【正文】 借：銀行存款貸：預收帳款１６９ （２）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預收帳款貸：商品銷售收入１７０ （３）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款１７１ （４）退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款貸：銀行存款４．其他應收款１７２ （１）發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款貸：銀行存款等１７３ （２）收回其他應收款項時借：銀行存款貸：其他應收款５．應付票據(jù)１７４ （１）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應付票據(jù)１７５ （２）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借：應付帳款貸：應付票據(jù)１７６ （３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款１７７ （４）收到銀行支付本息通知時，借：應付票據(jù)借：財務費用貸：銀行存款６．應付帳款１７８ （１）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資）貸：應付帳款１７９ （２）企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務支出（或經(jīng)營費用等）貸：應付帳款１８０ （３）企業(yè)償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款１８１ （４）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據(jù)７．預付帳款１８２ （１）企業(yè)預付貨款借：預付帳款貸：銀行存款１８３ （２）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預付帳款１８４ （３）補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款１８５ （４）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款８．其他應付款１８６ （１）發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等）貸：其他應付款１８７ （２）支付其他各種應付、暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款９．應付工資１８８ （１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款１８９ （２）發(fā)放工資時借：應付工資貸：現(xiàn)金１９０ （３）從應付工資中扣還各種款項借：應付工資貸：其他應收款（或其他應付款）１９１ （４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金貸：其他應付款１９２ （５）月份終了，將本月應發(fā)的工資進行分配借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應付福利費）貸：應付工資１０．應付福利費１９３ （１）企業(yè)提取福利費借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出）貸：應付福利費１９４ （２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員的工資等借：應付福利費貸：銀行存款（應付工資）六、對外投資（一）短期投資１９５ １．購入各種債券、股票，按實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款１９６ ２．企業(yè)購入股票，如在實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收帳款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）借：其他應收款（應支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）１９７ ３．發(fā)放的債券利息和股利借：銀行存款等貸：投資收益貸：其他應收款１９８ ４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）貸：短期投資（實際成本）貸：投資收益（實際收到的金額扣除成本和未支取的股利）貸：其他應收款（未支取的股利）１９９ ５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）貸：投資收益（利息）（二）長期投資１．股票投資２００ （１）購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款２０１ （２）購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長期投資（實際支付的價款扣除尚未支取的股利）借：其他應收款（應收取的股利）貸：銀行存款（３）收到發(fā)放的股利２０２ ①采用成本法記帳的借：銀行存款貸：投資收益２０３ ②采用權益法記帳的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投資收益２０４ 期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所減少的權益借：投資收益貸：長期投資（股票投資）分得股利時借：銀行存款貸：長期投資（股票投資）２．債券投資２０５ （１）購入債券，按實際支付的價款借：長期投資（債券投資）貸：銀行存款２０６ （２）購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）借：長期投資（應計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款２０７ （３）每期結(jié)帳時，分別情況處理①面值購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：投資收益２０８ ②溢價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：長期投資（當期應分攤的溢價金額）貸：投資收益（債券上應計的當期利息扣除攤銷后的差額）２０９ ③折價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）借：長期投資（債券投資）（當期應攤銷的折價金額）貸：投資收益（債券上應計利息與折價攤銷額的合計）２１０ ④債券到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分）貸：長期投資（應計利息）（債券上應計利息中的已計利息部分）貸：投資收益（債券上應計利息中到期未計部分）３．其他投資２１１ （１）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期投資（其他投資）（評估確認價值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２１２ （２）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等借：長期投資（其他投資）貸：銀行存款（或庫存商品等）２１３ （３）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資借：長期投資（其他投資）（評估確認價值）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值）（４）收到分回投資利潤２１４ ①采用成本法核算的，按實際收到的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益２１５ ②采用權益法核算的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益２１６ 根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的減少，按持股比例計算企業(yè)權益的借：投資收益貸：長期投資（其他投資）實際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）２１７ （６）收回其他投資借：固定資產(chǎn)借：銀行存款等借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）貸：累計折舊貸：長期投資貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）七、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的取得２１８ １．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：累計折舊２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)２１９ （１）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等２２０ （２）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等）２２１ （３）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程３．自行建造的固定資產(chǎn)２２２ （１）自營工程領用的工程物資等，按領用物資的實際價值借：在建工程（工程）貸：在建工程——工程物資２２３ （２）自營工程領用本企業(yè)的商品，按商品售價借：在建工程貸：商品銷售收入２２４ （３）自營工程發(fā)生的其他費用，按實際發(fā)生額借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、經(jīng)營費用、長期借款等）２２５ （４）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程４．出包工程２２６ （１）預付工程價款借：在建工程貸：銀行存款２２７ （２）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款借：在建工程貸：銀行存款２２８ （３）固定資產(chǎn)交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)２２９ （１）評估確認的價值小于帳面價值的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（評估確認價值與帳面原加的差額）貸：實收資本（評估確認價值）２３０ （２）評估確認的價值大于帳面原價的，按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本２３１ ６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等借：固定資產(chǎn)貸：長期應付款（或在建工程）２３２ ７．接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊貸：資本公積２３３ （二）固定資產(chǎn)的折舊借：管理費用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損２３４ １．企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２３５ ２．發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等２３６ ３．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定