【正文】 末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 ? 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 例 1，某事業(yè)單位收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 100000元。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 000 ? 例 5. 年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 貸方余額 80000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：拔入專(zhuān)款 100 000 ? 例 7 單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款 15000元。 ? 經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 ? 借：銀行存款 10 000 ? 貸：事業(yè)收入 7000 ? 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 3000 ? 例 3 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外收入 25000元．年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余 8000元上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。 ? 賬戶(hù)設(shè)置： “ 其他收入 ” 附屬單位繳款 借 貸 附屬單位繳款的減少 附屬單位繳款 的發(fā)生或增加 期末余額： 附屬單位繳款 的累計(jì)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中， 年末無(wú)余額 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中，年末無(wú)余額 其他 收入 借 貸 其他 收入的減少 其他 收入 的發(fā)生或增加 期末余額： 其他 收入 的累計(jì)數(shù) ? 事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 貸；附屬單位繳款 ? 發(fā)生其他 收入時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 ? 例 1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入30000元。 ? 借：銀行存款 70 000 ? 貸；其他收入 —— 投資收益 70 000 ? 例 5，收取固定資產(chǎn)租金收入 2022元。 ? 包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出等。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額 115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? A單位： ? 借：撥入專(zhuān)款 54000 ? 貸：拔出專(zhuān)款 54000 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：撥出專(zhuān)款 6000 ? 例 3， c單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出 (專(zhuān)項(xiàng)撥款屬于 c單位用自有資金設(shè)置 )10000元。 ? 借：專(zhuān)款支出 15000 ? 貸：材料 15000 ? 例 10，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值 25000元。 ? 2．事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑 ? (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。 ? (4)職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 ? (8)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。 ? 借：事業(yè)支出 —— 社會(huì)保障費(fèi) 5000 ? 貸：專(zhuān)用基金 —— 醫(yī)療基金 5000 ? 例 4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個(gè)提取修購(gòu)基金 10000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 公務(wù)費(fèi) 1100 ? 現(xiàn)金 400 ? 貸：其他應(yīng)收款 1500 ? 例 26，年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 事業(yè)支出 ” 借方余額112600元。 ? 借；經(jīng)營(yíng)支出 — 基本工資 70000 ? — 補(bǔ)助工資 20220 ? — 其他工資 8000 ? 貸：現(xiàn)金 98000 ? 例 2，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療基金 4000元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 133000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)支出 133000 成本費(fèi)用的核算 ? 成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位核算、歸集產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本項(xiàng)目。 ? 借：成本費(fèi)用 5000 ? 貸：材料 5000 ? 例 。本科目借方反映業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方反映產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本。 ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 1800 ? 貸：產(chǎn)成品 1800 ? 例 4，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)成本 2022元。 ? 事業(yè)單位所有非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的全部支出，都應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)支出核算反映，且經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入要配比。 ? 借：事業(yè)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 同時(shí)．記： ? 借：固定資產(chǎn) 1000 ? 貸：固定基金 1000 ? 例 6，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 1500元，支付業(yè)務(wù)資料印刷費(fèi)。 ? 借：事業(yè)支出 — 基本工資 60000 ? — 補(bǔ)助工資 15000 ? 一其他工資 5000 ? 貸：現(xiàn)金 80000 ? 例 2 學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提 8月份職工福利費(fèi) 3000元。 ? (6)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 ? ? (3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò) “ 材料 ” 科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。 ? 借：專(zhuān)款支出 14000 ? 貸：現(xiàn)金 14000 ? 例 12，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù) 54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。 ? 設(shè)置賬戶(hù)“專(zhuān)款支出” 專(zhuān)款支出 借 專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減少或報(bào)賬 期末余額： 專(zhuān)款支出 的累計(jì)數(shù) 專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 貸 ? 例 8，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20220元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 賬戶(hù)設(shè)置： “ 撥出專(zhuān)款 ” 貸 撥出專(zhuān)款 借 撥出專(zhuān)款的結(jié)算或減少 期末余額：撥出專(zhuān)款的累計(jì)數(shù) 撥出專(zhuān)款的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)記： ? 借：撥出專(zhuān)款 ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出專(zhuān)款 ? 所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí) ? 借：撥入專(zhuān)款 ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出專(zhuān)款 所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專(zhuān)項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的 屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入的課題經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 賬戶(hù)設(shè)置： “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 撥出經(jīng)費(fèi) 借 貸 撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少 期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù) 撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi) ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) ? 期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額轉(zhuǎn)入結(jié)余 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈(zèng)收入 30000 ? 同時(shí)，記： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? ? 例 7．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 其他收入 ” 貸方余額110000元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? 例 3．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 附屬單位繳款 ” 余額 40 000元。 ? 借：事業(yè)收入 20220 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 20220 第四節(jié) 附屬單位繳款、其他收入 ? ? 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。 ? 借：經(jīng)營(yíng)收入 ? 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ? 核算舉例 ? 例 1 收到服務(wù)收入 60000元，款項(xiàng)存入銀行。 ? 借：撥入專(zhuān)款 60000 ? 貸：專(zhuān)款支出 60000 ? 例 9 年終，專(zhuān)款結(jié)余 25000元，按規(guī)定留歸本單位使用。 ? 專(zhuān)項(xiàng)的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用專(zhuān)款、科研課題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款、挖潛改造資金及其他專(zhuān)款。 ? 借；財(cái)政補(bǔ)助收入 — 留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 10000 ? 貸：銀行存款 10000 ? 例 3 年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ”貸方余額 120220元全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”科目。 ? 第一節(jié)、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算 ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系 直接或間接從財(cái)政部門(mén) 取得的各類(lèi) 事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 100000 5％＝ 5000(元 ) ? 應(yīng)納城建稅＝ 5000 7％＝ 350(元 ) ? 應(yīng)納城教育費(fèi)附加＝ 5000 3％＝ 150(元 ) ? ? 借：銷(xiāo)售稅金 5500 ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000 ? —— 應(yīng)交城建稅 350 ? 其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 ? 例 5．單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅 28000元。材料專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 374元，采購(gòu)成本 2200元。 ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 24000 ? 貸：銀行存款 24000 ? 例 3 收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金 4600元。（核算內(nèi)容與方法同行政單位 ) ? (2)確定上繳數(shù)額有三種方法：全額上繳法，結(jié)余上繳法，比例上繳法。 ? 借：應(yīng)繳預(yù)算款 52022 ? 貸：銀行存款 52022 ? 例 3 收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 12022元。 ? 應(yīng)繳預(yù)算款 ? 應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。 ? ? 核算 ? 借入款項(xiàng)時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：借入款項(xiàng) ? 歸還本息時(shí)： ? 借：借入款項(xiàng) ? 事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出） ? 貸：銀行存款 第二節(jié)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算 ? 概念：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)貨品或接受勞務(wù)等形成的應(yīng)予以?xún)斶€或預(yù)收的款項(xiàng) ? 賬戶(hù)設(shè)置及結(jié)構(gòu) ? 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 借 貸 從銀行支付商業(yè)匯票款 發(fā)生債務(wù)開(kāi)出承兌商業(yè)匯票 期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)付賬款的結(jié)算或者減少 應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加 期末余額：尚未結(jié)算和償還的應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 借 貸 預(yù)收賬款的減少 預(yù)收賬款的發(fā)生或增加 期末余額：尚款結(jié)算的預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 借 貸 暫收或其他應(yīng)付款結(jié)算或減少 暫收及其他應(yīng)付款的發(fā)生或增加 期末余額：尚未結(jié)算 的暫收或其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款的核算 本科目核算事業(yè)單位 應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房暫收款項(xiàng)、稅金附加等 。 ? 作會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 —— 債券投資 48000 ? 其他收入 —— 投資收益 2022 ? 貸：對(duì)外投資 —— 債券投資 50000 ? 同時(shí)， ? 借：事業(yè)基金 — 投資基金 50000 ? 貸；事業(yè)基金 —— 一般基金 50