【正文】 分析。 ★概預(yù)算控制重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用是否真實、完整、準(zhǔn)確?？铐椫Ц吨贫鹊膱?zhí)行重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 ★總資產(chǎn)報酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運用總成果。其快慢取決兩因素：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。 ★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。測定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。為 100%說明企業(yè)有償債能力，低于100%償債能力不強，指標(biāo)越低，償債能力越差 。成長狀況和發(fā)展能力重要指標(biāo)。越高，資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展能力越大；為負(fù)值，企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受損害。特征：貨幣為主 要計量單位，從價值方面反映各單位經(jīng)濟(jì)活動狀況；核算已經(jīng)發(fā)生的事實，具有可驗證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 ★會計監(jiān)督內(nèi)容：資料真實可靠；業(yè)務(wù)合法；帳證、帳帳、帳表、帳實相符。典型主體是企業(yè)。 ★權(quán)責(zé)發(fā)生制 (又稱應(yīng)計制 )：當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收 入或費用。動態(tài)會計等式反映經(jīng)營成果， “收入－費用＝利潤”。試算平衡方式：余額平衡法、本期發(fā)生額平衡法 ★復(fù)式計帳原則：會計等式；兩個以上等額記錄；對會計等式影響類型記錄；定期匯總?cè)繋粲涗洷仨毱胶?。包括：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和總額。內(nèi)容：憑證名稱、填制單位、日期和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；所附原始憑證張數(shù)；所用賬戶名稱、記賬方向和記賬金額；會計主管人員、審核人員及經(jīng)辦人員的簽章等。提供信息詳細(xì)程度：總分 類賬簿 (簡稱總賬 )和明細(xì)分類賬簿 (簡稱明細(xì)賬 )?！镄驎r帳簿(日記賬 )：時間先后，逐日逐筆登記。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用 )。 ★二次搬運費：場地狹小等而發(fā)生的 ★已完工程及設(shè)備保護(hù)費：是指竣工驗收前保護(hù)所需費用。 ★稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。城維稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營業(yè)稅的 7%；縣鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的 5%；農(nóng)村的，按營業(yè)稅的1%。 ★分部分項工程量清單為不可調(diào)整的閉口清單，投標(biāo)人對投標(biāo)文件提供的分部分項工程量清單須逐一計價，對清單所列內(nèi)容不允許更改變動。項目編碼， 10~12 位應(yīng)根據(jù)擬建工程的工程量清單項目名稱由其編制人設(shè)置，自 001 起。 ★其他項目清單：招標(biāo)人部分包括預(yù)留金、材料購置費，預(yù)留金指招標(biāo)人為可能發(fā)生的工程量變更而預(yù)留的金額；投標(biāo)人部分包括總承包服務(wù)費、零星工作項目費，總承包服務(wù)費指為配合協(xié)調(diào)招標(biāo)人進(jìn)行的工程分包和材料采購所需費用，零星工作項目費指完成招標(biāo)人提出的不能以實物計量的零星工作項目所需的費用。人工費、材料費、機械使用費、管理費和利潤，并考慮風(fēng)險因素。 ★工程建設(shè)其他費：土地使用費、與項目建設(shè)有關(guān)的、與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的 ★設(shè)備及工器具購置費：設(shè)備購置費、工器具及生產(chǎn)家具購置費。由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，服務(wù)費也計入設(shè)備運雜費中。由進(jìn)口設(shè)備貨價和進(jìn)口從屬費用組成?！镌鲋刀惢径惵蕿?17%。 ★土地使用費：農(nóng)用土地征用費、取得國有土地使用費 ★農(nóng)用土地征用費：土地補償費、安置補助費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅。 ★建設(shè)單位管理費：立項、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、竣工驗收交付使用及后評估等全過程。 ★工程保險費包括以各種建筑工程及其在施工過程中的物料、機器設(shè)備為保險標(biāo)的的建筑工程一切險，以安裝工程中的各 種機器、設(shè)備為保險標(biāo)的的安裝工程一切險，以及機器損壞保險等。試運轉(zhuǎn)收入包括試運轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售和其他收入，不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費開支的單臺設(shè)備調(diào)試費及無負(fù)荷聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費用?！餄q價預(yù)備費：由于物價上漲、匯率變化等因素影響而增加。專業(yè)性質(zhì)：全國通用定額、行業(yè)通用定額和專業(yè)專用定額。分項最細(xì)、定額子目最多的基礎(chǔ)性定額。 ★概算定額：擴(kuò)大的分部分項工程為對象；編制擴(kuò)大初步設(shè)計概算和概算指標(biāo)、確定建設(shè)項目投資額的依據(jù)。以獨立的單項工程或完整的工程項目為計算對象。 ★企業(yè)定額水平應(yīng)高于國家現(xiàn)行定額。 ★編制人工定額主要包 括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項工作。 ★人工定額分類：表現(xiàn)形式分：時間定額和產(chǎn)量定額。 ★材料消耗定額包括：凈用量、不可避免的廢料和損耗。 ★建設(shè)工程 項目估算的內(nèi)容，從構(gòu)成來講應(yīng)包括該項目從籌建、設(shè)計、施工，直至竣工投產(chǎn)所需的全部費用，分為建設(shè)投資和流動資金兩部分。它屬于項目建議書階段的投資估算。10%。 ★建筑工程一切險的保險金額，為保險標(biāo)的建筑完成時的總值 ★暫列金額是業(yè)主方備用金，由業(yè)主咨詢工程師事先確定并填入招標(biāo)文件中。 P/t≤ Pc，方案可接受。 Pt(新 舊 )= (I 新 I 舊 ) /(C 舊 C 新 ) Pt(新 舊 )≤基準(zhǔn)回收期時，可行。 平均凈資產(chǎn)＝ (期初凈＋期末凈資產(chǎn) )247。耐用總臺班數(shù) 耐用總臺班數(shù) =折舊年限年工作臺班 ★臺班大修理費 =一次大修理費 大修次數(shù)247。 (耐用期247。定額工期 ) (直接工程費中人工費合計247。平均資產(chǎn)總額 ★息前利潤總額 =利潤總額 +利息支出 ★平均資產(chǎn)總額 =(期初總額 +期末總額 )/2 ★總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次 )＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額 ★流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額／平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)／流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝ (平均流動資 產(chǎn)余額計算期天數(shù) )／流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額 全年 360 天，全季 90 天，全月 30 天 ★存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝主營業(yè)務(wù)成本／存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝ (計算期天數(shù)存貨平均余額 )／主營業(yè)務(wù)成本 ★應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 (次數(shù) )＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝計算期天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額／主營業(yè)務(wù)收入凈額 ★資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額 為 50%比較合適；如大于 100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，達(dá)到破產(chǎn)警戒線。 縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)約額： Fj=fj(1Tj/To)； fj 方案資金平均占用額 (流動 +固定 ) 縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益： Sj=Lj(To Tj)； Lj 投產(chǎn)一日可獲得利潤 平均年限法：固資年折舊率 =(固資原值 預(yù)計凈殘值 )/(固資原值 *固資預(yù)計使用年限 )或 =(1殘值率 )/使用年限 2工作量法：單位工作量折舊額 =固資 原值 *(1殘值率 )/預(yù)計總工作量 當(dāng)月折舊額 =當(dāng)月工作量 *單位折舊額 A、行駛里程法：單位里程折舊額 =固資原值 *(1殘值率 )/預(yù)計總里程 B、工作臺班法：每工作臺班折舊額 =固資原值 *(1殘值率 )/總工作臺班 2雙倍余額遞減法：不考慮凈殘值 固資年折舊率 =2/固資預(yù)計使用年限 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固資帳面價值 *月折舊率 某期小于直線折舊額時，減殘值按直線 2年數(shù)總和法：固資折舊率 =(預(yù)計使用年限 已使用年限 )/[預(yù)計折舊年限 *(預(yù)計折舊年限 +1)247。 年金法：期末等額支付 ： R=i(1+i)N/(1+i)N1 期初等額支付： R=i(1+i)N1/(1+i)N1 1靜態(tài)設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命估算： CN=(PLN)/N+1/N*ΣCt CN N年內(nèi)年平均使用成本； P— 設(shè)備目前實際價值； LN 第 t 年設(shè)備運行成本； Ct第 N年末設(shè)備凈殘值 (PLN)/N 為平均年度資產(chǎn)消耗成本 1/N*Σ Ct 為設(shè)備的平均年度運行成本 1年折算費用 Z=C(成本 )+P(投資 ) ic 采用方案不增加投資時： C=B(固定成本 )+a(可變成本 )*x(生產(chǎn)數(shù)量 ) 年折算費用最小為最優(yōu)方案。 總投資收益率 Rz=(年銷售利潤 F+年利息 Y+年折舊、攤銷 D)/I 總投資利潤率 R/z=(F+Y)/I 靜態(tài) Pt=I/A(每年凈收益 )每年相等 Pt=(∑凈現(xiàn)金流量開始正值年 1)+上一年∑凈現(xiàn)金流量絕對值 /出現(xiàn)正值年凈現(xiàn)金流量?？尚行匝芯繄蟾姹慌鷾?zhǔn)，其投資估算額即成為建設(shè)項目投資的最高限額； ★估算方法：生產(chǎn)能力指數(shù)法、資金周轉(zhuǎn)率法、比例估算法、綜合指標(biāo)投資估算法。初步可行性研究階段的投資估算為 20%左右。 30%以上。材料損耗量：觀察法或統(tǒng)計法計算。 ★人工定額的制定方法：技術(shù)測定法；統(tǒng)計分析法 (適用于施工條件正 常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計工作制度健全的施工過程 )；比較類推法 (同類型產(chǎn)品規(guī)格多，工序重復(fù)、工作量小的施工過程 )；經(jīng)驗估計法 (常用于一次性定額 )。 ★擬定施工作業(yè)的定額時間，基本工作時間、輔助工作時間、準(zhǔn)備與結(jié)束時間、不可避免的中斷時間、休息時間。 ★人工 (勞動 )定額，正常條件下，完成單位合格產(chǎn)品勞動消耗量標(biāo)準(zhǔn)。 ★建筑安裝工程費用定額一般包括二部分內(nèi)容：措施費定額和間接費定額。 ★概算指標(biāo)：概算定額的擴(kuò)大與合并，它是以整個建筑物和構(gòu)筑物為對象。 ★預(yù)算定額：建筑物 或構(gòu)筑物各個分部分項工程為對象。 ★施工定額以工序，為研究對象。編制程序和用途，：施工定額、預(yù)算定額（基礎(chǔ)定額）、概算定額、概算指標(biāo)、投資估算指標(biāo)。 ★基本預(yù)備費 (不可預(yù)見費 )：可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費用。 ★聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：負(fù)荷試運轉(zhuǎn)發(fā)生的費用支出大于試運轉(zhuǎn)收入的虧損部分。 ★勘察設(shè)計費：提供項目建議書、可行性研究報告及設(shè)計文件。 ★與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用：建設(shè)單位管理費；勘察設(shè)計費；研究試驗費；臨時 設(shè)施費；工程監(jiān)理費；工程保險費；引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費。進(jìn)口設(shè)備：我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫 (或指定堆放 地點 )止的運費和裝卸費。★進(jìn)口關(guān)稅：屬于流轉(zhuǎn)性課稅。應(yīng)接近實際出廠價。 ★設(shè)備原價指國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備 (交貨價或出廠價 )、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價。 ★總投資：建設(shè)投資、流動資產(chǎn)投資。 ★工程量清單計價包括分部分項工程費、措施項目費、其他項目費和規(guī)費、稅金。 ★措施項目清單的編制依據(jù)：施工組織設(shè)計；技術(shù)方案；施工規(guī)范與驗收規(guī)范；招標(biāo)文件；設(shè)計文件。 ★措施項目清單為可調(diào)整清單，投標(biāo)人對招 標(biāo)文件中所列項目，根據(jù)企業(yè)自身特點作適當(dāng)?shù)淖兏鰷p。 ★工程量清單 : 招標(biāo)人 統(tǒng)一提供。 ★稅金：營業(yè)、城維稅及教育費附加。 ★勞動保險費：支付離退休職 工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。 ★臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 ★直接費用：直接工程費用 (人、材、機 )；措施費 (環(huán)境保護(hù)、文明施工、安全施工、臨時設(shè)施、夜間施工、二次搬運、大型機械設(shè)備進(jìn)出場及安拆、鋼筋混凝土模版及支架、腳手架、已完工程及設(shè)備保護(hù)、施工排水和降水 ) ★間接費用：規(guī)費 (工程排污費 、工程定額測定費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險 )；企業(yè)管理費 (管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費、稅金、其他 ) ★社會保障費：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險費★人工費：生產(chǎn)工人開支，包括：基本工資；工資性補貼 (物價補貼，煤、燃?xì)庋a貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼 )；生產(chǎn)工人輔助工資 (職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪 假期的工資 )；職工福利費；生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費 (勞動保護(hù)用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費 )。帳頁格式：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。作用：系統(tǒng)歸納、積累資料；考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)督；編制會計報告資料來源。 ★記賬憑證依審核后原始憑證填制。 ★會計憑證按填制程序和用途分原始憑證和記賬憑證。 要點：要同時以“借”和“貸”來表示每筆會計事項所涉及的會計要素的增減變化。 ★會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。我國采用歷年制 (公歷日期 )。包括：會計主體、持 續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。特征：經(jīng)常、完整和連續(xù)性；綜合