【正文】 借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１６９ （２）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入１７０ （３）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１７１ （４）退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款４．其他應(yīng)收款１７２ （１）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等１７３ （２）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款５．應(yīng)付票據(jù)１７４ （１）企業(yè)因購(gòu)買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)１７５ （２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)１７６ （３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款１７７ （４）收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款６．應(yīng)付帳款１７８ （１）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：庫(kù)存商品（或材料物資）貸：應(yīng)付帳款１７９ （２）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等）貸：應(yīng)付帳款１８０ （３）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１８１ （４）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)７．預(yù)付帳款１８２ （１）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款１８３ （２）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款１８４ （３）補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款１８５ （４）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款８．其他應(yīng)付款１８６ （１）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：其他應(yīng)付款１８７ （２）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款９．應(yīng)付工資１８８ （１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款１８９ （２）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１９０ （３）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）１９１ （４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款１９２ （５）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)）貸：應(yīng)付工資１０．應(yīng)付福利費(fèi)１９３ （１）企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出）貸：應(yīng)付福利費(fèi)１９４ （２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付工資）六、對(duì)外投資（一）短期投資１９５ １．購(gòu)入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款１９６ ２．企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收帳款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）１９７ ３．發(fā)放的債券利息和股利借：銀行存款等貸：投資收益貸：其他應(yīng)收款１９８ ４．出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）１９９ ５．債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（利息）（二）長(zhǎng)期投資１．股票投資２００ （１）購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：銀行存款２０１ （２）購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股利）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款（３）收到發(fā)放的股利２０２ ①采用成本法記帳的借：銀行存款貸：投資收益２０３ ②采用權(quán)益法記帳的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：投資收益２０４ 期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所減少的權(quán)益借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）分得股利時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）２．債券投資２０５ （１）購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（債券投資）貸：銀行存款２０６ （２）購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）貸：銀行存款２０７ （３）每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理①面值購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：投資收益２０８ ②溢價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：長(zhǎng)期投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤銷后的差額）２０９ ③折價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)）２１０ ④債券到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：長(zhǎng)期投資（債券投資）（債券面值部分）貸：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)利息中的已計(jì)利息部分）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息中到期未計(jì)部分）３．其他投資２１１ （１）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）借：累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）２１２ （２）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：銀行存款（或庫(kù)存商品等）２１３ （３）用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資借：長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值）（４）收到分回投資利潤(rùn)２１４ ①采用成本法核算的，按實(shí)際收到的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益２１５ ②采用權(quán)益法核算的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：投資收益２１６ 根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè)權(quán)益的借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）實(shí)際收到分回的利潤(rùn)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）２１７ （６）收回其他投資借：固定資產(chǎn)借：銀行存款等借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）貸：累計(jì)折舊貸：長(zhǎng)期投資貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）七、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的取得２１８ １．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：累計(jì)折舊２．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)２１９ （１）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等２２０ （２）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等）２２１ （３）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程３．自行建造的固定資產(chǎn)２２２ （１）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際價(jià)值借：在建工程（工程）貸：在建工程——工程物資２２３ （２）自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價(jià)借：在建工程貸：商品銷售收入２２４ （３）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等）２２５ （４）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程４．出包工程２２６ （１）預(yù)付工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款２２７ （２）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款２２８ （３）固定資產(chǎn)交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)２２９ （１）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）貸：累計(jì)折舊（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面原加的差額）貸：實(shí)收資本（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）２３０ （２）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本２３１ ６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（或在建工程）２３２ ７．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊貸：資本公積２３３ （二）固定資產(chǎn)的折舊借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損２３４ １．企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）借：累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）２３５ ２．發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等２３６ ３．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定