【正文】 ? 8 1213預付賬款 ? 9 1215其他應收款 ? 10 1301存 貨 ? 11 1401長期投資 ? 12 1501固定資產(chǎn) ? 13 1502累計折舊 ? 14 1511在建工程 ? 15 1601無形資產(chǎn) ? 16 1602累計攤銷 ? 17 1701待處置資產(chǎn)損溢 二、負債類 ? 18 2020短期借款 ? 19 2101應繳稅費 ? 20 2102應繳國庫款 ? 21 2103應繳財政專戶款 ? 22 2201應付職工薪酬 ? 23 2301應付票據(jù) ? 24 2302應付賬款 ? 25 2303預收賬款 ? 26 2305其他應付款 ? 27 2401長期借款 ? 28 2402長期應付款 三、凈資產(chǎn)類 ? 29 3001事業(yè)基金 ? 30 3101非流動資產(chǎn)基金 ? 310101長期投資 ? 310102固定資產(chǎn) ? 310103在建工程 ? 310104無形資產(chǎn) ? 31 3201專用基金 ? 32 3301財政補助結轉 ? 330101基本支出結轉 ? 330102項目支出結轉 ? 33 3302財政補助結余 ? 34 3401非財政補助結轉 ? 35 3402事業(yè)結余 ? 36 3403經(jīng)營結余 ? 37 3404非財政補助結余分配 四、收入類 ? 38 4001財政補助收入 ? 39 4101事業(yè)收入 ? 40 4201上級補助收入 ? 41 4301附屬單位上繳收入 ? 42 4401經(jīng)營收入 ? 43 4501其他收入 五、支出類 ? 44 5001事業(yè)支出 ? 45 5101上繳上級支出 ? 46 5201對附屬單位補助支出 ? 47 5301經(jīng)營支出 ? 48 5401其他支出 第三部分 會計科目使用說明 ? 見制度 第四部分 會計報表格式 ? 編 號 財務報表名稱 編制期 ? 會事業(yè) 01表 資產(chǎn)負債表 月度、年度 ? 會事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 ? 會事業(yè) 03表 財政補助收入支出表 年度 ? 附 注 年度 第三節(jié) 事業(yè)單位會計主要核算變化 ? 一、短期投資 。 ? 【 例 1】 某單位 3月 1日進行一項短期投資，投資成本為 1 000 000元， 6月末收到支付利息 5 000元。領用上述存貨 9 080元。三年后，國庫券到期，收回債券本息。 ? 本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。該單位租入設備時發(fā)生運雜費 1 000元，安裝費 2 000元，均以銀行存款支付。 ? （ 2）固定資產(chǎn)處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ?本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。 ?本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，并按照無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。 二、具體工作內(nèi)容 ?根據(jù)原賬編制 2020年 12月 31日的科目余額表。 ?? 事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大帳”中按照新制度對基建相關業(yè)務進行會計處理。 當前工作 ? 將 2020年 12月 31日的原賬科目余額（包括基建賬科目余額）按照新制度進行調(diào)整（即： 新舊結轉調(diào)整 和 基建并賬調(diào)整 ），并按調(diào)整后的科目余額編制新會計制度下的科目余額表 ； ? 以調(diào)整后的科目余額作為新賬各會計科目的期初余額 建立新賬 ，并按新制度 編制2020年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表 。 ?將原賬中 “ 無形資產(chǎn) ” 科目的余額轉入新賬中的 “ 無形資產(chǎn) ” 科目； ?同時將相應的 “ 事業(yè)基金 ” 科目余額轉入新賬中 “ 非流動資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) ” 科目。 ?事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在 “ 大賬 ” 中按照新制度對基建相關業(yè)務進行會計處理。 事業(yè)單位應當按照新制度規(guī)定編制 2020年的月度、年度財務報表。 （ 看結轉圖表 ） 財政補助收入 基本支出補助 項目支出補助 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其 他 收 入 專項資金收 入 非專項資金收入 經(jīng)營收入 事業(yè)支出 基 本 支 出 項 目 支 出 非財政專項資金支出 其 他 資 金 支 出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 其 他 支 出 專項資金支出 非專項資金支出 經(jīng)營支出 財 政 補 助 結 轉 ——基本支出結轉 財 政 補 助 結 轉 ——項 目 支 出 結 轉 基本支出補助 基 本 支 出 項目支出補助 項 目 支 出 經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 非財政補助結轉 專項資金收入 非財政專項資金支出 專項資金支出 事業(yè)結余 非專項資金收入 其 他 資 金 支 出 非專項資金支出 經(jīng)營結余 經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 財政實撥補助 財政實撥補助支出 財 政 補 助 結 轉 ——基本支出結轉 財 政 補 助 結 轉 — 項目支出結轉 基本支出補助 財政補助支出 —基本支出 項目支出補助 財政補助支出 —項目支出 非財政補助結轉 專項資金收入 非財政專項資金支出 專項資金支出 事業(yè)結余 非專項資金收入 其 他 資 金 支 出 非專項資金支出 經(jīng)營結余 經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 貸方余額 貸方余額 ① 項目補助結余 財政補助結余 貸方余額 ② 分析結轉 非財政補助結余分配 非財政補助專項留用 ② 貸方余額 ③ 借方余額 ③ 借方余額 ③ 貸方余額 ③ 提取基金 、 繳稅 事業(yè)基金 借方余額 ④ 貸方余額 ④ 借方余額 ④ 貸方余額 ④ 借方余額 ⑤ 貸方余額 ⑤ 貸方余額 ⑤ 已完工 財政實撥補助收入 ?謝謝 。 （四）使用新制度中應注意的幾個問題 ?注重全面性要求： “ 大帳 ” ； 在大帳中反映； 。 事業(yè)單位應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制 2020年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表。 新舊科目轉換 負債類 “應付票據(jù) ” “ 應付票據(jù) ” “ 預收賬款 ” “ 預收賬款 “ 應付賬款 ” “ 應付賬款 ” “ 長期應付款 ” ? “ 應付賬款 ” 中償還期在 1年以上（不含 1年）的部分轉入 “ 長期應付款 ” 新舊科目轉換 負債類 “其他應付款 ” “ 其他應付款 ” “ 應付職工薪酬 ” “ 長期應付款 ” ? 原 “ 其他應付款 ” 科目中事業(yè)單位應付的 社會保險費和 住房公積金 轉入新制度下 “ 應付職工薪酬 ” 科目核算； ? 原 “ 其他應付款 ” 科目中 償還期限在 1年以上 （不含 1年）的應付款項，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等轉入新制度下 “ 長期應付款 ” 科目核算。 ? 對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉賬時轉入 “ 存貨 ” 的固定資產(chǎn)），應當在 2020年度全面核查其原價、截至 2020年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于 2020年 12月 31日對這些固定資產(chǎn)補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記 “ 非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目；自 2020年 1月 1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊； ? 對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應當按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。 ?按照新制度設立 2020年 1月 1日的新賬，并按新制度編制 2020年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表。 ?補提折舊 根據(jù)原賬編制 2020年 12月 31日的科目余額表 以原賬為依據(jù)，將 2020年 12月 31日原賬科目余額按照新制度進行調(diào)整（包括新舊 結轉調(diào)整 和 基建并賬 調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制新會計制度下的科目余額表，以此作為新賬各會計科目的期初余額。 ?借：無形資產(chǎn) 102 000 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn)102020 ? 借：事業(yè)支出 102020 ? 貸：銀行存款 102020 ? 【 例 12】 某科研單位購入入賬的非專利技術，用于從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)賬面價值 240 000元，有效使用期為 5年，該單位對 A產(chǎn)品生產(chǎn)實行內(nèi)部成本核算。 ? 借：在建工程 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? 借：在建工程 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 【 例 10】 專項工程完工，造價 2800000元，辦理移交手續(xù)。 ? 【 例 8】 某單位期末計提固定資產(chǎn) 10000元。 ? 事業(yè)單位應當對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊：（ 1）文物和陳列品；（ 2）動植物；（ 3）圖書、檔案；（ 4）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。 ? 借：固定資產(chǎn) 400 000 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 400000 ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 400000 ? 貸：在建工程 400 000 ? 【 例 6】 1月 20日經(jīng)批準，自制辦公桌椅，實際工料費 18 00元，經(jīng)驗收合格，交付使用。 ? 借：長期投資 202000 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資 202000 ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 180 000