公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理第3講(文件)
【正文】 非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席?！纠}】審計委員會是董事會下轄的委員會，其成員必須是（ ）。審計委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求，建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。【例題】就審計委員會與外聘審計師的關(guān)系而言，以下哪些屬于審計委員會的職責(zé)范圍（ ）。內(nèi)部審計師的職能范圍，確保他們的報告被聽取，并采取了相應(yīng)行動；，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；；，并被復(fù)核和記錄。他們必須提供公正而無偏見的判斷。設(shè)計董事會的結(jié)構(gòu)以增加價值：獨立董事獨立董事是獨立于管理層，不具有任何可能會有重大干擾的關(guān)系，從而能夠不受約束地進(jìn)行獨立判斷。提名委員會的目的提名委員會是對選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查的有效機(jī)制。 【答案】D【解析】董事會中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨立董事。內(nèi)部審計外包有助于節(jié)約企業(yè)運行成本、優(yōu)化社會資源配置、提高企業(yè)核心競爭力,但它畢竟發(fā)展時間短,在實施過程中難免會出現(xiàn)外部審計人員的獨立性不高、審計信息不充分、道德風(fēng)險和逆向選擇、盲目外包等問題。就任何外包安排來說，企業(yè)應(yīng)指定一名雇員（一般是內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計經(jīng)理或總監(jiān)），并且他應(yīng)保持獨立性，并負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。另外，某些外部服務(wù)提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計。CEO 的設(shè)立，體現(xiàn)了公司經(jīng)營權(quán)的進(jìn)一步集中。（2）營造企業(yè)文化。要推銷的可能是產(chǎn)品，也包括企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)班子，等等。 為了解決董事會的決策、監(jiān)督和CEO的決策、執(zhí)行之間可能會有的脫節(jié)問題，美國一般由董事長（即董事會主席）兼任CEO。 在其它國家，CEO和董事長的功能是分設(shè)的。從這個意義上講，CEO代表著企業(yè)，并對企業(yè)經(jīng)營負(fù)根本責(zé)任。CEO做出總體決策后，具體執(zhí)行權(quán)力就會下放。他們對公司決策制定過程影響有限，主要責(zé)任是對管理者的監(jiān)督和維持公司與社會、政府、商界的關(guān)系。同時，CEO一般是在董事會閉會期間代行董事會權(quán)力的執(zhí)行委員會的主席。董事長的權(quán)力在董事會職責(zé)范圍之內(nèi)，不管理公司的具體業(yè)務(wù)，一般也不進(jìn)行個人決策，只在董事會開會或董事會專門委員會開會時才享有與其他董事同等的投票權(quán)。（3）把公司的整體形象推銷出去。一般來講，CEO的主要職責(zé)有三方面： （1）對公司所有重大事務(wù)和人事任免進(jìn)行決策。服務(wù)提供商通常協(xié)助董事會和審計經(jīng)理，確定在業(yè)務(wù)期間內(nèi)待復(fù)核的重要風(fēng)險，向內(nèi)部審計師就審計程序提出建議并實施審計程序，以及與內(nèi)部審計師一起向董事會或其下屬的審計委員會報告重大結(jié)果。此類工作常常是涉及專門領(lǐng)域的，比如信息技術(shù)和信托。這意味著,承包人不用承擔(dān)最終結(jié)果,但內(nèi)部提供者必須承擔(dān)；越來越多的企業(yè)與獨立的會計師事務(wù)所或其它外部專業(yè)人士，實施一般由內(nèi)部審計師執(zhí)行的工作。董事會應(yīng)根據(jù)董事們披露的利益定期評估每個董事的獨立性。構(gòu)成和承諾董事會的規(guī)模和構(gòu)成應(yīng)有利于各種不同的觀點和技能，其決策應(yīng)最有利于公司整體而不是單個股東或利益集團(tuán)；應(yīng)考慮所有董事的數(shù)量和性質(zhì)，并要求他們承諾投入充足的精力和時間以履行其董事職責(zé)。獨立決策應(yīng)該制定一個為董事會提供獨立的專業(yè)意見的程序，保證所有董事都應(yīng)該在決策中進(jìn)行獨立判斷。董事會保留和授權(quán)管理層的事項的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜程度和所有權(quán)結(jié)構(gòu)，以至其傳統(tǒng)和企業(yè)文化。內(nèi)部審計的外包指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，就任何外包安排來說（無論企業(yè)設(shè)不設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）企業(yè)應(yīng)指定一名雇員與外部審計師協(xié)調(diào)配合完成審計工作。三、如何理解內(nèi)部審計？內(nèi)部審計活動的內(nèi)容；，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險概況，以及董事會為審計部門分配的責(zé)任；；、部門及職能主動行動的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力，以及使用審計工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力；、技巧和溝通表達(dá)能力，還要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn)以保持和提高審計技巧。審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。【例題】下列關(guān)于審計委員會的說法正確的有（ ）。，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。審計委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求。有限責(zé)任公司不設(shè)董事會的，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。非執(zhí)行董事與獨立董事不同，獨立董事是有獨立性的非執(zhí)行董事，一般是指不在公司任職并且與公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的非執(zhí)行董事。（2）專家性，是指公司外聘的獨立董事多是經(jīng)濟(jì)、法律、金融或人事管理方面的專門人才或是其他在政府或民間有發(fā)言權(quán)或有一定影響的人士。一、獨立董事、執(zhí)行董事、非執(zhí)行董事有什么區(qū)別？ ，就是跟公司沒有任何關(guān)系的，可以獨立發(fā)表自己的觀點，對公司的董事會決策包括一些重大的問題獨立發(fā)表意見。減損型現(xiàn)金短缺（1）銷售增長率與可持續(xù)增長率的差額為正數(shù)，企業(yè)現(xiàn)金短缺；（2）投資資本回報率與其資本成本的差額為負(fù)數(shù)，減損股東價值。（2）分配剩余現(xiàn)金：①增加股利支付；②回購股份。②改變財務(wù)政策： 1）停止支付股利；2）增加借款的比例。 衰退期 戰(zhàn)略途徑是控制成本，以求能維持正的現(xiàn)金流量。這些
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