40＝5 （萬元）　　未承擔(dān)的虧損＝5 －5 ＝（萬元）　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　5 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　　　　4 　　　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款 　　　　　　　　　　50　　　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　40　　（5）2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3 000萬元。『正確答案』　?、貰公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案　　借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　150（50030%）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　　　　150　?、诖_認(rèn)資本公積的會(huì)計(jì)分錄　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 　　30（10030%）　　　　貸：資本公積—其他資本公積 　　　　30　?、跙公司調(diào)整后的