【正文】 A．在了解康宏有限責任公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)康宏有限責任公司上年度內(nèi)部控制并未有效實施，但本期已對相關(guān)人員進行了輪換B．在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到康宏有限責任公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化C．康宏有限責任公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達2000萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用 D．康宏有限責任公司2007年后半年新增l0筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在2000～3000萬元之間 、執(zhí)行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對該項內(nèi)部控制進行測試而加以直接利用。A．如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過3年B．當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性C．當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，應(yīng)當充分意識到控制不再有效，對本期財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)D．當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù) ，那么注冊會計師（ ）。修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，如果注冊會計師李濤通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案 “針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（?。?。，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。如張芳擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹慎考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。要求：假定不考慮其他條件，請指出王明和李華注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進建議。，注冊會計師不認可的是（?。?。，運用了實質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)（ ）。，無需進行調(diào)整，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日，以得到進一步的證實，由于金額重大，出具保留意見的審計報告，以下條件中不是必要的是（?。?。助理人員提出的以下處理措施正確的有（　）。，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)，對某一賬戶50萬的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬，采用消極式函證方式，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所 二、多項選擇題，其監(jiān)督檢查的重點包括（　）?！　　　　　? 　　　　　　　　　 ，正確的有（?。?，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g，并查實該號碼之前的所有支票均已開出，以確定是否存在跨期事項，正確的有（　）。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認，得出下列有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論，其中正確的有（?。?。 （?。?。，對于發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，建議Y公司不論銷售退回的商品是本年銷售的還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減退回當期的銷售收入與銷售成本，注冊會計師應(yīng)檢查該銷售是否符合收入確認條件，若符合，還應(yīng)看其收入是否按照合同約定的金額分期予以確認，發(fā)現(xiàn)存在以舊換新銷售商品業(yè)務(wù)，被審計單位銷售的商品按新舊商品的市場價格的差額確認收入，注冊會計師認可了被審計單位的做法，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確，通常認為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，但是，其缺點是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認（?。?。X公司2006年度財務(wù)報告于2007年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司調(diào)整了2005年度財務(wù)報表，但未調(diào)整2006年度相關(guān)賬戶和財務(wù)報表。應(yīng)收賬款賬面余額明細情況如下：　 1年以內(nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 應(yīng)收賬款a公司 35 150 000 500 000 932 000 　 應(yīng)收賬款b公司 2 000 000 15 100 000 54 000 　 應(yīng)收賬款c公司 600 000 　 25 000 　 應(yīng)收賬款d公司 9 500 000 12 000 000 　 　 應(yīng)收賬款e公司 　 　 　 68 000 小 計 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000 （3）A和B注冊會計師注意到2006年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品，收到第1期貨款并確認了當期的收入400萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（4）銷售給C公司硬件計2106萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。要求：針對資料的事項，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對X 公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）。注冊會計師在對應(yīng)收C公司2106萬元款項進行函證時，C公司回函表示已經(jīng)退貨。該產(chǎn)品成本為1600萬元。根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1～2年的，按其余額的30%計提；賬齡2～3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。其他相關(guān)資料如下：在對X公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：（1）A和B注冊會計師在審計X公司2005年度財務(wù)報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司2006年1月主營業(yè)務(wù)收入明細賬和主營業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2005年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在2006年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫存商品—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性，注冊會計師應(yīng)檢查該銷售是否符合收入確認條件，若符合，還應(yīng)看其收入是否按照合同約定的金額分期予以確認，發(fā)現(xiàn)存在以舊換新銷售商品業(yè)務(wù)，被審計單位銷售的商品按新舊商品的市場價格的差額確認收入，注冊會計師認可了被審計單位的做法 三、綜合題（以下簡稱X公司）系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。 （　）。商品成本160 000元，價款 200 000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入200000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元，同時還應(yīng)該評價該函證的可靠性，下列屬于注冊會計師在評價函證可靠性時應(yīng)當考慮的因素有（ ）。，注冊會計師認為正確的有（　）。、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2007年度的收入，可作為2008年度收入的抵減，無需調(diào)整，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入 ，下列注冊會計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（　）。在審計結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。但如果售后回購滿足收入的確認條件，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，其主要目的是為了進行（?。y試。 第15章練習一、單項選擇題，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是（?。?。 ，于2008年12月1日至12月15日對華清有限責任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。如果對各次觀察結(jié)果均感到滿意，則可以認為光茂有限責任公司采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù)，但應(yīng)當在本期審計中測試這類控制%要比評估的重大錯報風險為56%時進行更少的控制測試 （?。?。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平，如果注冊會計師林平通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)通達公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則林平應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮之一就是修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮之一就是修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。 ）。A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生