【正文】 　　甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值=300+3003．4651=（萬元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長期應(yīng)付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　?。?）計算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。 　?。?）計算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。 　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。 　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　　③202年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。 　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零?！　　　〕跏纪顿Y產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－2200015%＝500（萬元）　　　　追加投資時產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－3000040%＝2200（萬元）　　　　購買日因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬元）　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題涉及考點(diǎn)包括債務(wù)重組的處理、長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算及權(quán)益法與成本法的轉(zhuǎn)換，也都是對重要基礎(chǔ)知識的考核。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關(guān)會計分錄。 　?、诒绢}假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 　?。?）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準(zhǔn)。 　?、谠搮f(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。要求計算的，應(yīng)列出計算工程。 　　兩項資產(chǎn)在風(fēng)險、金額、時間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付現(xiàn)金120萬元；五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。 　　（2）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品?！　?項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 應(yīng)收賬款 24000－2000＝22000 24000 　 2000 可供出售金融資產(chǎn) 2600 2400 200 　 長期股權(quán)投資 2800 2800 　 　 應(yīng)收股利 200 200 　 　 其他應(yīng)付款 4800 3000015%＝4500 　 300 合計 　 　 200 2300 　　 （2）計算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。 　?、芗坠绢A(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。%.甲公司申報208年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： 　?。?）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。 　　（5）209年3月，48名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項2400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1股普通股股票期權(quán)可以自209年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買公司1股普通股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選題3與本題相似。 　　對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。208年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項如下： 　　（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題比較綜合，考查了財務(wù)報表編報的原則、報表附注披露的內(nèi)容、會計調(diào)整及報表項目列報的知識點(diǎn)。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ACDE 　　【網(wǎng)校解析】選項B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，不需要特殊說明。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。 　　（二）甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2008年度財務(wù)報表與2009年3月31日對外報出。E選項正確 　　，正確的有（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料4，對戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長期股權(quán)投資處理； 　　B選項，資料2，計劃持有至到期，對丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理 　　C選項， 資料1，由于準(zhǔn)備隨時出售，對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理 　　D選項，資料5，對庚公司的投資因為能夠確認(rèn)市場價格，因此認(rèn)為公允價值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資，可以劃分為公允價值計量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材第6章固定資產(chǎn)的更新改造知識點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的內(nèi)容。選項B錯誤 　　C選項，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。 　　甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。（六）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項如下： 　?。?）為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，208年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 　　 　　 　　 　　、材料和其他費(fèi)用的貨幣 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】此題中說明乙公司除了銷售價公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。 　　207年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】投資收益=80040%=320（萬元），無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對投資收益進(jìn)行調(diào)整。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?　　A．每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益 　　B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益 　　C．管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計量 　　D．管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　7月1日： 　　借：無形資產(chǎn)4546 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用454 　　貸：長期應(yīng)付款4000 　　銀行存款1000 　　A選項，每年實(shí)際支付的價款是通過長期應(yīng)付款； 　　B選項，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益； 　　C選項，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題考查的是分期付款購買無形資產(chǎn)的核算及后續(xù)計量。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材第25章非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)內(nèi)容，涉及長期股權(quán)投資的初始計量。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件實(shí)驗班考試中心模擬試題四單項選擇題第17題、2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?會計（舊）》第212頁單項選擇題第5題，是針對本題知識點(diǎn)的演練。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。該土地使用權(quán)成本為2 750萬元，未計提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，采用直線法攤銷。 　　A. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元 　　B. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3 700萬元 　　C. 投資活動現(xiàn)金流出2 500萬元 　　 250萬元 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。 　?。?）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。－－泰戈爾2009年注冊會計師考試《會計》試題及答案解析（新制度） 注冊會計師 輔導(dǎo)課程 20090920 【字體：大 中 小】 我要評論(0) 　一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。 　?。?）收到上年度銷售商品價款500萬元。 　　1．下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（　）。出租商品房的賬面余額為9 000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為10 000萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1 500萬元。 　　5．下列各項關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報金額的表述中，正確的是（?。＜坠救〉帽?0%的股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1 000萬元。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。下列各項不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中：（1）為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；（2）無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材對有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的期末計量，具有一定的綜合性。 　　 　　 200萬元計量 　　 　　 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算,選項A錯誤； 　　B選項，應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元,故選項B錯誤； 　　C選項，實(shí)際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額800040％＝3200萬元，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。209年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的匯率為1：。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。構(gòu)件更換工程于207年12月31日開始，208年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2 600萬元。 　　B選項，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本，選項B錯誤 　　CD選項，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，那么是要分開計算折舊金額，故選項CD錯誤。 　　2008年計提折舊金額的＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/161/12）+ A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/89/12+環(huán)保裝置600/59/12＝ 　　8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊是（ ）。答案寫在試題卷上無效。12月31日。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 　　，正確的有（ ）。語音交流關(guān)于“金融資產(chǎn)”一節(jié)涉及知識點(diǎn)與此題相似。與退貨B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于2008年12月2日確認(rèn)。 　　，正確的有（ ）。 　　B選項，自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；作為流動負(fù)債列報，正確。基礎(chǔ)班練習(xí)中心二十三章多選題3與本題相似。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。與考試中心普通班模擬試題2多選題第7題很相似。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫出明細(xì)科目。 　?。?）207年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%.該年末，甲公司預(yù)計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，%；每股股票期權(quán)的公允價值為18元。 　　借：庫存股 4025 　　　　貸：銀行存款 4025 　?。?）計算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。 　　（3）甲公司于206年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。 　?。?）其他相關(guān)資料 　　①207年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 　?。?）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計記錄。 　　，使用的增值稅稅率為17%，銷售價格（市場價格）均不含增值稅額，甲公司2008年發(fā)生的部分交易或事項如下： 　?。?）6月2日，