【正文】 ”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)后再設(shè)立或者繼續(xù)設(shè)立“小金庫”的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責(zé)任。至2010年5月，上述個人賬戶余額累計121萬元。黃受到開除黨籍和公職處分，并被判處有期徒刑10年?；橐龅怯浱庁?fù)責(zé)人及具體經(jīng)辦人受到開除黨籍、行政撤職處分；區(qū)民政局分管副局長受到黨內(nèi)警告處分；“小金庫”余額全部追繳。4月23日，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）?！　≈卫砬闆r：2009年6月至10月，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織財政部駐各地專員辦和審計署派出局共計400人，組成60個檢查組，分兩個階段對614個中央單位和全國范圍內(nèi)中央垂直管理駐地單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。　　“小金庫”自查自糾情況公示制度。從7月末到ll月中旬，山西省各級治理工作機(jī)構(gòu)共計抽調(diào)1 187人組成149個檢查組，對全省6 116戶黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展了重點(diǎn)檢查工作，其中檢查黨政機(jī)關(guān)2 271戶，事業(yè)單位3 845戶，%。一是取消了一批違規(guī)開設(shè)的銀行賬戶，全省共發(fā)現(xiàn)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶1 958個，已清理撤銷l 443個。經(jīng)初步統(tǒng)計，各級各部門現(xiàn)已對12名責(zé)任人做出了行政處罰，對18人做出了組織處理，共計給予56人黨紀(jì)政紀(jì)處理，移交司法機(jī)關(guān)處理5人，系統(tǒng)內(nèi)通報案件26件，新聞媒體曝光案件3件。　　，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求　　“小金庫”的存在，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成國家財政收人和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，影響了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?！　?、財稅體制等改革的必然要求　　“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現(xiàn)行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續(xù)推進(jìn)，管理體系還不盡完善有關(guān)。開展“小金庫”治理工作與服務(wù)“三個發(fā)展”結(jié)合起來，有效查堵違法亂紀(jì)的資金來源，進(jìn)一步凈化黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，從而可以更好地凝聚廣大人民群眾和各級黨員干部的向心力和戰(zhàn)斗力，加快發(fā)展步伐。　　，形成“小金庫”治理齊抓共管的工作局面　　各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要按照力度不減、機(jī)構(gòu)不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責(zé)，認(rèn)真抓好“小金庫”治理的具體組織工作。　　各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作?！　≈卫矸秶荷鐣F(tuán)體治理范圍包括依法在民政部門登記管理的社會團(tuán)體；國有及國有控股企業(yè)治理范圍包括由區(qū)政府及其部門、機(jī)構(gòu)和各事業(yè)單位、社會團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)。　　檢查面要求：自查面必須達(dá)到100%。　　，嚴(yán)肅處理“小金庫”違法違紀(jì)行為　　堅持自查從寬、被查從嚴(yán)政策。對觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)查處?！　。嬷卫怼　?，標(biāo)本兼治　　　　，完善各項管理措施　　“雙公開”，強(qiáng)化監(jiān)督　　　　，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任　　8..深入發(fā)動，繼續(xù)認(rèn)真辦理“小金庫”問題舉報事項　　廣東省2010年治理情況介紹　　2010年9月15日下午，廣東省紀(jì)委召開黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位違規(guī)私設(shè)“小金庫”情況通報會?！　”竟?jié)小結(jié)　　　　　　167。　　第一類是主要承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位，屬于“政事不分”，改革目標(biāo)是逐步轉(zhuǎn)為行政機(jī)構(gòu)或?qū)⑿姓毮軇潥w行政機(jī)構(gòu)?！　〉诙瑱C(jī)構(gòu)類別比較龐雜。　　　　　　一是全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況。　　按照有關(guān)規(guī)定，各級行政事業(yè)單位規(guī)范津貼補(bǔ)貼后，一律不得以任何借口、任何名義、任何方式自行設(shè)立津貼、補(bǔ)貼項目?！　　耙幌隆彪A段，主要目的是由財政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)?！　　　　?yán)格執(zhí)行三項制度 　　　　　　　　中央多次發(fā)文規(guī)定，黨政機(jī)關(guān)，包括各級黨委機(jī)關(guān)和國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及隸屬這些機(jī)關(guān)編制序列的事業(yè)單位，一律不準(zhǔn)經(jīng)商、辦企業(yè)，但通過檢查，黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)現(xiàn)象還是普遍存在。　　三是“收支兩條線” 管理的范圍需要進(jìn)一步擴(kuò)大?！　　〗∪晟扑捻椫贫取　　　　　　　　　　　　⒖词厮鶅?nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失 　　　加大日常監(jiān)管力度　　　　要進(jìn)一步加大財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，同時不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平也顯得尤為重要。　　　單位加強(qiáng)內(nèi)部控制　　內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。　　?！　?。每個從業(yè)人員，不論是從事哪種職業(yè)，在職業(yè)活動中都要遵守道德。按照科學(xué)、精簡、高效的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。同時，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。　　。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵。要明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理?！　?996年至1999年，成教院副院長王某指使財務(wù)人員將陸續(xù)收回的原工商學(xué)院成教處應(yīng)上交的“辦證費(fèi)”等公款不入賬，然后私分。1996年11月。1998年6月至10月，經(jīng)貿(mào)學(xué)院財務(wù)處出納田某兩次領(lǐng)取代辦費(fèi)35萬余元，并將其中6萬余元由3人私分。在該校中，財務(wù)人員沒有做到獨(dú)立性，僅憑“王某的指示”，就把應(yīng)該納入收入管理的“辦證費(fèi)”等公款不入賬，然后予以私分。　　　　　　，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才愈有保障?！　∑綍r形成“線索庫”，綜合判斷定重點(diǎn)?！　』緲I(yè)務(wù)和人員，收支概況及關(guān)聯(lián)?！　〔徽f有無“小金庫”，突問賬外剩幾元？　　要求拿出全部帳，試算平衡第一關(guān)?！　【栀?、出租、賣資產(chǎn)，支出收入有關(guān)聯(lián)。　　賬證核對不需全，抽查幾筆收入單。　　票種、印章合邏輯，看清發(fā)票共幾聯(lián)?！　∝攧?wù)人員花名列，查其行卡、存款單?！　∪媪私獗徊閱挝坏男姓芾怼I(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入?！　??！　〖磸膶徲媶挝坏你y行存款賬戶入手，查找賬外賬?！　??！　?。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題?！　∫皇菍彶闀嫅{證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)??！　??！　≈饕奖粰z查單位辦公場所進(jìn)行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等?！　≡谇謇頇z查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查?！　ｎ}小結(jié)　　1.“小金庫”定義、資金來源（違法違規(guī)，未入符合規(guī)定的賬簿、各項資產(chǎn)）（租金收入、收費(fèi)收入、經(jīng)營收入等）　　2.“小金庫”表現(xiàn)形式和存放形態(tài)（2大類8種，收入不入賬套取資金4）（銀行存款、固定資產(chǎn)等）　　3。會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的?！　≡陂_展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進(jìn)行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。二是對同一類型的事項進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。三是查閱被查單位的會議記錄?！　z查“小金庫”，要進(jìn)一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位?！　?。在清理檢查過程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況?！　”P點(diǎn)時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合?！　o一方法是特效，多種手段靈活選。　　“暗記”透視須分析，大宗虛支多人簽?！　〈笞谏唐讽毐P庫，內(nèi)部食堂收據(jù)濫?！　I(yè)務(wù)招待較普遍，送禮旅游不稀罕?！　≠~戶入手核存款，多頭開戶溯根源。　　“領(lǐng)取補(bǔ)貼是否均？今年福利比往年?！　∑囀程眉盎?，有無“三產(chǎn)”和門面?！　‰[匿收入不入賬，虛列支出放一邊?！　　?nèi)部審計中存在的問題　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量?！　≡撔τ谫Y金收支管理比較混亂，相關(guān)責(zé)任人通過收入不入賬，私設(shè)小金庫等方法隱瞞收入，公飽私囊，并且通過虛擬的支出，騙取單位資金。 　　1996年9月，陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院財務(wù)處原處長王某等三人違反規(guī)定，將銀行按期支付的“代辦費(fèi)”私設(shè)“小金庫”。王某提出用此款為成教院購置教學(xué)設(shè)備，經(jīng)請示院長、書記同意后，王某將該款領(lǐng)出以李某名義存入銀行。　　在陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院發(fā)生的腐敗案中，違規(guī)收費(fèi)、截留、私分、私設(shè)小金庫、挪用公款、貪污、受賄等腐敗現(xiàn)象“一應(yīng)俱全”，涉案總金額高達(dá)615萬余元。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。　　?！　??！　??！　?。　　　加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)　　　　　　　　為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)?！　??！　??！　?nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等?！　　吨腥A人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2008年10月28日通過，現(xiàn)予公布，自2009年5月1日起施行?！　∥迨潜O(jiān)管有待加強(qiáng)。　　改革經(jīng)歷了三個階段：　?。?）從90年代初到1996年前，為改革初始階段　?。?）從1996年到2000年，為改革廣泛開展階段　　（3）從2001年至今，為改革延伸推進(jìn)階段　　當(dāng)前“收支兩條線”制度存在的問題　　一是思想認(rèn)識還不到位?！　　岸隆彪A段，主要目的是以法律文件的形式下達(dá)下一年度預(yù)算?！　　景咐磕呈≈睓C(jī)關(guān)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)移為經(jīng)營服務(wù)收入，由下屬事業(yè)單位控制的企業(yè)收取后支付給某房地產(chǎn)開發(fā)公司，利用“小金庫”資金搞變相福利性分房。　　三是增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力。　?。?）事業(yè)單位收入分配機(jī)制改革　　第一步，從2009年1月1日起先在義務(wù)教育學(xué)校實施；第二步，配合醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，特別是實行基本藥物制度，從2009年10月1日起，在疾病預(yù)防控制、健康教育、婦幼保健、精神衛(wèi)生、應(yīng)急救治、采供血、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)等基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位實施；第三步從2010年1月1日起，在其他事業(yè)單位實施。　　第三類是主要從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，改革目標(biāo)是整合資源，強(qiáng)化公益屬性，加強(qiáng)政府監(jiān)管?！　　≌块T加強(qiáng)制度規(guī)范和日常監(jiān)管根據(jù)治理發(fā)現(xiàn)的問題，逐步建立健全相關(guān)制度規(guī)定，堵塞“小金庫”產(chǎn)生的制度根源，進(jìn)一步加強(qiáng)日常監(jiān)管工作力度，成為政府相關(guān)監(jiān)管部門的重要課題。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進(jìn)行了核查?！　?，構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制　　各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要按照“更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)”的要求，把防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)作為重點(diǎn)工作積極推進(jìn)。　　要堅持處理事和處理人相結(jié)合。　　時間步驟：社會團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)治理工作經(jīng)過前階段動員部署，自查自糾截止2010年9月底、重點(diǎn)檢查截止2010年11月底、整改落實截止2010年12月底。重點(diǎn)是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)?！　。_展對社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作　　根據(jù)《意見》和中央紀(jì)委第五次全會部署，今年“小金庫”治理要延伸到社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)?！　?，加大機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度　　各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。在日前中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》中，強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步加大黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關(guān)單位進(jìn)一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團(tuán)體“小金庫”治理工作；要組織調(diào)研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，適時開展對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理試點(diǎn)工作?！　?、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求　　加快推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展是當(dāng)前面臨的共同任務(wù)。　　，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求　　“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費(fèi)、奢靡腐化、違法亂紀(jì)的重要資金來源，誘發(fā)和滋生了一系列的腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，妨礙經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，影響社會和諧穩(wěn)定，危害黨和國家的建設(shè)事業(yè)。通過檢查發(fā)現(xiàn)問題反映出的政策規(guī)定存在的缺陷與不足，全省各級治理工