【正文】 、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。 二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 進(jìn)貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 儲存業(yè)務(wù) ； ； ； ； ，容易造成損失。 （一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 2． 進(jìn)貨憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財(cái)會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財(cái)務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財(cái)會部門辦理貨款承付手 續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運(yùn)部門接貨送倉庫，倉庫驗(yàn)收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財(cái)會部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財(cái)會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內(nèi)部繳款單、商品進(jìn)銷存報告單和銷貨小票。 實(shí)地盤存法 (實(shí)地盤存制 。 六、存貨計(jì)價方法選擇和清查盤點(diǎn)制度的設(shè)計(jì) (一 )存貨計(jì)價方法的選擇 存貨計(jì)價包括存貨數(shù)量的盤存方法、收入存貨的計(jì)價 (收入存貨價值 )、發(fā)出存貨計(jì)價 (發(fā)出存貨價值 )和期末存貨計(jì)價 (結(jié)存價值確定 )四個方面。 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷 貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 （ 1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財(cái)務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單 后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 （二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù) 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)比較 進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)可對比如下表： 進(jìn)貨業(yè)務(wù) 銷貨業(yè)務(wù) 儲存業(yè)務(wù) 職務(wù)分離制度 職務(wù)分離制度 保管責(zé)任制度 請購單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計(jì)量制度 訂貨控制制度 銷售價格政策控制制度 永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度 貨物驗(yàn)收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質(zhì)量管理制度 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 明細(xì)賬分戶制度 會計(jì)稽核與對賬制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 賬簿登記制度 售后服務(wù)控制制度 22 四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑 證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計(jì)量； 。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn) 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額 247。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。 基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。 3．企業(yè)效績評價表設(shè)計(jì)。表中應(yīng)反映利潤實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項(xiàng)目對利潤總額變化的影響程度。 (三 )期間費(fèi)用報表的設(shè)計(jì) 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。 七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則 (一 )內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別 ，對外報表內(nèi)容具有普遍性； ，對外報表指標(biāo)具有相對單一性； ，對外報表具有定期性。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 1．設(shè)計(jì)原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )－現(xiàn)金流出 (運(yùn)用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。 會計(jì) 報表 格式 表頭 : 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計(jì)量單位和報表時間 正表 : 指會計(jì)報表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報表所要揭示的會計(jì)信息。目前，我國采用多步式利潤表。 五、利潤表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 ： (一 ) 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤等。我國采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會計(jì)平衡等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 (二 )會計(jì)報表格式的設(shè)計(jì) 各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報告期長，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。報表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。 會計(jì)報表的作用主要表現(xiàn)為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4 為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。 1．補(bǔ)充和創(chuàng)新會計(jì)憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 各種會計(jì)核算形式的特點(diǎn)和適用范圍參見下表： 會計(jì)核算形式 特點(diǎn) 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算 形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 (一 )會計(jì)核算形式的種類。 三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同； 數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的； 多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。 1．總賬的一般格式是三欄式的?，F(xiàn)以 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 為例說明其格式。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計(jì) 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (三 ) 會計(jì)帳簿的設(shè) 計(jì)原則。 五、會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)原則 (一 ) 會計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。聯(lián)合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁數(shù) 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號至 號 共 張 會計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 單式記賬憑證的特點(diǎn)是一張記賬憑證反映一個科目。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 四、記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容和方法 記賬憑證的種類劃分見下表： 記 賬 憑 證 復(fù)式憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單式憑證 借項(xiàng)憑證 貸項(xiàng)憑證 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的基本內(nèi)容包括： (1)名稱； (2)日期； (3)編號； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； (5)會計(jì)科目名稱； (6)記賬方向的欄次或標(biāo)記； (7)金額； (8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)過帳標(biāo)記； (10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。 原始憑證設(shè)計(jì)要求與會計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則基本相同。 (1)按取得的來源分為外來憑證和自制憑證； (2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證； (3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。會計(jì)憑