【正文】 99. [答案]BD[解析]選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值。91. [答案]BCD[解析]選項A，屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)會計信息質量謹慎性要求。無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，視其具有商業(yè)實質。72. [答案]AD[解析]選項B，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，非合理損耗不計入采購成本；選項C，當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，所以存貨跌價準備可以轉回。67. [答案]BD[解析]企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。62. [答案]ABC[解析]固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。54. [答案]ACD[解析]當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A不正確；具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，選項C不正確；使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷，選項D不正確。[該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核]49.[答案]：BCD[解析]：A選項為會計估計變更。[該題針對“投資性房地產的范圍”知識點進行考核]44.[答案]：AB[解析]：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要攤銷；選項D，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，如果是房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權是用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關的土地使用權的價值應當計入所建造的房屋建筑物的成本。[該題針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計核算”知識點進行考核]35.[答案]：ABD[解析]：本事項應該確認一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調整事項的同時應當進行披露，所以選項C表述不正確。企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，確需變更的，應采用變更當日的即期匯率折算，選項AD不正確。[該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核]20.[答案]：ABC[解析]：相關分錄為：借：無形資產 4 546未確認融資費用 454貸：長期應付款 4 000銀行存款 1 000選項A，每年實際支付的價款是通過長期應付款核算；選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益；選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。[該題針對“資產負債表日后事項的披露”知識點進行考核]16.[答案]：AB[解析]：A項屬于濫用謹慎性要求，B項固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息應計入財務費用，選項AB均應作為會計差錯更正處理。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認（1）根據(jù)談判情況，預計對方能夠同意這項索賠（2）對方同意接受的金額能夠可靠計量。[該題針對“預計未來現(xiàn)金流量”知識點進行考核]5.[答案]：AD[解析]：[該題針對“以權益結算的股份支付”知識點進行考核]6.[答案]：AD[解析]：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。a) 可轉換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額b) 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額c) 自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額d) 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動97. 關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。a) 外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣b) 企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額c) 企業(yè)處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積d) 企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算91. 下列做法中，符合會計信息質量謹慎性要求的有（）。i. 715萬元ii. iii. iv. 83. 下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。a) 持有該被投資企業(yè)45％的表決權，通過與被投資企業(yè)的其他股東之間的協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策b) 經營規(guī)模較小的子公司c) 已宣告破產的子公司d) 資金調度受到限制的境外子公司79. 下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（）。a) 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)b) 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數(shù)c) 母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)d) 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)71. 下列關于可轉換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。a) 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值b) 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值c) 采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值d) 采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值64. A公司211年初按投資份額出資180萬元對B公司進行投資，占B公司股權比例的40％，能夠對B公司的財務和經營決策產生重大影響。在咨詢了公司的法律顧問后，乙公司認為最終的法律判決很可能對公司不利。a) 當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷b) 無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現(xiàn)方式c) 價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本d) 使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷55. 甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。a) 留用職工崗前培訓b) 自愿遣散支出c) 新系統(tǒng)投入支出d) 新營銷網絡投資47. 下列交易或事項中，一般不產生暫時性差異的有（）。a) 因客戶財務狀況好轉，將壞賬準備計提比例由10%降低至6%b) 固定資產按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊c) 投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量d) 將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法39. 下列關于專門借款費用表述不正確的有（）。a) 甲公司b) 乙公司c) 丙公司d) 丁公司30. 關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。a) 按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值b) 持有至到期投資采用攤余成本進行核算c) 期末存貨計價所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法d) 固定資產計提折舊22. 下列各項中，增值稅一般納稅人應計入收回委托加工物資成本的有（）。a) 按照規(guī)定對資產計提減值準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了存貨跌價準備b) 固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入固定資產成本c) 由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了廠房的預計使用年限d) 分期收款銷售方式具有融資性質時，在發(fā)出商品時確認收入17. 下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。a) 以經營租賃方式租出的設備b) 以經營租賃方式租入的設備c) 委托代銷商品d) 根據(jù)合同已經售出，但暫由企業(yè)代管的商品12. 下列有關固定資產的表述中，正確的有（）。a) 可轉換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額b) 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額c) 自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額d) 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動4. 進行減值測試時，下列各項中，構成企業(yè)某項資產所產生的預計未來現(xiàn)金流量的有（）。a) 資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入b) 為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出c) 資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量d) 所得稅費用5. 關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有（）。a) 未使用、不需用的固定資產應當計提折舊b) 經營租賃出租的設備屬于固定資產，經營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產c) 固定資產提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補提折舊d) 提取報廢的固定資產需要補提折舊13. 下列關于無形資產的會計處理中，錯誤的有（）。a) 公允價值計量模式下，投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額b) 自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值c) 自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值d) 公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值18. 關于同一控制下母公司在報告期增減子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。a) 隨同加工費支付的增值稅b) 支付的加工費c) 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅d) 支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅23. 下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。a) 遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限b) 確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用c) 資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核d) 遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)31. 下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）a) 資產負債表日，存貨應當按照成本和市價孰低計量b) 非貨幣性資產交換中換出存貨時，同時結轉對應的存貨跌價準備c) 存貨采購過程中發(fā)生的損耗計入存貨采購成本d) 用于進一步加工的存貨，應以最終產成品的合同價或估計售價為基礎計算其可變現(xiàn)凈值32. 下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的有（）。a) 因工程質量糾紛導致工程停工的，屬于正常中斷b) 購建固定資產過程中因工程質量例行檢查而導致的工程停工，應暫停借款費用資本化c) 在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化d) 在所購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化40. 關于母公司在報告期內增減子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中正確的有（）。a) 企業(yè)當期發(fā)生2 000萬元廣告費支出，發(fā)生時應作為銷售費用計入當期損益b) 企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元c) 企業(yè)自行研發(fā)新產品所形成的無形資產d) 稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元48. 下列關于或有事項的說法中，不正確的有（）。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已提折舊20萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司另向乙公司支付30萬元。假定乙公司預計將要支付的賠償金額、訴訟費等費用為1 600 000元至2 000 000元之間的某一金額，而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為30 000元。下列各項中不會引起A公司的長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。a) 企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積b) 可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額c) 發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益d) 可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計入當期損益72. 下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。a) 關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質b) 如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產的成本c) 只要換入的資產具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本d) 如果換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質（不考慮關聯(lián)方影響）80. 下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）。a) 企業(yè)承擔的重組義務滿足預計負債確認條件的，應當確認預計負債b) 與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出c) 待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產，都應確認相應的預計負債d) 待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債84. 下列經濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。a) 鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化b) 對固定資產采用年數(shù)總和法計提折舊c) 對本期銷售的商品計提產品質量保證費用d) 對應