【正文】 　　；　??；　??；　??；　　，保持賬戶記錄的正確性；　　?；I資記錄包括實物記錄和會計記錄。一項籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。　　債券的實際發(fā)行價高于債券面值，就會產(chǎn)生溢價?！　』I資占用資金需要承擔資本成本，債務性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財務風險?！　”竟?jié)重點內(nèi)容：籌資的概念和特點?！　。卮蠡I資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問?！　　；I資計劃必須提呈企業(yè)領導審批?！　?，應以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項手續(xù)，以便于今后修改。　　?！　?，應注意檢查發(fā)行單位營運資金、償債基金的設置和提取等情況。　　五、籌資業(yè)務處理程序的設計　　（一）債券發(fā)行業(yè)務流程的設計　　、記賬、收款的處理步驟。　?。?）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表并將交款清單送交會計部門?！　。?）債券發(fā)行與收款記錄職務分離。　?。?）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門?！　?。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤?！　。ǘ┏杀竞怂銟I(yè)務的特點（識記）　　與企業(yè)其他會計業(yè)務比較，成本核算業(yè)務具有以下特點：　　。如：產(chǎn)品設計、產(chǎn)品工藝等技術。　?。ǘ┊a(chǎn)品計劃管理和控制　　編制生產(chǎn)計劃，每一種產(chǎn)品的成本計劃。產(chǎn)品質(zhì)量的控制指標是合格品率或等級率?！　。ㄒ唬┒ㄆ谟嬎愠杀尽　〈笈罅可a(chǎn)的企業(yè)。　　。　　，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、 廢品損失等總賬和明細賬?！　?。企業(yè)應對選定的成本計算方法以文字或程序圖的方式加以反映、說明，以利操作。品種法成本計算流程如下：　　（1）根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。　　（4）將歸集在點“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入 “基本生產(chǎn)成本明細賬”。這就要求企業(yè)應當根據(jù)本單位歷史成本數(shù)據(jù)、同行為同類型企業(yè)有關成本資料、料工費價格變動趨勢、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法，對未來企業(yè)成本水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，決不能主觀臆斷?！　?。企業(yè)成本分析制度主要包括成本分析方法的選擇和成本分析內(nèi)容的設計。前者是在對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總括了解的基礎上，進一步對影響計劃完成情況的因素進行分析。第十一章 銷售與收款業(yè)務會計制度的設計　一、銷售與收款業(yè)務的概念與特點　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務的概念（識記）　　銷售與收款業(yè)務主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為?！　。ǘ╀N售與收款業(yè)務的特點（識記）　　。如銷售部門、信用管理部門、倉儲保管部門和財會部門等，還涉及企業(yè)外部的供應商、運輸商等，運行環(huán)節(jié)多，風險因素多，控制難度大，極易產(chǎn)生舞弊和低效率。特別是現(xiàn)階段出現(xiàn)的企業(yè)信用危機，如果企業(yè)在銷售中，應收賬款平均占用額過大，回收期過長，周轉(zhuǎn)速度慢，壞賬就隨時可能產(chǎn)生；也可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈。企業(yè)確認銷售收入的條件與要求越來越高，而各個企業(yè)實際銷售情況千變?nèi)f化，一項銷貨業(yè)務的發(fā)生，在很大程度上還要依靠會計人員的職業(yè)判斷。輪換時要辦理移交手續(xù)。信用政策要明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況。同時，也可以運用計算機信息網(wǎng)絡技術集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益?！　∪?、銷售與收款業(yè)務會計核算控制制度設計（領會）　?。ㄒ唬┘皶r辦理銷售收款　　《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。　　，定期進行應收賬款賬齡分析?！　。ǘ┘訌姂湛铐椀墓芾?。對于可能成為壞賬的應收賬款，應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。　　?！　?。應收款項發(fā)生減值客觀證據(jù)，是指應收款項初始確認后實際發(fā)生的，金融性資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項?！　。?）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門?！　。ǘ┓呛贤l(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計　?。骸　。?）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；　　（2）經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；　?。?）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿?！　。?）銷售價格按有關標準（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。它是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。　?。ǘ┴攧請蟊淼姆N類（識記）　　財務報表可以根據(jù)需要，按照不同的標準進行分類。　?。?）對內(nèi)報表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求自行規(guī)定、自行設計的會計報表?！　。?）動態(tài)財務報表是綜合反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果、所有者權(quán)益以及現(xiàn)金流量情況的報表?！爸衅凇保侵付逃谝粋€完整的會計年度（自公歷1月1日起至12月31日止）的報告期間，中期財務報告包括月度財務報表、季度財務報表、半年度財務報表，也包括年初至本中期末的財務報表。年報比中期財務報表揭示完整反映全面，年報應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、會計報表附注。　　二、會計報表設計的原則（領會）　?。ㄒ唬┩暾耘c系統(tǒng)性　　完整性與系統(tǒng)性是指會計報表及：其指標體系應當嚴密完整，形成一個系統(tǒng)文件。對外會計報表的種類、格式、項目排列及內(nèi)容、編報時間和要求等，財政部門通過《企業(yè)會計準則》都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設計的空間不大，企業(yè)在編制會計報表時要嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。　　不論是對外會計報表還是對內(nèi)會計報表，都是由一系列的指標構(gòu)成的，并且報表指標之間以及不同報表指標之間都具有一定的聯(lián)系，它們的有機結(jié)合方能更加準確地提供會計信息?！　【幹茣媹蟊砉ぷ魇且豁棇I(yè)性極強的工作，報表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細分類賬戶，設計報表項目時，各個項目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要權(quán)。其中負債類分為流動負債和非流動資產(chǎn)等主要類別，所有者權(quán)益類分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤?，F(xiàn)金流量表的設計原理是“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”，其設計意義在于正確評價企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量?！　∥濉?nèi)會計報表的特點和設計原則（識記）　?。ㄒ唬?nèi)會計報表的特點　　與對外會計報表相比，對內(nèi)報表沒有統(tǒng)一性。而對內(nèi)報表是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務的，采用的指標不僅有價值指標，還應有實物指標；不僅有絕對指標，還應有相對指標；不僅有定量指標，還應有定性指標。不同時期因管理需要不同，報表的種類也有所不同。具有一定的靈活性，既可按年、季、月定期編報，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報。而內(nèi)部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設計的，其內(nèi)容具有較強的針對性?，F(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負債表和利潤表的補充說明，反映和揭示企業(yè)的理財過程?！　≠Y產(chǎn)負債表項目的排列規(guī)則設計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項目永久性強的排在前?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料　　我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式格式?！　∪?、資產(chǎn)負債表設計　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表設計的依據(jù)　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財務狀況的報表。因此，報表指標及指標體系一經(jīng)確定，就不應隨意改動，以保持不同時期報表指標的可比性，使信息使用者通過不同時期的同類和同種會計指標的對比，分析、考查企業(yè)的成長性，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益?！　。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報表的指標內(nèi)容、名稱應保持相對穩(wěn)定性。各種會計報表中的指標應當相互聯(lián)系、相互補充、相互銜接；共同構(gòu)成一個完整的會計指標體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌?！　。?）個別財務報表主要用以反映企業(yè)自身的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。與年度財務報表相比，中期財務報表中的附注披露可適當簡略。　　?！　　！　。?）對外報送的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表，所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。對于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。（4）定期進行賬賬、賬實核對?！　?。　　?！　∷?、銷售與收款業(yè)務處理程序的設計（綜合應用）　?。ㄒ唬┖贤l(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計　　　　（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。如有不符，應查明原因，及時處理。應收票據(jù)應當由專人保管，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶的應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金?！　　Ｆ髽I(yè)應合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。企業(yè)可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務的不相容崗位　??；　　、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；　　、回收與相關會計記錄的崗位相分離，　　、處置與相關會計記錄的崗位相分離；　　、管理的崗位相分離；　　、壞賬的核銷與審批的崗位相分離?！　　　′N售的頻繁性，使銷售與收款業(yè)務的會計處理工作量相當大?！　?。在此過程中，企業(yè)不僅需要調(diào)查客戶的信用，與客戶展開激烈的價格談判，全力組織客戶需要的貨物，而且還需要靈活地處理銷售折讓和銷售退回。銷售與收款業(yè)務的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容?！　??！　。ǘ┏杀痉治龅膬?nèi)容　　?！　。ㄋ模┏杀绢A測設計的一般程序　　成本預測一般可按因素分析，收集資料，建立模型，計算成本預測值，定性預測與修正預測值幾個基本程序進行。同時；成本預測應當服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本方案?！　∥?、成本預測的設計　　成本預測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經(jīng)濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬?！　∑贩N法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。　?。ǘ嶋H成本計算方法及核算流程　　實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法，分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應用。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬。對于有對應成本項目的直接計入費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細賬；對于有對應成本項目的間接計入費用，經(jīng)分配后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細賬；對于沒有對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細賬。　?。ǘ┎欢ㄆ谟嬎愠杀尽　⌒∨鷨渭a(chǎn)的企業(yè)，其成本計算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計算期。　　三、成本計算期的設計（領會）　　成本計算期，是指企業(yè)按成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的起止日期。具體包括投入進度控制、產(chǎn)出進度控制、在制品管理控制和工序進度控制?！　≈赋杀緯嫻ぷ鞅仨毥⒃趶V泛的群眾基礎之上?！　?。成本計算是指生產(chǎn)階段成本的計算?！　。?）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致?！　。?）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關單證送交證券部門?！　。ǘ┕善卑l(fā)行業(yè)務流程的設計　　、記賬、收款業(yè)務的處理步驟?！　。?）證券部門據(jù)以在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉(zhuǎn)送會計部門。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份?！　?。企業(yè)在發(fā)行債券或股票時應做到：　　、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券，這樣就能包銷或代銷發(fā)行公司的全部或大部分債券。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會計控制制度中應規(guī)定：　　，必須經(jīng)企業(yè)領導成員共同簽發(fā)?！　??！　。ㄒ唬┦跈?quán)批準制度　　，對其所負的責任及授權(quán)范圍予以明確。　　，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務。　　三、職責分離制度的設計　　為保證籌資業(yè)務控制目標的實現(xiàn)，單位應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制?！　　Ｒ缯蹆r要按照規(guī)定的方法進行攤銷?！　　！　　！　嫴块T應當嚴格按照《企業(yè)會計