【正文】 測”與稅收待遇 ?換句話講，從最早可提前退休的 62歲一直到 69歲之間退休的人員，當他一邊在領取退休給付，而另一邊卻仍在工作時，則需要酌情扣減他的養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)量。否則，就有悖社會保障的“游戲規(guī)則”，因為退休金應該是給予因不能繼續(xù)工作而真正退休的投保人的。該筆稅金直接記入 OASDI信托基金中。目前，在我國的養(yǎng)老金給付制度中尚無這一方面的相關設計和安排，我們是否需要借鑒這一做法，也是值得我們思考 的。 ?OASDI是一個復合式養(yǎng)老計劃，一個家庭只要有一個主要成員（多為丈夫）參加了該計劃，則他本人及其配偶（包括離異或是遺屬）的退休福利，以及殘疾子女和未成年孩子的撫養(yǎng)均由 OASDI給付 。這些連帶的受益人群包括：（ 1） 18歲以下的未婚子女；（ 2）未婚傷殘子女（ 22歲前致殘且未愈）；（ 3）撫養(yǎng)有 16歲以下子女的在世配偶（包括照看殘疾子女）；（ 4）需要贍養(yǎng)的 62歲以上的老父母；（ 5） 60歲以上的在世配偶；（ 6） 50——59歲間的殘疾寡婦（鰥夫）。 ?在管理上，兩個信托基金是 分帳收付和核算的。不過，它的“部分”積累不是通過“個人賬戶”來實現(xiàn)的，而主要體現(xiàn)在 OASDI信托基金的“非充分性”儲備原則中。 (2)企業(yè)養(yǎng)老金計劃 ?美國的私營企業(yè)養(yǎng)老金計劃已有近百年的歷史，屬于第二層次的保險，到目前為止已有 55%的員工參加了這項計劃，積累的資金已達 5萬多億美元。 (2)企業(yè)養(yǎng)老金計劃 ?養(yǎng)老金發(fā)放辦法，有三種： 一是企業(yè)承諾制： 如企業(yè)規(guī)定，員工在本公司工作一定年限后就具備了享受私人養(yǎng)老金計劃的資格，到退休時按照本企業(yè)工作年限，每工作一年，每月發(fā)給本人退休前 15年最高 5年月平均工資的 —2%，如果工作 30年就可以領取 45—60%。到目前，該公司收取的再保險基金已達近百億美元。 ?三是企業(yè)選擇一些實力強、信譽好的人壽保險公司作為合作伙伴，把企業(yè)養(yǎng)老金計劃積累的資金作為股金投入到人壽保險公司，同時成為人壽保險公司的股東，參與投資運營的決策并獲得紅利。資金來源是雇主和雇員以稅收的方式交給政府，保險基金由財政部管理，主要投資于債券。 ?個人儲蓄性保險屬于第三層次的保險，是由個人選擇銀行、人壽保險公司、投資公司等來管理。一是住房保障：按美國規(guī)定，一間屋超過一個人居住為“過于擁擠”，生活設施不全的為不合格住房。 1960年代取消了種族隔離，性別岐視，頒布了人權法，中小學教育法等。 ?三是退伍軍福利計劃。 ?失業(yè)者領取失業(yè)保險金的時間長度取決于本人工作的年限，計算公式各州也不相同。 ?失業(yè)保險稅的數(shù)額是雇主的失業(yè)保險稅率與失業(yè)保險稅限額下的雇員年收入的乘積。 美國失業(yè)保險制度 ?失業(yè)保險一個重要特點是：其稅率各個雇主并不相同，它取決于企業(yè)解雇雇員的經歷，解雇率越高，稅率也越高，這被稱為“經歷定率”法。 ? 美國的社會保障制度具有自身的特點。 ?三是多層資管理體系，總體由聯(lián)邦政府舉辦，但州和地方政府基層機構具體進行管理，形成龐大的社會保障管理網。 ?但問題往往具有兩面性，正是這種福利制度的程序不高，卻多少避免了“福利病”所造成的“大鍋飯”，養(yǎng)懶漢現(xiàn)象。 。美國的社會保障較好體現(xiàn)了效率優(yōu)先的原則。 ?五是強制與自愿參與相結合，對人人可遇到的失業(yè)、老年保險等強制參加，其它項目則自愿參加 二、美國注重效率的社會保障制度 ?美國的社會保障總體程度不高，社會貧富差別較大，收入最高的 20%的家庭其收入仍占社會總收入的 %，而最低的 20%的家庭，其收入只占社會總收入的 %，貧困線以下的人口仍占全國人口的 13%。美國社會保險分為三大類，項目達 300多種，涉及生老病殘、衣食住行，工作學習等方面，但與北歐和西歐國家相比，保障程度不高，福利設施也不完整，失業(yè)保險和工傷保險在一些州將農工、小企業(yè)職工排除在外，住房補貼金額也不高，還有部分人未享受各種保險。 ?失業(yè)保險工薪稅與社會保障工薪稅另一點不同，失業(yè)保險工薪稅計入普通基金，而社會保障工薪稅收入計入社會保障信托基金，實行 “?？顚Ｓ?”。目前， 80%的州的失業(yè)保險稅基都高于聯(lián)邦政府的規(guī)定，阿拉斯加州甚至高達 23200美元 。從 1987年開始，失業(yè)、保險金收入也需交納聯(lián)邦個人所得稅， 但不須交納社會保障工薪稅，因其不屬于工薪 。 美國失業(yè)保險制度 ?1935年，在建立社會保障制度的同一年，國會通過立法授權各州政府建立失業(yè)保險 (Unemployment Insurance, UI)制度。為幫助貧困家庭上大學，設立了大學免費或低息貸款，學生畢業(yè)后，分期還貸。 美國社會保障制度 ?二是教育保障。一般由政府財政撥款，對沒有投保的老人、殘疾者、扶養(yǎng)未成年子女的貧困家庭，以及兩年未找到工作者給予救濟，提供救濟金、醫(yī)療補助和食品券補貼。 ?私營企業(yè)養(yǎng)老金計劃屬于第二層次的保險，由各企業(yè)或人壽保險公司及資產管理公司管理；是通過雇主單位來實現(xiàn)的。 (3)個人儲蓄養(yǎng)老保險 ?第三層次的養(yǎng)老保險就是個人可以購買養(yǎng)老保險、人壽保險、股票，以及各種方式的儲蓄都可以納入廣義的養(yǎng)老保險方式中。 (2)企業(yè)養(yǎng)老金計劃 ?人壽保險公司管理私營企業(yè)養(yǎng)老金計劃的方式：大體上分為三種方式： 一是根據人壽保險公司承保的方式 ，由各企業(yè)和個人選擇保險公司設定的方案和標準進行投保，選擇這種方式的基本上都是中小企業(yè)。 三是由企業(yè)員工購買人壽保險公司的養(yǎng)老保險。 ?美國的私營養(yǎng)老金計劃發(fā)展之所以有現(xiàn)在的規(guī)模，一是政府在政策上給予免稅優(yōu)惠：如規(guī)定在工資 6%以內可以免稅；二是企業(yè)間的人才競爭，為吸引人才企業(yè)必須給予一定的利益，舉辦企業(yè)私人養(yǎng)老金計劃是最好的辦法之一；三是工會的力量。正因如此，從克林頓政府到小布什政府，他們一直企圖從 OASDI中分解出一個獨立的“個人賬戶”用作私有化運作，并以此體現(xiàn)真正意義上的“部分”積累。 社會養(yǎng)老保險基金的投資與管理 ?在美國這樣一個崇尚個人主義、自由主義、反集權、反壟斷的國家，居然能將 OASDI做到聯(lián)邦政府統(tǒng)籌，這是一個 奇跡 ！而且美國有著世界上最發(fā)達、規(guī)模最大，而且收益相對穩(wěn)定的證券市場（尤其是發(fā)達的股市），但 OASDI信托基金卻始終不為所動，除了財政部對它發(fā)行的特別債券，別無所投，這是另一個 奇跡 ！從中我們也能體會到美國政府對社會養(yǎng)老保險計劃所持的謹慎與穩(wěn)健的態(tài)度。 社會養(yǎng)老保險基金的投資與管理 ?在美國，由于 OASDI計劃是聯(lián)邦統(tǒng)籌的，因此，州及地方政府沒有管理的義務和權利。這些連帶的受益人群包括：（ 1）達到正常退休年齡的妻子（即使她一輩子不工作）；（ 2）有 16歲以下子女需要撫養(yǎng)，或是照看在 22歲之前殘疾的任何年齡的子女的配偶；（ 3） 18歲以下的未婚子女；（ 4） 18歲以上的未婚殘疾子女（在 22歲之前嚴重殘疾的）。相反，如果家有殘疾、離異、遺屬、未成年小孩子，則該家庭收入就會受損，甚至經濟無保障。該筆稅金不再記入 OASDI信托基金中，而是記入 HI（醫(yī)院保險）信托基金。這一規(guī)定是根據 1983年社會保障法修正案而制定的。因為美國是鼓勵推延退休的，但你不應該提前退休或是正常退休后（不足 70歲）仍繼續(xù)工作。如果退休后的工作收入超過一定的限額，則從退休給付中扣減一定數(shù)量。如果退休者在領取OASDI給付的同時，又在申請社會救濟，則說明養(yǎng)老金給付不足。比如，在 65歲及以上領取 OASDI給付的退休人口中，貧困人口所占比重。 （ 1）給付替代率 ?但在我國，目前社會養(yǎng)老保險給付的替代率約為 85%，從數(shù)字上看，似乎我國的養(yǎng)老金給付要遠比美國充足，其實不然。美國學者認為，至少有以下三種標準可以衡量養(yǎng)老金給付的充足性： ?（ 1）給付替代率：即雇員第一筆 OASDI退休給付與退休前一年收入的比率。 ?截止 2022年底，美國聯(lián)邦養(yǎng)老金計劃 (包括儲蓄節(jié)儉計劃