某單位工程建造合同會(huì)計(jì)核算辦法(文件)
【正文】 核算項(xiàng)目） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 工程 收入 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 這里需注意：自開工累計(jì)確認(rèn)的工程結(jié)算成本應(yīng)小于或等于“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額。 第 四 十 五 條 期 末， 根據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算、工程收入計(jì)提 本期 工程稅費(fèi)。 （ 3）當(dāng)本期應(yīng)納稅工程營業(yè)額大于本期應(yīng)計(jì)提工 程營業(yè)額時(shí)， ，“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目 核算兩者的 差額 對應(yīng)的稅費(fèi) 在借方反映，反之，在貸方反映；當(dāng)本期工程結(jié)算為零時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”為零并貸記“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目。 第 四 十 八 條 若合同預(yù)計(jì)總成本大于合同總收入 ,則預(yù)計(jì)發(fā)生的損失總額減去 已發(fā)生在“工程施工 — 合同毛利”中反映了的虧損 后的余額作為本期確認(rèn)的 預(yù)計(jì) 的資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收回退款時(shí)，還需編 制 支付 xx 下屬單位 的會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)等原件資料。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備 貸 : 主營業(yè)務(wù)成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 同時(shí)， 借 : 工程結(jié)算 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸 : 工程施工 — 合同成本 — XX 費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 工程施 工 — 合同毛利 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：工程竣工結(jié)算報(bào)告、竣工驗(yàn)收表、自制工程結(jié)算與工程施工科目對沖余額表（保留本期累計(jì)發(fā)生額）等原件資料，自制附件需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 第五十四條 未簽定建造合同的，收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，預(yù)收款 項(xiàng)也要征稅。這里需注意，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是以工程形象進(jìn)度來確認(rèn)的。 。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關(guān)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如本辦法與財(cái)政部制定的相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 稅法 有關(guān)規(guī)定不相符的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部 和國家稅務(wù)總局 制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五十六條 應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入納稅。索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)一般認(rèn)為是工程結(jié)算單據(jù)。甲方供材向建筑企業(yè)提供原材料、動(dòng)力和其他物資的，也視為合同規(guī)定的付款日期，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金專款，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存 款 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請退回工人工資保證金的報(bào)告等原件資料。 第四十九條 工程全部竣工驗(yàn)收，且無拖欠工人工資， 向勞動(dòng)保障 行政部門 申請退回保證金專戶資金并銷戶 ，在收到 退回的工人工資 保證金 ?？?時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： xx 單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金 — 工資支付保證金專戶 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 注銷保證金專戶申請表 等原件資料。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸： 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 代交稅費(fèi) — XX分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：完稅憑證等 原件 資料。 這里需注意：（ 1）“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目依據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算金額減去本期應(yīng)支付的分包款后的余額即本期應(yīng)納稅工程營業(yè)額作為計(jì)稅金額 ，而不是依據(jù)本期確認(rèn)的總承包工程結(jié)算收入。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 暫估成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 暫估成本 —— XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 若前者大于后者時(shí)， 且存在以前會(huì)計(jì)期 間 累計(jì)暫估成本，本期 是否 應(yīng)暫估還是沖銷成本取決于 自開工累計(jì)確認(rèn)的工程結(jié)算成本減去“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額后的 余額正負(fù) 金額 來定，正數(shù)表示暫估，負(fù)數(shù)表示沖銷 ，且沖銷金額不能超出以前會(huì)計(jì)期間累計(jì) 確認(rèn) 暫估成本為限。 同時(shí)，預(yù)付賬款抵應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：預(yù)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含： 從財(cái)務(wù)軟件里引出的指定預(yù)付賬款科目余額表（保留本期發(fā)生額），需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借；應(yīng)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：工程結(jié)算 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附 件含：發(fā)票 或收款憑據(jù) 、取得業(yè)主本期確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單和自制工程結(jié)算匯總表 等原件資料，自制單據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。 第 四 十 一 條 期末，若采購的工程材料設(shè)備已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到，應(yīng)暫估入庫。當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)之和 合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)間接費(fèi)用分配率 按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) \其他直接費(fèi) \間接費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 \現(xiàn)金 \工程施工 — 間接費(fèi)用 \其他應(yīng)付款 — 內(nèi)部企業(yè) — 安全生產(chǎn)費(fèi)（按工程自行完成產(chǎn)值計(jì)提） 會(huì)計(jì)憑證附件含：發(fā)票、銀行付款回單、現(xiàn)金付款單據(jù)、自制 間接費(fèi)用分配表等原件資料 ，自制單據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章 。 第 三 十 八 條 在施工過程中實(shí)際發(fā)生的除人工費(fèi)、材料費(fèi)外的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本，可直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用 在發(fā)生時(shí)一般不宜直接歸屬于受益對象， 可先“工程施工 ”科目 下設(shè) “間接費(fèi)用”科目， 在資產(chǎn)負(fù)債表日按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。 第 三 十 七 條 在施工過程中 支付分包工程款 時(shí)，要求一律先通過“預(yù)付賬款”科目反映資金往來，而不是通過“應(yīng)付賬款”科目核算 ，且必須取得分包單位的發(fā)票才能付款。 同時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 貨款 — XX 供應(yīng)商 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：預(yù)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 貨款 — XX 供應(yīng)商 — XX工程 （ 注：工程作 為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：備用金借支申請表報(bào)賬聯(lián)原件資料。 第 三 十 二 條 在施工過程中 大額采購 支付 工程 材料 或設(shè)備款時(shí)， 要求 一律先通
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