【正文】 籌劃要求等 獲得稅收資料的途徑 ? 從征稅機關得到寄發(fā)的稅收法規(guī)材料 ? 主動向稅務機關索要稅務法規(guī)資料 ? 通過政府網站查詢免費電子資料庫 ? 通過民間網站免費得到或有償得到稅收資料 ? 通過圖書館查閱納稅資料 ? 通過與稅務機關合作取得所需資料 ? 12366咨詢熱線 三、簽訂籌劃合同 ? 合同雙方的基本情況 ? 業(yè)務內容（包括籌劃的具體要求） ? 雙方義務與責任（特別是關于風險的分擔） ? 酬金及計算方法 ? 簽名蓋章 ? 合同簽訂日期和地點 四、制定稅收籌劃方案的制定與實施 ? 搜集相關資料（包括稅收法律法規(guī)、國內外籌劃案例、當地稅務機關對此籌劃行為的態(tài)度等） ? 對納稅人情況進行分析（納稅人所處的行業(yè)、從事的業(yè)務、應繳納的稅種、是否存在減稅優(yōu)惠空間等） ? 制定籌劃方案 ? 籌劃方案的選擇 篩選出的籌劃方案往往是納稅人未來必十分滿意，方案還需要綜合多方面意見進行修改，不斷優(yōu)化，直至滿意為止。有些國家執(zhí)法偏松，沒有明確禁止的即為合法和合理，有些國家比較嚴格，主要側重于法律應該如何。 涉稅零風險意義何在？ 三、應注意的幾個問題 正視稅收籌劃的風險性 綜合考慮交易各方稅收的影響 關注稅收法律的變化 樹立正確的稅收籌劃觀 ? 稅收籌劃的效果 ?法律法規(guī)上可通 ?實際操作上可行 ?籌劃效果上可計 四、稅收籌劃的影響因素 ? 納稅人的風險類型 ? 納稅人自身狀況 ? 企業(yè)行為決策程序 ? 稅制因素 ? 多方合力 第六節(jié) 稅收籌劃的工作步驟 稅務籌劃的基本步驟 ?六個步驟 主體選擇 收集信息 簽訂籌劃合同 制定稅收籌劃方案并作出選擇 籌劃方案的實施與控制 一、主體選擇 ? 企業(yè)自行籌劃 ? 外包 二、收集信息 （一）收集外部信息 稅收相關法律法規(guī)和政策 ? 包括企業(yè)涉及稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠；各稅種之間的相關性；稅收征納程序和稅務行政制度，降低涉稅風險；稅收環(huán)境的變化趨勢。 （ 1）外部環(huán)境 ? 稅收征管人員的專業(yè)素質和執(zhí)業(yè)水平、對違法行為的打擊力度 （ 2）內部環(huán)境 ? 企業(yè)內部高管層對企業(yè)減輕稅收負擔、實現稅后利潤最大化的態(tài)度 ? 如各國對避稅的認可程度及在反避稅方面的差異、通貨膨脹、關境與國境的差異、技術進步、外匯管制 二、稅收籌劃的實施條件 具備必要的法律意識 具備相當的收入規(guī)模和經營規(guī)模 具備稅收籌劃意識 涉稅零風險： 納稅人帳目清楚，納稅申報正確，交納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。 ? 對國內一般公司征收正常所得稅，但對某些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如盧森堡、荷屬安第列斯、愛爾蘭和希臘等 ? 與其他國家簽訂有大量稅收協(xié)定的國家，荷蘭、比利時、英國等。 稅收法律法規(guī)及其他相關法律法規(guī) （ 1）稅收法律制度的漏洞 如稅法、條例、制度不配套，政策模糊、籠統(tǒng)，內容不完善等 （ 2）國內稅收法律、法規(guī)、政策的導向性差異 稅收的地區(qū)差別 稅收的部門、行業(yè)差別 納稅主體之間稅收待遇的差別 會計核算和處理方法的差異 （如存貨計價方法的選擇、折舊方法的選擇） 案例 ? 2022年某報紙專欄記者的月薪為 500000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負最輕？ 調入報社 特約撰稿人 投稿 工資 勞務報酬 稿酬 (5000002022)*45%15375=208725（元） 500000*（ 120%）*40%7000=153000（元） 500000*（ 120%） *20%*（ 130%）=56000（元） （ 3）國際間稅收法律制度的差異性 ?如不同國家間稅種、稅率、稅收優(yōu)惠、 稅收管轄權（屬人原則、屬地原則） 等方面的差異 避稅天堂 在公司 (機構 )登記設立 ,監(jiān)督管理 ,理財納稅等方面對經營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū) . ? 典型的避稅天堂－－ BVI（ British Virgin Islands)(英屬處女島 ) ?位于加勒比海，面積 153平方公里，人口不到 2萬 ?過去 20年在當地注冊的公司超過 40萬家 ?目前每月增加 2022個公司 ? 避稅天堂的吸引力（ 1） ，特別是所得稅和資本利得稅 ，為當事人保密 ，毫無限制，資金來去自由 定 、交通和信息中心 。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。其中，自保權就包含了企業(yè)對自己經濟利益的保護。 節(jié)稅 （符合政府立法意圖的稅收籌劃行為） 避稅 （違背了政府的立法意圖的稅收籌劃行為） 稅收籌劃 廈門大學財政系 途徑 偷稅 避稅 節(jié)稅 性質 違法，不合理 非違法，不合理 合法，合理 效果 損失（金錢、聲譽）大 只能獲得短期經濟利益 能獲取長期經濟利益 對微觀有利 對微觀有利 對微觀有利 對宏觀無利 對宏觀無利 對宏觀有利 人員素質 損公肥私、不擇手段 不顧大節(jié)，鋌而 走險 懂經濟、熟法律、精稅收、善運算 政府態(tài)度 堅決打擊和懲罰 反避稅 保護、鼓勵和倡導 納稅水平 低水平（愚昧 者） 中等水平（精明 者） 高水平（智慧者） 發(fā)展趨勢 越來越少 越來越少 越來越多 上述行為區(qū)別 你屬于哪一類？ ? 野蠻者抗稅 ? 愚昧者偷稅 ? 糊涂者漏稅 ? 狡猾者騙稅 ? 機敏者避稅 ? 精明者節(jié)稅 案例 ? 國家對生產某種嚴重污染環(huán)境的產品要征收環(huán)保稅，一個生產污染產品的企業(yè)如何進行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產綠色產品 繼續(xù)生產不 “ 嚴重污染環(huán)境 ” 的產品 通過隱瞞污染手段， 繼續(xù)生產該產品 節(jié)稅 偷稅 第四節(jié) 稅收籌劃的分類及經濟與社會效應 一、稅收籌劃的分類 ? 按稅收籌劃服務對象分 ——法人與非法人 ? 按稅收籌劃的區(qū)域分類 ——國內與國際 ? 按稅收籌劃的對象分類 ——一般與特別 ? 按稅收籌劃的期限分類 ——短期與長期 ? 按稅收籌劃的人員分類 ——內部與外部 ? 按稅收籌劃采用的方法分類 ——技術派與實用派 ? 按稅收籌劃實施的手段分類 ——政策派與漏洞派 ? 根據企業(yè)決策項目分類 ——投資決策中、生產經營活動過程中、成本核算中和成果分配中 二、稅收籌劃的經濟和社會效應 ? 維護納稅人的合法權利 ? 促進國家稅收政策目標的實現 ? 促進納稅人依法納稅 ? 促進稅制不斷完善 ? 改變了國民收入的分配格局 ? 有利于發(fā)揮國家稅收調節(jié)經濟的杠桿作用 第五節(jié) 稅收籌劃產生的原因 、實施條件和影響因素 一、稅收籌劃產生的原因 （一）主觀動因 降低納稅風險 ? 思考：納稅風險包括哪些？ 降低納稅成本 ? 思考：納稅成本包括哪些內容？ 納稅風險 企業(yè)的納稅風險是指企業(yè)在履行納稅義務和辦理涉稅收事務過程中，由于受各種因素的影響而使自身遭受損失（正常稅款繳納和納稅費用以外的支出）的可能性。 （避免通過 “ 推遲課稅 ” 避稅） ? 企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。影響資源配置效率，失大于得，避稅籌劃整體效應是社會福利減少，降低資源配置效率） ? 價格效應 ? 法律效應 ? 避稅好比捕魚，如果是因為魚網