【正文】 末轉入事業(yè)結余 ? 借：財政補助收入 ? 上級補助收入 ? 貸：事業(yè)結余 ? 例 1，某事業(yè)單位收到開戶銀行轉來收款通知，收到撥入留學生經費 100000元。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸；上級補助收入 30 000 ? 例 5. 年終結賬時，將 “ 上級補助收入 ” 貸方余額 80000元轉入結余。 ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：拔入?？? 100 000 ? 例 7 單位繳回專項撥款 15000元。 ? 經營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。 ? 借：銀行存款 10 000 ? 貸：事業(yè)收入 7000 ? 應繳財政專戶款 3000 ? 例 3 實行預算外資金結余上繳財政專戶的某單位，平時取得預算外收入 25000元．年終結算預算外資金收支結余 8000元上繳財政專戶。 ? 賬戶設置： “ 其他收入 ” 附屬單位繳款 借 貸 附屬單位繳款的減少 附屬單位繳款 的發(fā)生或增加 期末余額： 附屬單位繳款 的累計數 期末結轉到“事業(yè)結余”賬戶中， 年末無余額 期末結轉到“事業(yè)結余”賬戶中，年末無余額 其他 收入 借 貸 其他 收入的減少 其他 收入 的發(fā)生或增加 期末余額： 其他 收入 的累計數 ? 事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時記： ? 借：銀行存款 ? 貸；附屬單位繳款 ? 發(fā)生其他 收入時： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 ? 例 1，學校收到所屬獨立核算的招待所上繳收入30000元。 ? 借：銀行存款 70 000 ? 貸；其他收入 —— 投資收益 70 000 ? 例 5，收取固定資產租金收入 2022元。 ? 包括：事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出、撥出經費、撥出?？?、?？钪С龅?。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經費 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經費 ” 余額 115000轉入結余。 ? A單位： ? 借：撥入?？? 54000 ? 貸：拔出?？? 54000 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：撥出?？? 6000 ? 例 3， c單位的所屬單位報銷?？钪С?(專項撥款屬于 c單位用自有資金設置 )10000元。 ? 借：?？钪С? 15000 ? 貸：材料 15000 ? 例 10，用專項資金購入研究項目所需設備，價值 25000元。 ? 2．事業(yè)支出的列支報銷口徑 ? (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，必須根據實有人數和實發(fā)金額，并經領取人簽名后的憑證列報支出。 ? (4)職工福利費、社會保障費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標難和實有人數每月計算提取，直接列報支出。 ? (8)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。 ? 借：事業(yè)支出 —— 社會保障費 5000 ? 貸：專用基金 —— 醫(yī)療基金 5000 ? 例 4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個提取修購基金 10000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 公務費 1100 ? 現金 400 ? 貸：其他應收款 1500 ? 例 26，年終結轉 “ 事業(yè)支出 ” 借方余額112600元。 ? 借；經營支出 — 基本工資 70000 ? — 補助工資 20220 ? — 其他工資 8000 ? 貸：現金 98000 ? 例 2，按規(guī)定比例從經營收入中提取醫(yī)療基金 4000元。 ? 借：經營結余 133000 ? 貸：經營支出 133000 成本費用的核算 ? 成本費用是實行內部成本核算的事業(yè)單位核算、歸集產品或商品的實際成本項目。 ? 借：成本費用 5000 ? 貸：材料 5000 ? 例 。本科目借方反映業(yè)務活動或經營過程中發(fā)生的各項費用，貸方反映產品完工驗收入庫的實際成本。 ? 借：經營支出 1800 ? 貸：產成品 1800 ? 例 4，結轉轉讓經營性無形資產成本 2022元。 ? 事業(yè)單位所有非獨立核算的經營活動發(fā)生的全部支出，都應納入經營支出核算反映，且經營支出與經營收入要配比。 ? 借：事業(yè)支出一設備購置費 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 同時．記： ? 借：固定資產 1000 ? 貸：固定基金 1000 ? 例 6，開出轉賬支票 1500元，支付業(yè)務資料印刷費。 ? 借：事業(yè)支出 — 基本工資 60000 ? — 補助工資 15000 ? 一其他工資 5000 ? 貸：現金 80000 ? 例 2 學校按規(guī)定標準和實有人數，計提 8月份職工福利費 3000元。 ? (6)購入固定資產，經驗收合格后列報支出，同時作增加固定資產的賬務處理。 ? ? (3)購入材料原則上要通過 “ 材料 ” 科目進行核算，在領用時列報支出。 ? 借：?？钪С? 14000 ? 貸：現金 14000 ? 例 12，研究項目完畢，依據?？钪С鰧嶋H數 54000元向上級單位報賬。 ? 設置賬戶“?？钪С觥? ?？钪С? 借 專項資金開支的減少或報賬 期末余額： ?？钪С? 的累計數 專項資金開支的發(fā)生或增加 年終，全額轉入“事業(yè)結余” 貸 ? 例 8，單位用專項資金購入研究項目所需材料20220元，材料已驗收入庫。 ? 賬戶設置： “ 撥出?？?” 貸 撥出?？? 借 撥出專款的結算或減少 期末余額：撥出?？畹睦塾嫈? 撥出專款的發(fā)生或增加 年終，全額轉入“事業(yè)結余” ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金時記： ? 借：撥出專款 ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出?？? ? 所屬單位報銷?？钪С鰰r ? 借：撥入?？? ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出?？? 所屬單位單獨報賬時，如專項資金是上級單位預算撥入的 屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉撥財政部門撥入的課題經費 60000元。 ? 賬戶設置： “ 撥出經費 ” 撥出經費 借 貸 撥出經費的結算或減少 期末余額：撥出經費的累計數 撥出經費的發(fā)生或增加 年終，全額轉入“事業(yè)結余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預算撥付所屬單位預算的預算資金時記： ? 借：撥出經費 ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經費 ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經費 ? 期末，將 “ 撥出經費 ” 余額轉入結余 ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：撥出經費 ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經費130000元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈收入 30000 ? 同時，記： ? 借：固定資產 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? ? 例 7．年終結轉 “ 其他收入 ” 貸方余額110000元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? 例 3．年終結轉 “ 附屬單位繳款 ” 余額 40 000元。 ? 借：事業(yè)收入 20220 ? 貸：事業(yè)結余 20220 第四節(jié) 附屬單位繳款、其他收入 ? ? 是指事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標準或比例繳納的各項收入。 ? 借：經營收入 ? 貸：經營結余 ? 核算舉例 ? 例 1 收到服務收入 60000元，款項存入銀行。 ? 借：撥入專款 60000 ? 貸：?？钪С? 60000 ? 例 9 年終，?？罱Y余 25000元，按規(guī)定留歸本單位使用。 ? 專項的內容主要有：科技三項費用專款、科研課題經費、大型設備購置費撥款、挖潛改造資金及其他專款。 ? 借；財政補助收入 — 留學生經費 10000 ? 貸：銀行存款 10000 ? 例 3 年終結賬時，將 “ 財政補助收入 ”貸方余額 120220元全數轉入 “ 事業(yè)結余 ”科目。 ? 第一節(jié)、財政補助收入與上級補助收入的核算 ? 財政補助收入 是指事業(yè)單位按核定的預算和經費領報關系 直接或間接從財政部門 取得的各類 事業(yè)經費。 ? 應納營業(yè)稅＝ 100000 5％＝ 5000(元 ) ? 應納城建稅＝ 5000 7％＝ 350(元 ) ? 應納城教育費附加＝ 5000 3％＝ 150(元 ) ? ? 借：銷售稅金 5500 ? 貸：應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 5000 ? —— 應交城建稅 350 ? 其他應付款 —— 應交教育費附加 150 ? 例 5．單位按規(guī)定計算應交所得稅 28000元。材料專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 374元，采購成本 2200元。 ? 借：應繳財政專戶款 24000 ? 貸：銀行存款 24000 ? 例 3 收到財政撥來預算外資金 4600元。（核算內容與方法同行政單位 ) ? (2)確定上繳數額有三種方法：全額上繳法，結余上繳法，比例上繳法。 ? 借：應繳預算款 52022 ? 貸：銀行存款 52022 ? 例 3 收到無主財物變價收入 12022元。 ? 應繳預算款 ? 應繳預算款是指事業(yè)單位應繳給國家預算的款項。 ? ? 核算 ? 借入款項時： ? 借：銀行存款 ? 貸：借入款項 ? 歸還本息時： ? 借：借入款項 ? 事業(yè)支出（或經營支出） ? 貸：銀行存款 第二節(jié)、應付及預收款項的核算 ? 概念：應付及預收款項是指事業(yè)單位因購買貨品或接受勞務等形成的應予以償還或預收的款項 ? 賬戶設置及結構 ? 應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款 應付票據 借 貸 從銀行支付商業(yè)匯票款 發(fā)生債務開出承兌商業(yè)匯票 期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款 應付賬款 借 貸 應付賬款的結算或者減少 應付賬款的發(fā)生或增加 期末余額：尚未結算和償還的應付賬款 預收賬款 借 貸 預收賬款的減少 預收賬款的發(fā)生或增加 期末余額：尚款結算的預收賬款 其他應付款 借 貸 暫收或其他應付款結算或減少 暫收及其他應付款的發(fā)生或增加 期末余額：尚未結算 的暫收或其他應付款 其他應付款的核算 本科目核算事業(yè)單位 應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房暫收款項、稅金附加等 。 ? 作會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 債券投資 48000 ? 其他收入 —— 投資收益 2022 ? 貸：對外投資 —— 債券投資 50000 ? 同時， ? 借：事業(yè)基金 — 投資基金 50000 ? 貸；事業(yè)基金 —— 一般基金 50