【正文】 　　甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+3003．4651=（萬元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　?。?）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。 　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　?、?02年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。 　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。　　　　初始投資產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－2200015%＝500（萬元）　　　　追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－3000040%＝2200（萬元）　　　　購買日因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬元）　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題涉及考點(diǎn)包括債務(wù)重組的處理、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算及權(quán)益法與成本法的轉(zhuǎn)換，也都是對(duì)重要基礎(chǔ)知識(shí)的考核。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?、诒绢}假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 　　（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。 　　②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算工程。 　　兩項(xiàng)資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬元；五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。 　?。?）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品?！　?項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 應(yīng)收賬款 24000－2000＝22000 24000 　 2000 可供出售金融資產(chǎn) 2600 2400 200 　 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800 2800 　 　 應(yīng)收股利 200 200 　 　 其他應(yīng)付款 4800 3000015%＝4500 　 300 合計(jì) 　 　 200 2300 　　 （2）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。 　?、芗坠绢A(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。%.甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)： 　?。?）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。 　　（5）209年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項(xiàng)2400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1股普通股股票期權(quán)可以自209年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購買公司1股普通股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選題3與本題相似。 　　對(duì)于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。208年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下： 　?。?）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題比較綜合，考查了財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的原則、報(bào)表附注披露的內(nèi)容、會(huì)計(jì)調(diào)整及報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的知識(shí)點(diǎn)。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ACDE 　　【網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要特殊說明。購貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 　?。ǘ┘坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表與2009年3月31日對(duì)外報(bào)出。E選項(xiàng)正確 　　，正確的有（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料4，對(duì)戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理； 　　B選項(xiàng)，資料2，計(jì)劃持有至到期，對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理 　　C選項(xiàng)， 資料1，由于準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理 　　D選項(xiàng)，資料5，對(duì)庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場(chǎng)價(jià)格，因此認(rèn)為公允價(jià)值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以劃分為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第6章固定資產(chǎn)的更新改造知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的內(nèi)容。選項(xiàng)B錯(cuò)誤 　　C選項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。 　　甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。（六）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下： 　?。?）為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，208年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 　　 　　 　　 　　、材料和其他費(fèi)用的貨幣 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】此題中說明乙公司除了銷售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。 　　207年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】投資收益=80040%=320（萬元），無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?　　A．每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益 　　B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益 　　C．管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計(jì)量 　　D．管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　7月1日： 　　借：無形資產(chǎn)4546 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用454 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000 　　銀行存款1000 　　A選項(xiàng)，每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過長(zhǎng)期應(yīng)付款； 　　B選項(xiàng)，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益； 　　C選項(xiàng)，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考查的是分期付款購買無形資產(chǎn)的核算及后續(xù)計(jì)量。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第25章非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)內(nèi)容，涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》課件實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬試題四單項(xiàng)選擇題第17題、2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?會(huì)計(jì)（舊）》第212頁單項(xiàng)選擇題第5題，是針對(duì)本題知識(shí)點(diǎn)的演練。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。該土地使用權(quán)成本為2 750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線法攤銷。 　　A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元 　　B. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3 700萬元 　　C. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 500萬元 　　 250萬元 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。 　?。?）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。－－泰戈?duì)?009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案解析（新制度） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 輔導(dǎo)課程 20090920 【字體：大 中 小】 我要評(píng)論(0) 　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。 　　（2）收到上年度銷售商品價(jià)款500萬元。 　　1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（　）。出租商品房的賬面余額為9 000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10 000萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1 500萬元。 　　5．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（?。?。甲公司取得丙公司80%的股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1 000萬元。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。下列各項(xiàng)不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中：（1）為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；（2）無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材對(duì)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的期末計(jì)量，具有一定的綜合性。 　　 　　 200萬元計(jì)量 　　 　　 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算,選項(xiàng)A錯(cuò)誤； 　　B選項(xiàng)，應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤； 　　C選項(xiàng)，實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額800040％＝3200萬元，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。209年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的匯率為1：。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。構(gòu)件更換工程于207年12月31日開始，208年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2 600萬元。 　　B選項(xiàng)，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計(jì)入安裝成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤 　　CD選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，那么是要分開計(jì)算折舊金額，故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。 　　2008年計(jì)提折舊金額的＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/161/12）+ A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/89/12+環(huán)保裝置600/59/12＝ 　　8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。答案寫在試題卷上無效。12月31日。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 　　，正確的有（ ）。語音交流關(guān)于“金融資產(chǎn)”一節(jié)涉及知識(shí)點(diǎn)與此題相似。與退貨B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于2008年12月2日確認(rèn)。 　　，正確的有（ ）。 　　B選項(xiàng)，自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，正確。基礎(chǔ)班練習(xí)中心二十三章多選題3與本題相似。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。與考試中心普通班模擬試題2多選題第7題很相似。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫出明細(xì)科目。 　　（3）207年，甲公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%.該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。 　　借：庫存股 4025 　　　　貸：銀行存款 4025 　?。?）計(jì)算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）甲公司于206年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。 　　（5）其他相關(guān)資料 　?、?07年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 　?。?）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。 　　，使用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格（市場(chǎng)價(jià)格）均不含增值稅額，甲公司2008年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： 　　（1）6月2日，