【正文】 籌劃要求等 獲得稅收資料的途徑 ? 從征稅機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)材料 ? 主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)索要稅務(wù)法規(guī)資料 ? 通過政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料庫 ? 通過民間網(wǎng)站免費(fèi)得到或有償?shù)玫蕉愂召Y料 ? 通過圖書館查閱納稅資料 ? 通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作取得所需資料 ? 12366咨詢熱線 三、簽訂籌劃合同 ? 合同雙方的基本情況 ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括籌劃的具體要求） ? 雙方義務(wù)與責(zé)任（特別是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)） ? 酬金及計(jì)算方法 ? 簽名蓋章 ? 合同簽訂日期和地點(diǎn) 四、制定稅收籌劃方案的制定與實(shí)施 ? 搜集相關(guān)資料（包括稅收法律法規(guī)、國內(nèi)外籌劃案例、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)此籌劃行為的態(tài)度等） ? 對(duì)納稅人情況進(jìn)行分析（納稅人所處的行業(yè)、從事的業(yè)務(wù)、應(yīng)繳納的稅種、是否存在減稅優(yōu)惠空間等） ? 制定籌劃方案 ? 籌劃方案的選擇 篩選出的籌劃方案往往是納稅人未來必十分滿意，方案還需要綜合多方面意見進(jìn)行修改，不斷優(yōu)化，直至滿意為止。有些國家執(zhí)法偏松，沒有明確禁止的即為合法和合理，有些國家比較嚴(yán)格，主要側(cè)重于法律應(yīng)該如何。 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)意義何在？ 三、應(yīng)注意的幾個(gè)問題 正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性 綜合考慮交易各方稅收的影響 關(guān)注稅收法律的變化 樹立正確的稅收籌劃觀 ? 稅收籌劃的效果 ?法律法規(guī)上可通 ?實(shí)際操作上可行 ?籌劃效果上可計(jì) 四、稅收籌劃的影響因素 ? 納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型 ? 納稅人自身狀況 ? 企業(yè)行為決策程序 ? 稅制因素 ? 多方合力 第六節(jié) 稅收籌劃的工作步驟 稅務(wù)籌劃的基本步驟 ?六個(gè)步驟 主體選擇 收集信息 簽訂籌劃合同 制定稅收籌劃方案并作出選擇 籌劃方案的實(shí)施與控制 一、主體選擇 ? 企業(yè)自行籌劃 ? 外包 二、收集信息 （一）收集外部信息 稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策 ? 包括企業(yè)涉及稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠；各稅種之間的相關(guān)性；稅收征納程序和稅務(wù)行政制度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收環(huán)境的變化趨勢(shì)。 （ 1）外部環(huán)境 ? 稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平、對(duì)違法行為的打擊力度 （ 2）內(nèi)部環(huán)境 ? 企業(yè)內(nèi)部高管層對(duì)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的態(tài)度 ? 如各國對(duì)避稅的認(rèn)可程度及在反避稅方面的差異、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異、技術(shù)進(jìn)步、外匯管制 二、稅收籌劃的實(shí)施條件 具備必要的法律意識(shí) 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模和經(jīng)營規(guī)模 具備稅收籌劃意識(shí) 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)： 納稅人帳目清楚，納稅申報(bào)正確，交納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。 ? 對(duì)國內(nèi)一般公司征收正常所得稅，但對(duì)某些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如盧森堡、荷屬安第列斯、愛爾蘭和希臘等 ? 與其他國家簽訂有大量稅收協(xié)定的國家，荷蘭、比利時(shí)、英國等。 稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法律法規(guī) （ 1）稅收法律制度的漏洞 如稅法、條例、制度不配套，政策模糊、籠統(tǒng)，內(nèi)容不完善等 （ 2）國內(nèi)稅收法律、法規(guī)、政策的導(dǎo)向性差異 稅收的地區(qū)差別 稅收的部門、行業(yè)差別 納稅主體之間稅收待遇的差別 會(huì)計(jì)核算和處理方法的差異 （如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折舊方法的選擇） 案例 ? 2022年某報(bào)紙專欄記者的月薪為 500000元，請(qǐng)考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？ 調(diào)入報(bào)社 特約撰稿人 投稿 工資 勞務(wù)報(bào)酬 稿酬 (5000002022)*45%15375=208725（元） 500000*（ 120%）*40%7000=153000（元） 500000*（ 120%） *20%*（ 130%）=56000（元） （ 3）國際間稅收法律制度的差異性 ?如不同國家間稅種、稅率、稅收優(yōu)惠、 稅收管轄權(quán)（屬人原則、屬地原則） 等方面的差異 避稅天堂 在公司 (機(jī)構(gòu) )登記設(shè)立 ,監(jiān)督管理 ,理財(cái)納稅等方面對(duì)經(jīng)營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū) . ? 典型的避稅天堂－－ BVI（ British Virgin Islands)(英屬處女島 ) ?位于加勒比海，面積 153平方公里，人口不到 2萬 ?過去 20年在當(dāng)?shù)刈?cè)的公司超過 40萬家 ?目前每月增加 2022個(gè)公司 ? 避稅天堂的吸引力（ 1） ，特別是所得稅和資本利得稅 ，為當(dāng)事人保密 ，毫無限制，資金來去自由 定 、交通和信息中心 。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。其中，自保權(quán)就包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。 節(jié)稅 （符合政府立法意圖的稅收籌劃行為） 避稅 （違背了政府的立法意圖的稅收籌劃行為） 稅收籌劃 廈門大學(xué)財(cái)政系 途徑 偷稅 避稅 節(jié)稅 性質(zhì) 違法，不合理 非違法，不合理 合法，合理 效果 損失（金錢、聲譽(yù)）大 只能獲得短期經(jīng)濟(jì)利益 能獲取長期經(jīng)濟(jì)利益 對(duì)微觀有利 對(duì)微觀有利 對(duì)微觀有利 對(duì)宏觀無利 對(duì)宏觀無利 對(duì)宏觀有利 人員素質(zhì) 損公肥私、不擇手段 不顧大節(jié)，鋌而 走險(xiǎn) 懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算 政府態(tài)度 堅(jiān)決打擊和懲罰 反避稅 保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo) 納稅水平 低水平（愚昧 者） 中等水平（精明 者） 高水平（智慧者） 發(fā)展趨勢(shì) 越來越少 越來越少 越來越多 上述行為區(qū)別 你屬于哪一類？ ? 野蠻者抗稅 ? 愚昧者偷稅 ? 糊涂者漏稅 ? 狡猾者騙稅 ? 機(jī)敏者避稅 ? 精明者節(jié)稅 案例 ? 國家對(duì)生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品 繼續(xù)生產(chǎn)不 “ 嚴(yán)重污染環(huán)境 ” 的產(chǎn)品 通過隱瞞污染手段， 繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品 節(jié)稅 偷稅 第四節(jié) 稅收籌劃的分類及經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效應(yīng) 一、稅收籌劃的分類 ? 按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分 ——法人與非法人 ? 按稅收籌劃的區(qū)域分類 ——國內(nèi)與國際 ? 按稅收籌劃的對(duì)象分類 ——一般與特別 ? 按稅收籌劃的期限分類 ——短期與長期 ? 按稅收籌劃的人員分類 ——內(nèi)部與外部 ? 按稅收籌劃采用的方法分類 ——技術(shù)派與實(shí)用派 ? 按稅收籌劃實(shí)施的手段分類 ——政策派與漏洞派 ? 根據(jù)企業(yè)決策項(xiàng)目分類 ——投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中、成本核算中和成果分配中 二、稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng) ? 維護(hù)納稅人的合法權(quán)利 ? 促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ? 促進(jìn)納稅人依法納稅 ? 促進(jìn)稅制不斷完善 ? 改變了國民收入的分配格局 ? 有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用 第五節(jié) 稅收籌劃產(chǎn)生的原因 、實(shí)施條件和影響因素 一、稅收籌劃產(chǎn)生的原因 （一）主觀動(dòng)因 降低納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 思考：納稅風(fēng)險(xiǎn)包括哪些？ 降低納稅成本 ? 思考：納稅成本包括哪些內(nèi)容？ 納稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在履行納稅義務(wù)和辦理涉稅收事務(wù)過程中，由于受各種因素的影響而使自身遭受損失（正常稅款繳納和納稅費(fèi)用以外的支出）的可能性。 （避免通過 “ 推遲課稅 ” 避稅） ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。影響資源配置效率，失大于得，避稅籌劃整體效應(yīng)是社會(huì)福利減少，降低資源配置效率） ? 價(jià)格效應(yīng) ? 法律效應(yīng) ? 避稅好比捕魚，如果是因?yàn)轸~網(wǎng)