【正文】 借 貸 存入銀行款項(xiàng) 提取和支出存款 期末余額：銀行存款數(shù)額 ? 當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記： 借：銀行存款 貸：對(duì)應(yīng)科目 減少時(shí)記： 借：對(duì)應(yīng)科目 貸：銀行存款 ? 銀行存款核算舉例： ? [例 1]3月 5日將現(xiàn)金 800元存入 銀行 ? 借：銀行存款 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 ? [例 2]3月 6日購(gòu)入材料一批，貨款 10 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖 ? 借：材料 10 000 ? 貸：現(xiàn)金 10 000 ? [例 3]3月 8日向銀行提取現(xiàn)金 500元 ? 借；現(xiàn)金 500 ? 貸：銀行存款 500 ? [例 4]3月 10日收到銀行轉(zhuǎn)來自來水費(fèi)賬單 1 000元 ? 借：事業(yè)支出 1 000 ? 貸：銀行存款 1 000 ? 【 例 5】 某事業(yè)單位 2022年 6月 15日收到10000美元存入銀行，當(dāng)日匯率 。 三、應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算 ? ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，這些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)運(yùn)用相應(yīng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款等科目進(jìn)行核算。 ? (2)管理要求 ? 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) —— 某企業(yè) 10000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 8547 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1453 ? 假設(shè)一個(gè)月后，票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 12% ? 到期值 =10000+10000 10% 3/12=10250 ? 貼現(xiàn)息 =10250 12% 2/12=205 ? 貼現(xiàn)凈額 =10250205=10045 ? 借：銀行存款 10045 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 ? 經(jīng)營(yíng)支出 45 ? ：存貨是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過程中為耗用或者為銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)包括 材料、產(chǎn)成品 等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。 原因：按增值稅法，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 （ 3）非自用材料的入賬價(jià)值 ? 非自用，即從事 生產(chǎn)用的材料 ，要區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人： ? 小規(guī)模納稅人： 按實(shí)際支付的含增值稅價(jià)格、 運(yùn)雜費(fèi)等 計(jì)算。 ? 原因：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)化計(jì)稅辦法，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? （ 4） 發(fā)出材料的計(jì)價(jià) ? ①先進(jìn)先出法 ? 是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。 ? 借：材料 1250 ? 貸：銀行存款 1250 ? 領(lǐng)用上述材料。 ? 借：材料 5000 ? 應(yīng)交稅金 ＿應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 850 ? 貸：銀行存款 5850 ? 生產(chǎn)使用材料 3400元，進(jìn)行成本核算。從事 勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果 可視同產(chǎn)成品核算。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或’經(jīng)營(yíng)支出“科目，貸記本科目。 （ 4）本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬 。 ? 借：產(chǎn)成品 10000 ? 貸：成本費(fèi)用 10000 ? 某事業(yè)單位某部門領(lǐng)用產(chǎn)品實(shí)際成本 1000元。 ? 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)： ? 一般設(shè)備 在 500元以上 ? 專用設(shè)備 在 800元以上 ? 單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在 一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算和管理。 ? 二、固定資產(chǎn)的分類 ? 房屋和建筑物 ? 專用設(shè)備 ? 一般設(shè)備 ? 文物和陳列品 ? 圖書 ? 其他固定資產(chǎn) ? 三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) ? ⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 ⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。 ⑷融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ⑺已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 ? 四、固定資產(chǎn)的核算 ? 賬戶設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類賬戶） ” “ 固定基金（凈資產(chǎn)類賬戶） ” 固定資產(chǎn) 借 貸 購(gòu)入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加 出售固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)減少 期末余額：固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù) 固定基金 借 貸 固定基金減少 固定基金增加 期末余額：固定基金實(shí)有數(shù) ? ? 借：專用基金 — 修購(gòu)基金 ? 或事業(yè)支出 ? 或?qū)？钪С? ? 貸：銀行存款 ? 同時(shí)； ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ? ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ? （ 固定資產(chǎn)一次取得，分期支付款項(xiàng)） ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付租金時(shí) ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 (事業(yè)支出） ? 貸：固定基金 ? 同時(shí) ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? ? 借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值） ? 貸：固定基金 ? 、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn) ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) (原值 ) ? 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金 ? 借：銀行存款 ? 貸： 專用基金 — 修購(gòu)基金 ? ? 借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款） ? 貸： 專用基金 —— 修購(gòu)基金 ? 同時(shí)： ? 借：固定基金（原價(jià)） ? 貸：固定資產(chǎn) ? [例 1]某事業(yè)單位購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)款 8 000元。 ? 借：專用基金 (事業(yè)支出 ) 8 000 ? 貸：銀行存款 8 000 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 8 000 ? 貸：固定基金 8 000 ? [例 2]接受捐贈(zèng)小轎車一輛，該車市場(chǎng)價(jià)格為 150 000元。 ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：專用基金 —— 修購(gòu)基金 60 000 ? 同時(shí)按原價(jià)： ? 借：固定基金 90 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 90 000 ? [例 6]年終清查盤盈設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按重置價(jià) 3 000元入賬 ? 借：固定資產(chǎn) 3 000 ? 貸：固定基金 3 000 ? [例 7]年終清查虧儀器一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按原價(jià) 2022元報(bào)虧。 二、事業(yè)單位購(gòu)入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 ? 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目 (權(quán)責(zé)發(fā)生制 ）。 例 ，該無形資產(chǎn)攤銷期限為 10年，則每年攤銷時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 4500 貸：無形資產(chǎn) 4500 例 ，假如該無形資產(chǎn)使用 3年后轉(zhuǎn)讓，價(jià)款 30000元。 ? 借：無形資產(chǎn) 150000 ? 貸 :銀行存款 150000 ? 例 ，不實(shí)行成本核算，年底將上述無形資產(chǎn)一次攤銷。包括 債券投資和其他投資 。 ? 二、對(duì)外投資的核算 ? 投資方式不同，會(huì)計(jì)核算不同。 ? ，應(yīng)按 評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值 借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的 差額，借記或貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目 ；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值 與增值稅之和借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 ──投資基金”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金 ──投資基金”科目；同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金 ──一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 ──投資基金” 對(duì)外投資 借 貸 對(duì)外投資的增加 收回投資的本金或成材本數(shù)（即投資成本的減少數(shù)） 期末余額：對(duì)外投資的實(shí)有數(shù) ? 例 2022年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面值總額為 50000元，票面利率 12％，共支付價(jià)款50000元。 ? 根據(jù)上述資料，會(huì)計(jì)分錄為： ? (1)購(gòu)入時(shí)， ? 借；對(duì)外投資 —— 債券投資 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? 同時(shí)， ? 借；事業(yè)基金 —— 一般基金 50000 ? 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 50000 ? (2)收回本息時(shí)， ? 借：銀行存款 68000 ? 貸：對(duì)外投資 —— 債券投資 50000 ? 其他收入 —— 投資收益 18000 ? 同時(shí)， ? 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 50000 ? 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 50000 ? (3)假定該單位 2022年將其國(guó)庫(kù)券出售，售得價(jià)款 48000元。 ? 包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。主要用于特殊性或臨時(shí)性資金需求。 暫收或應(yīng)付時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 等科目，貸記本科目； 支付時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ? 包括 應(yīng)繳預(yù)算的資金 、 應(yīng)繳財(cái)政專戶 的預(yù)算外資金、 應(yīng)交稅金 及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。（ 核算內(nèi)容與方法同行政單位 ） ? 賬戶設(shè)置： “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” ? 應(yīng)繳預(yù)算款 借 貸 應(yīng) 應(yīng)繳預(yù)算款的入庫(kù)數(shù) 應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生或增加 期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額 ? 應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容： ? 事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)、罰沒收入、 無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 ? 借：銀行存款 52022 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 52022 ? 例 2 通過銀行上繳上款項(xiàng)。 ? 借：銀行存款 12022 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 12022 ? 例 4 收到行政性收費(fèi)收入 50000元。 ? 借：應(yīng)繳預(yù)算款 78000 ? 貸：銀行存款 78000 ? 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? (1)核算內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中代收的 預(yù)算外資金 。 ? ? 預(yù)算外資金 ? 定義：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能 ，依照國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 ? 借：銀行存款 24000 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 24000 ? 例 2 期末通過銀行將上收入上繳財(cái)政 專戶。 ? 借：銀行存款 4600 ? 貸：財(cái)政專戶返還收入 4600 ? ② 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳 ? 收到 應(yīng)上繳的預(yù)算外資金 ? 借：銀行存款 ? 貸：事業(yè)收入 ? 期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余 ? 借：事業(yè)收入 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 上繳款項(xiàng)時(shí) ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 貸：銀行存款 ? ③ 實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳 ? 收到預(yù)算外資金時(shí) ? 借：銀行存款 ?