【正文】 聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為 5年。 1 20xx 年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試 《 稅法 》 試題 及參考 答案 一、單項(xiàng)選擇題： 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（ ） A、 7％ B、 10％ C、 13％ D、 17％ 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是：（ ） A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 B、對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ） A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D、因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也 可直接抵減應(yīng)納稅額 自 20xx年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入 50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定 的扣除比例為 20％。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值 800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值 300萬元。 A、 B、 元 C、 D、 1下列各項(xiàng)中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是（ ）。（ ） 從 20xx年 12月 1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具 的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（） 在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí)，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。（） 1經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的 30％（） 1個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（） 1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。（） 1納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ⑵甲建筑工程公司將其中 200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給 B建筑工程公司（ B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。 ⑶ 12月 10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車 一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50萬元，增值稅 ，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。 1997年～ 20xx年的獲利情況分別為－ 30萬元、 20萬元、 50萬元、 70萬元、 120萬元、 160萬元。 附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅 所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 500 元的 5 0 2 超過 500 元至 20xx 元的部分 10 25 3 超過 20xx 元至 5000 元的部分 15 125 4 超過 5000 元至 20xx0 元的部分 20 375 5 超過 20xx0 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超過 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超過 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40 10375 9 超過 100000 元的部分 45 15375 要求：按下列順序回答問題： ⑴計(jì)算 20xx年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和； ⑵計(jì)算 20xx年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和； ⑶計(jì)算存款利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人 所得稅； ⑷計(jì)算 A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； ⑸計(jì)算 B國出版作品收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。市場上無 B型小轎車銷售價(jià)格； 4) 從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額 500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用 30萬元； 5) 轉(zhuǎn)讓 10 年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1200 萬元，該車間的原值為 1000 萬元，已提取折舊400 萬元。 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)（先 進(jìn)技術(shù)企業(yè)），注冊資本 5000 萬元（中方與外方的投資比例為 7： 3），經(jīng)營期限 20年。 20xx年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入 8000萬元， 非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額 600萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì) 7900 萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 700 萬元。計(jì)算外國投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅（退稅比例 40％）。如果是外購的金屬結(jié)構(gòu)件，那么營業(yè)額應(yīng)該包括所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款，也就是說這 500萬元要征收營業(yè)稅。 （ 1210 ） 8= 萬元 （ 3）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 50+＝ （ 4） 對外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 60（ 170++15++） 3%= 萬 （ 5） 應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝ (170++++) 247。 （ 1－ 25%） 25%= 萬元 （ 企業(yè) 12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和＝ 400+150=550萬元 （ 7）企業(yè) 12 月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和＝ 300+9020+550%+40+（ +） +400 （ 17%13%） = （ 8）企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）＝（ +140） （ 15%+3％） = 答案： （ 1） [（ 6000800 ） 20％－ 375]12+2400025 ％ 1375＝ 7980+4625＝ 12605元 （ 2）（ 300080020xx） 20 ％ 12 ＝ 480元 （ 3）（ 100001000） 20 ％＝ 1800元 （ 4） A國講學(xué)所得個(gè)人所得稅扣除限額＝ 50000 （ 120％） 30 ％－ 20xx＝ 10000元 因此在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 10000－ 8000＝ 20xx元 （ 5） B國稿酬所得個(gè)人所得稅扣除限額＝ 160000 （ 120％） 20 ％ （ 130％）＝ 17920元 因此在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 1792016000＝