【正文】 99. [答案]BD[解析]選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－0，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值。91. [答案]BCD[解析]選項(xiàng)A，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，而不是體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。72. [答案]AD[解析]選項(xiàng)B，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，非合理損耗不計(jì)入采購成本；選項(xiàng)C，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。67. [答案]BD[解析]企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。62. [答案]ABC[解析]固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。54. [答案]ACD[解析]當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A不正確；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D不正確。[該題針對“或有事項(xiàng)的定義及特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]49.[答案]：BCD[解析]：A選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。[該題針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]44.[答案]：AB[解析]：選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項(xiàng)D，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)是用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本。[該題針對“以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]35.[答案]：ABD[解析]：本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)C表述不正確。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算，選項(xiàng)AD不正確。[該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]20.[答案]：ABC[解析]：相關(guān)分錄為：借：無形資產(chǎn) 4 546未確認(rèn)融資費(fèi)用 454貸：長期應(yīng)付款 4 000銀行存款 1 000選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過長期應(yīng)付款核算；選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]16.[答案]：AB[解析]：A項(xiàng)屬于濫用謹(jǐn)慎性要求，B項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)AB均應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)（1）根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對方能夠同意這項(xiàng)索賠（2）對方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。[該題針對“預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]5.[答案]：AD[解析]：[該題針對“以權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6.[答案]：AD[解析]：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。a) 可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額b) 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額c) 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額d) 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)97. 關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。a) 外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣b) 企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額c) 企業(yè)處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積d) 企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算91. 下列做法中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。i. 715萬元ii. iii. iv. 83. 下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。a) 持有該被投資企業(yè)45％的表決權(quán)，通過與被投資企業(yè)的其他股東之間的協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策b) 經(jīng)營規(guī)模較小的子公司c) 已宣告破產(chǎn)的子公司d) 資金調(diào)度受到限制的境外子公司79. 下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。a) 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b) 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)c) 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)d) 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)71. 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。a) 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值b) 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值c) 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值d) 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值64. A公司211年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行投資，占B公司股權(quán)比例的40％，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。在咨詢了公司的法律顧問后，乙公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對公司不利。a) 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷b) 無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式c) 價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本d) 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷55. 甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。a) 留用職工崗前培訓(xùn)b) 自愿遣散支出c) 新系統(tǒng)投入支出d) 新營銷網(wǎng)絡(luò)投資47. 下列交易或事項(xiàng)中，一般不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。a) 因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至6%b) 固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊c) 投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量d) 將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法39. 下列關(guān)于專門借款費(fèi)用表述不正確的有（）。a) 甲公司b) 乙公司c) 丙公司d) 丁公司30. 關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。a) 按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值b) 持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算c) 期末存貨計(jì)價(jià)所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法d) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊22. 下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。a) 按照規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備b) 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本c) 由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限d) 分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入17. 下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。a) 以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備b) 以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備c) 委托代銷商品d) 根據(jù)合同已經(jīng)售出，但暫由企業(yè)代管的商品12. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。a) 可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額b) 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額c) 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額d) 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)4. 進(jìn)行減值測試時(shí)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的有（）。a) 資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入b) 為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出c) 資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量d) 所得稅費(fèi)用5. 關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。a) 未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊b) 經(jīng)營租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)c) 固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊d) 提取報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊13. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。a) 公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額b) 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值c) 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值d) 公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值18. 關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有（）。a) 隨同加工費(fèi)支付的增值稅b) 支付的加工費(fèi)c) 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅d) 支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅23. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。a) 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限b) 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用c) 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核d) 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)31. 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）a) 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價(jià)孰低計(jì)量b) 非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備c) 存貨采購過程中發(fā)生的損耗計(jì)入存貨采購成本d) 用于進(jìn)一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價(jià)或估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值32. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有（）。a) 因工程質(zhì)量糾紛導(dǎo)致工程停工的，屬于正常中斷b) 購建固定資產(chǎn)過程中因工程質(zhì)量例行檢查而導(dǎo)致的工程停工，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化c) 在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化d) 在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化40. 關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中正確的有（）。a) 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)應(yīng)作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益b) 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元c) 企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)d) 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元48. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的有（）。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值110萬元，乙公司專利賬面價(jià)值10萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司另向乙公司支付30萬元。假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1 600 000元至2 000 000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為30 000元。下列各項(xiàng)中不會(huì)引起A公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。a) 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積b) 可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額c) 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益d) 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益72. 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。a) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)b) 如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本c) 只要換入的資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本d) 如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（不考慮關(guān)聯(lián)方影響）80. 下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。a) 企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債b) 與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出c) 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債d) 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債84. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。a) 鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化b) 對固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊c) 對本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用d) 對應(yīng)