【正文】 1920元 五、綜合題 答案： （ 1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝ 220+4+20+11＝ 255萬(wàn)元 關(guān)稅＝ 25520 ％＝ 51萬(wàn)元 組成 計(jì)稅價(jià)格 ＝（ 255+51）247。 （ 1+17％） +247。 （ 1+17％） 17 ％＝ （ 5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和＝ +87 ％ +（ 7013 ％ +107 ％） （ 130％） +34 （ 15％） +20（ 15％） 7 ％＝ ++++＝ 答案： （ 1) 消費(fèi)稅＝ 17550247。 （ 1+17％） 17 ％ +40247。 ＝ ％ 應(yīng)納土地增值稅額＝30 ％＝ 12 C）應(yīng)納土地增值稅總和＝ +＝ （ 2）應(yīng)稅收入總和＝ 17550247。6 ％＝ 10000萬(wàn)元 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額＝ 1000050 ％ 5 ％＝ 250萬(wàn)元 準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和＝ 900－ 600+250＝ 550萬(wàn)元 （ 8）允許扣除的工資及三費(fèi)金額＝ 120080012247。50=20%10% 因此發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 90－ － 6050 ％＝ （ 5） 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 70+60+－ 4 （ 1－ 7％）＝ － ＝ 萬(wàn)元 （ 6） 直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 20+40＝ 60 萬(wàn)元 （ 7） 20xx年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 700+90+++60－ 20） 10 ％＝ （ 8） 20xx年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)＝ 700+90+－ ＝ （ 9） 再投資退稅額＝ 30 ％ 80 ％ 247。 － － 47 ％＝ （ 3） 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（ +） 247。 （ 1+17％） +125 （ 1+8％） 247。 （ 110％）17 ％－ 850－（ 200+300+30） 7 ％－ 50010 ％＝ － 850－ － 50＝ 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅＝ 12005 ％ +（ 560－ 420） 5 ％＝ 67萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅＝（ ++67） 7 ％＝ 教育費(fèi)附加＝（ ++67） 3 ％＝ 土地增值稅： A] 轉(zhuǎn)讓車間扣除項(xiàng)目＝ 150030 ％ +80+20+12005 ％ （ 1+7％ +3％）＝ 616萬(wàn)元 增值額＝ 1200616＝ 584 萬(wàn)元 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比＝ 584247。 （ 1+17％） 10 ％ +125 （ 1+8％） 247。 （ 1+17％ ） +247。 （ 1+17％） ] 247。 （ ） （ ） = （ 2）企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的增值稅＝ 150 = （ 3）企業(yè) 12月份應(yīng)退的增值稅＝ 40013%=52 所以退 （ 4）企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 15010%=15 萬(wàn)元 （ 5）企業(yè) 12 月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和＝ 247。(1 )+49247。 （ 5） 2003% ＝ 6萬(wàn)元 對(duì)于建筑業(yè)資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，注意是 “ 自產(chǎn) ” ，而本題是 外購(gòu)的，所以應(yīng)對(duì) 500萬(wàn)元的金屬結(jié)構(gòu)件征收營(yíng)業(yè)稅而不征收增值稅。 （ 3） 轉(zhuǎn)讓 股票收益 70 萬(wàn)元； 12 月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價(jià)款 60萬(wàn)元、增值稅 ，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用 4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作賬務(wù)處理； （ 4） 在 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐 贈(zèng) 20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬(wàn)元全部作了扣除。經(jīng)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從 1996年計(jì)算。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額 420 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬(wàn)元 7) 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 130萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 280萬(wàn)元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi) 260萬(wàn)元）；其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元； 8)發(fā)生廣告費(fèi)用 700萬(wàn)元、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用 90 萬(wàn)元； 9) 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用 600 萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為 6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5％； 10) 全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì) 1500萬(wàn)元。 （注：關(guān)稅稅率 20％，化妝品消費(fèi)稅稅率 30％；當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：按下列順序回答問(wèn)題： ⑴分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 ； ⑵計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和； ⑶計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和； ⑷計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和； ⑸計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。（注：增值稅稅率 17％，退稅率 13％；消費(fèi)稅稅率 10％，企業(yè)所得稅稅率 30％，地方所得稅稅率 3％） 要求：按下列順序回答問(wèn)題： ⑴計(jì)算該企業(yè) 12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和； 7 ⑵計(jì)算該企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的增值稅； ⑶計(jì)算該企業(yè) 12月份應(yīng)退的增值稅； ⑷計(jì)算該企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； ⑸計(jì)算該企業(yè) 12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和； ⑹計(jì)算該企業(yè) 12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）； ⑺計(jì)算該企業(yè) 12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和； ⑻計(jì)算該企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。 要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容： ⑴計(jì)算投資收益共應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ⑵計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ⑶計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ⑷計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ⑸計(jì)算該公司 20xx年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 ⑵ 20xx年 4月 20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本 90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。 ⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55萬(wàn)元。（） 四、計(jì)算題 甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄 3個(gè)施工隊(duì)、 1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、 1個(gè)招待所（均為非獨(dú)立核算單位）， 20xx年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ⑴承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款 1000萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額 500萬(wàn)元（購(gòu) 進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 300萬(wàn)元）；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等 1500萬(wàn)元。（） 1外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投 資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30％和 3％的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（） 5 1甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額 500萬(wàn)元，保管費(fèi)用 10 萬(wàn)元。（） 現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。（ ）