會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題及答案(文件)
【正文】 。 （ 2）根據(jù)上述資料，對(duì)三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析 ①計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒有超過計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過各年的計(jì)劃數(shù)。 ②加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門對(duì)超過預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對(duì)越權(quán)審批的項(xiàng)目拒絕辦理。 4．設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？ 解答 : 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不 得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。由總分類賬控制日記賬和明細(xì)賬的功能所決定，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。這正是復(fù)式記賬法中賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。這是對(duì)貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會(huì)給舞弊創(chuàng)造條件。設(shè)想一下，如果出納人員同時(shí)兼管幾枚印章，一定會(huì)方便貨幣資金的支付，可謂是一站式 服務(wù)。這是三個(gè)典型的不相容職務(wù)。 出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉(cāng)庫(kù)保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是 一個(gè)管錢一個(gè)管物。 要求：（ 1）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，設(shè)計(jì)出核算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)過程所涉及的成本類總分類會(huì)計(jì)科目和必要的明細(xì)分類科目； （ 2）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)分別編制會(huì)計(jì)分錄。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。 解答 : 企業(yè)貨幣資金變動(dòng)情況表的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 5. A工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。從這個(gè)角度看，稽核崗位和會(huì)計(jì)檔案保管崗位是對(duì)出納崗位的制約與監(jiān)督。 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì) 檔案保管人員相分離。 控制貨幣資金支出的每一個(gè)專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級(jí)被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 （ 3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。 （ 2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 ③著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制， 4 從實(shí)際支出來看，這些項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。 （ 3）針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制： ①加強(qiáng)預(yù)算控制。④報(bào)表的填制不完整。 管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng)目 01年度 02 年度 03年度 備注 計(jì)劃 實(shí)際 計(jì)劃 實(shí)際 計(jì)劃 實(shí)際 工資及福利費(fèi) 560 000 605 000 640 000 643 000 640 000 667 000 差旅費(fèi) 120 000 135 000 150 000 168 000 160 000 210 000 辦公費(fèi) 125 000 166 000 198 000 各種材料消耗 60 000 75 000 78 000 89 000 90 000 102 000 折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000 修理費(fèi) 60 300 85 000 120 900
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