公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理(20xx)-第6章-風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制(文件)
【正文】 終了開展全面盤點清查，所以選項C錯誤。內(nèi)部控制活動類指引 7. 【答案】【解析】【解析】【知識點】B【知識點】C選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務(wù)報告的風(fēng)險。企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，選項C錯誤。內(nèi)部報告指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進行修訂和完善。內(nèi)部控制手段類指引 14. 【答案】【解析】【解析】【解析】【知識點】A, B, C選項B，辛桐公司采用的是矩陣制組織結(jié)構(gòu)，但權(quán)責(zé)分配不合理，員工受雙重領(lǐng)導(dǎo)后，有雙重沖突的命令，這說明公司的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計也并不科學(xué)?！局R點】A, B, C, D【知識點】A, B, C, D【知識點】A, B, C, D【知識點】A, B【知識點】A, B, C, D選項B，授權(quán)他人代簽合同，應(yīng)當(dāng)簽署書面授權(quán)書?！窘馕觥俊局R點】A, B, C而選項D屬于股東應(yīng)該具有參與權(quán)、充分告知權(quán)、有關(guān)企業(yè)重大變更的決策權(quán)中的重大變更之一。（2）①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款?！坝捎谀壳皣鴥?nèi)市場D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處?！薄ⅰ癉銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進行操作?！窘馕觥績?nèi)部控制活動類指引,內(nèi)部控制手段類指引四 、綜合題1. 【答案】（1）①B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：1）投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。2）崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合不相容職務(wù)分離控制的要求。2）公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施、工程價款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預(yù)算，屬于授權(quán)審批不當(dāng)。（2）①A公司董事長王某認(rèn)為只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價都值得的觀點不當(dāng)。③A公司總會計師趙某提出財務(wù)審批權(quán)限、由各子公司董事長一人審批所有財務(wù)開支的建議不當(dāng)。理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。⑤A公司財會部經(jīng)理孫某提出的對超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見不當(dāng)。（3）對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》開展內(nèi)控審計并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娛亲詴嫀煹膶徲嬝?zé)任。（4）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。⑥A公司財會部經(jīng)理孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的意見不當(dāng)。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會和管理層的重視。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②A公司總會計師趙某提出的在財會部增設(shè)審計部，由財會部具體領(lǐng)導(dǎo)以及重大問題可以直接向其匯報的建議不當(dāng)。④E公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：1）采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對采購設(shè)備進行實地考察和技術(shù)測試。4）未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估。3）資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)?！局R點】②D公司應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。（2）D公司在信息系統(tǒng)上存在的內(nèi)部控制弱點為：2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性?！?、“為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關(guān)系。②客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。 10. 【答案】內(nèi)部控制手段類指引系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。選項D，應(yīng)先簽署合同再履行相關(guān)義務(wù)。 8. 【答案】內(nèi)部控制活動類指引 7. 【答案】內(nèi)部控制活動類指引 6. 【答案】內(nèi)部控制活動類指引 5. 【答案】內(nèi)部環(huán)境類指引 4. 【答案】內(nèi)部環(huán)境類指引選項A、B、C均是組織架構(gòu)需關(guān)注的風(fēng)險。 3. 【答案】控制活動由未參與售票的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點屬于不相容職務(wù)分離控制，即售票人員與清
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