【正文】 ? （ 1）本科目核算事業(yè)單位庫存的 物資材料以及達不到固定資產標準的 工具、器具、低值易耗品 等。 ? （ 3）應收票據的貼現(xiàn)： ? 三個公式 ? 到期值 =面值 （ 1+利率 期限） ? 貼現(xiàn)息 =票據到期值 銀行貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期限 ? 貼現(xiàn)凈額 =票據到期值 — 貼現(xiàn)息 ? [例 1]： ? 某事業(yè)單位（一般納稅人） 4月 6日銷售產品一批，貨款 100 000元，增值稅額為 17 000元，收到期限為三個月的銀行承兌匯票一張，面額為 117 000元 ? 會計分錄為： ? 借：應收票據 117 000 ? 貸：經營收入 100 000 ? 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 000 ? 7月 6日到期 ? 借：銀行存款 117 000 ? 貸：應收票據 117 000 ? 假設單位 5月 6日急需用資金向開戶銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為 12%此時貼現(xiàn)利息是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？ ? 會計分錄 ? 借：銀行存款 114660 ? 經營支出 2340 ? 貸：應收票據 117000 ? 某事業(yè)單位開展經營活動向企業(yè)銷售產品一批，貨款（含稅）共計 1萬元，收到三個月期的帶息商業(yè)票據一張，票面利率 10%。 ? ? 發(fā)生或增加時： ? 借：應收賬款 /應收票據 /應付賬款等 ? 貸：對應科目 ? 減少或結算時，分錄方向相反 應收賬款 借 貸 應收賬戶的發(fā)生和增加 應收賬款的結算和減少 期末余額：應收款的實有數(shù) 應收票據 借 貸 收到應收票據 到期收回的票面金額 按應收票據的票面金額 期末余額：應收票據未到期數(shù)額 其他應收款 借 貸 其他應收款的發(fā)生或增加 其他應收款的結算或減少 期末余額：尚未結算的其他應收款 預付賬款 借 貸 預付賬款的發(fā)生或增加 預付賬款的收回或減少 期末余額：尚未結算或收回的預付賬款 ? （ 1)應收票據的概念： ? 應收票據是批事業(yè)單位因從事 經營活動銷售產品而收到的商業(yè)匯票 。 ? （ 1)若 2022年 ； ? （ 2)若 2022年 ? 6月 15日： ? 借：銀行存款 65000 ? 貸：事業(yè)收入 65000 ? 12月 31日 （ 1）借：事業(yè)支出 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：銀行存款 500 ? 貸：事業(yè)支出 500 ? 復幣賬戶 銀行存款 借 貸 外幣 匯率 人民幣 外幣 匯率 人民幣 10000 65000 6月 15日 若年底匯 率 1000 余額 10000 余額 64000 ? 未達賬項： ? 未達賬項的四種情況： ? 單位已收，銀行未收； ? 單位已付，銀行未付； ? 銀行已收，單位未收； ? 銀行已付，單位未付。屬于未達賬項，應編制“ 銀行存款余額調節(jié)表 ”，調節(jié)相符。 ? 銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。 ? 年度終了（外幣存款業(yè)務量大的單位可按季或月結算），事業(yè)單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 ? ? 有外幣存款的事業(yè)單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。事業(yè)單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“ 庫存現(xiàn)金日報表 ”。 ? 三、資產的分類 ? 事業(yè)單位 的資產按其 性質 分類，可以分為流動資產、對外投資、固定資產、無形資產。 ? 二、事業(yè)單位資產的特征 ? (1)資產的內涵是經濟資源 ? (2)資產必須是事業(yè)單位所占有 或使用的。 ? 第二十章 資產 ? 第一節(jié) 概述 ? 一、 事業(yè)單位資產的概念： ? 資產是事業(yè)單位占有或使用的，能以貨幣計量的經濟資源。 ? 在負債方面，企業(yè)沒有事業(yè)單位諸如應繳預算款和應繳財政專戶款的核算內容；事業(yè)單位沒有企業(yè)應付債券的核算內容；企業(yè)的借入款項區(qū)分成短期借款和長期借款，事業(yè)單位不加區(qū)分；行政單位沒有事業(yè)單位應交稅金的核算內容等。 ? ⑷ 關于資產和負債。 ? 行政單位和企業(yè)會計都不設置專用基金。教育事業(yè)單位沒有提出進行成本核算的要求。目前，科學事業(yè)單位、文化事業(yè)單位、廣播電視事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位、體育事業(yè)單位等都提出，在 有條件的情況下應當進行內部成本核算。 ? 在成本核算方面，行政單位不進行成本核算，企業(yè)進行成本核算。行政單位采用收付實現(xiàn)制，企業(yè)采用權責發(fā)生制，事業(yè)單位一般采用收付實現(xiàn)制，但經營性收支業(yè)務核算可采用權責發(fā)生制。事業(yè)單位在開展業(yè)務活動過程中，根據國家稅法的規(guī)定繳納的有關銷售稅金，形成事業(yè)單位的銷售稅金。事業(yè)單位對所屬單位轉撥財政預算資金，形成事業(yè)單位的 撥出經費 。事業(yè)單位對其附屬單位進行的補助，形成事業(yè)單位的 對附屬單位補助。事業(yè)單位按規(guī)定標準或比例上繳給上級單位的支出形成事業(yè)單位的 上繳上級支出。包括 事業(yè)支出和經營支出 兩種，其中，事業(yè)支出是事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務活動中發(fā)生的支出，經營支出是事業(yè)單位在開展非獨立核算的經營活動中發(fā)生的支出。 ? 總體來說，在事業(yè)單位的收入來源渠道中，既有來源于財政預算的資金，也有來源于市場的資金。 ? ⑸其他收入。 ? ⑷來源于附屬單位的繳款。包括 事業(yè)收入和經營收入 兩種。上級單位或主管部門用自身組織的收入或集中下級單位的收入補助各事業(yè)單位的資金，形成事業(yè)單位的 上級補助收入 。財政對事業(yè)單位的預算補助，形成事業(yè)單位的 財政補助收入 。 第十九章 事業(yè)單位會計概述 三、 事業(yè)單位會計的特點 ⑴ 來源于財政?，F(xiàn)有事業(yè)單位包括： ? ? 高等教育事業(yè)單位 中等教育事業(yè)單位 基礎教育事業(yè)單位 ? 成人教育事業(yè)單位 特殊教育事業(yè)單位 其他教育事業(yè)單位 ? ? 自然科學研究事業(yè)單位 社會科學研究事業(yè)單位 ? 綜合科學研究事業(yè)單位 其他科技事業(yè)單位 ? ? 演出事業(yè)單位 藝術創(chuàng)作事業(yè)單位 圖書文獻事業(yè)單位 ? 文物事業(yè)單位 群眾文化事業(yè)單位 廣播電視事業(yè)單位 ? 報刊雜志事業(yè)單位 編輯事業(yè)單位 新聞出版事業(yè)單位 ? 其他文化事業(yè)單位 ? ? ? 醫(yī)療事業(yè)單位 衛(wèi)生防疫檢疫事業(yè)單位 血液事業(yè)單位 ? 計劃生育事業(yè)單位 衛(wèi)生檢驗事業(yè)單位 其他衛(wèi)生事業(yè)單位 ? ? 托養(yǎng)福利事業(yè)單位 康復事業(yè)單位 殯葬事業(yè)單位 ? 其他社會福利事業(yè)單位 ? ? 體育競技事業(yè)單位 體育設施事業(yè)單位 其他體育事業(yè)單位 ? ? 公路維護監(jiān)理事業(yè)單位 公路運輸管理事業(yè)單位 交通規(guī)費征收事業(yè)單位 ? 航務事業(yè)單位 其他交通事業(yè)單位 ? 第十九章 事業(yè)單位會計概述 二、事業(yè)單位適用會計規(guī)范 《 事業(yè)單位會計準則（試行） 》 《 事業(yè)單位會計制度 》 僅適用于各級各類國有事業(yè)單位 ，非國有事業(yè)單位可以參照執(zhí)行。 ? 目前，國務院共有社科院中科院等直屬事業(yè)單位14個 ，（新華通訊社、中國科學院、中國社會科學院、中國工程院、國務院發(fā)展研究中心、國家行政學院、中國地震局、中國氣象局、 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會、國家電力監(jiān)管委員會 、全國社會保障基金理事會、國家自然科學基金委員會） ? 國務院另有國資委、科技部等相關部委 29個，稅務總局、工商局等直屬機構 18個，以及部委管理的國際局 10 個。第四篇 事業(yè)單位會計 第十九章 事業(yè)單位會計概述 一、 事業(yè)單位的概念 事業(yè)單位指既不 直接進行物質資料生產和經營 ，也不具有對社會經濟生活 行政管理職能 ，但卻直接或間接地為社會經濟服務的單位。 主要包括教育、科學、文化、體育、社會福利以及各種法律、公正中介機構。在這些機構下面，基本上都有數(shù)目不等的相關事業(yè)單位。 納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位以及事業(yè)單位的附屬企業(yè)執(zhí)行相應的企業(yè)會計制度，不執(zhí)行 《 事業(yè)單位會計準則（試行） 》 和 《 事業(yè)單位會計制度 》 。 財政在對事業(yè)單位的全部收入和全部支出進行核定后，對于支出大于收入的差額，給予財政補助。 ⑵來源于上級。 ? ⑶ 來源于業(yè)務活動。事業(yè)收入是事業(yè)單位在開展 專業(yè)業(yè)務活動 中所取得的收入，經營收入是事業(yè)單位在開展 非獨立核算的經營活動 中所取得的收入。事業(yè)單位的 附屬企業(yè)或附屬事業(yè)單位 向事業(yè)單位的繳款，形成事業(yè)單位的附屬單位繳款。主要包括投資收益、利息收入和捐贈收入等。 第十九章 事業(yè)單位會計概述 ⑴用于開展業(yè)務活動。 ⑵用于上繳上級。 ? ⑶ 用于對附屬單位補助。 ? ⑷用于轉撥經費。 ? ⑸用于繳納 銷售稅金 。 第十九章 事業(yè)單位會計概述 （ 1）會計核算基礎。 ? ⑵ 視情況進行內部成本核算。事業(yè)單位視情況進行內部成本核算。農業(yè)事業(yè)單位、醫(yī)院明確提出應當進行成本核算。 ? ⑶ 設置專用基金。事業(yè)單位會計設置專用基金，主要包括職工福利基金、修購基金、醫(yī)療基金和住房基金等。 ? 在資產方面，企業(yè)的對外投資區(qū)分成短期投資和長期投資，事業(yè)單位不加區(qū)分，統(tǒng)稱為對外投資；企業(yè)沒有事業(yè)單位固定基金的核算內容；行政單位沒有事業(yè)單位諸如無形資產和應收票據的核算內容。 ? 三、事業(yè)單位會計科目 ? 資產、負債、凈資產、收入和支出等五類。包括各種財產、債權和其他權利。 ? (3)資產必須以貨幣計量。 ? 一、事業(yè)單位現(xiàn)金的核算 ? — 錢賬分管 — 遵守現(xiàn)金 使用范圍 — 現(xiàn)金庫存限額及送存銀行 — 根據合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務 — 如實反映現(xiàn)金庫存情況 第二節(jié) 流動資產的核算 ? 事業(yè)單位應設置“ 現(xiàn)金日記賬 ”，出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。 ? 現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現(xiàn)金連同收款收據副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。 ? 現(xiàn) 金 借 貸 收入現(xiàn)金 支出現(xiàn)金 期末余額：現(xiàn)金庫存余額 ? ? 收到現(xiàn)金記： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：對應科目 ? 支出現(xiàn)金記： ? 借：對應科目 ? 貸：現(xiàn)金 ? [例 1]3月 4日開出現(xiàn)金支票提取 800元備用， 借：現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 [例 2]3月 4日林青出差借現(xiàn)金 300元 借：其他應收款 300 貸：現(xiàn)金 300 [例 3]3月 4日購買文具用品支付現(xiàn)金 120元 借：事業(yè)支出 120 貸：現(xiàn)金 120 二、銀行存款核算 ? １ .本科目核算單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。 二、銀行存款核算 ? ? 銀行存款核算應按銀行存款的管理和規(guī)定以及社會支付方式進行，社會單位常用的支付結算方式有：支票結算、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付 ３ .賬簿設置 ? 事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設置“ 銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。 ? 外幣銀行存款業(yè)務，應按 當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率 ，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調節(jié)后各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入 事業(yè)支出 項目。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。 ? 銀行存款