管理會(huì)計(jì)課件第8章全面預(yù)算(文件)
【正文】 制下年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，擬采用零基預(yù)算法。 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 2021 2021 1月 1月 ? 滾動(dòng)預(yù)算示意圖 滾動(dòng)預(yù)算方法 ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 滾動(dòng)預(yù)算按其 預(yù)算編制和滾 動(dòng)的時(shí)間單位 不同 。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù) 算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度 脫離 ，隨著預(yù)算的執(zhí) 行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期 永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 – 對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本－效益分析” ，將其所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比，用來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；然后把各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案在權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出開(kāi)支的先后順序。 它可以克服固定預(yù)算的缺陷 蛋糕房 U = Unfavorable variance 蛋糕房 F = Favorable variance 蛋糕房 面對(duì)這樣的結(jié)果說(shuō)明蛋糕房做得好不好 ? 每小時(shí) 固定成本變動(dòng)成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)機(jī)器小時(shí) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本 人工 ￥ 4 . 0 0 材料 3 . 0 0 水電 0 . 5 0 變動(dòng)成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 2 , 0 0 0 固定成本合計(jì)成本合計(jì)彈性預(yù)算 蛋糕房 每小時(shí) 固定成本變動(dòng)成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)機(jī)器小時(shí) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本 人工 ￥ 4 . 0 0 ￥ 3 2 , 0 0 0 材料 3 . 0 0 2 4 , 0 0 0 水電 0 . 5 0 4 , 0 0 0變動(dòng)成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0 ￥ 6 0 , 0 0 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0固定成本合計(jì) ￥ 1 4 , 0 0 0成本合計(jì) ￥ 7 4 , 0 0 0彈性預(yù)算 蛋糕房 每小時(shí) 固定成本變動(dòng)成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)機(jī)器小時(shí) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本 人工 ￥ 4 . 0 0 ￥ 3 2 , 0 0 0 ￥ 4 0 , 0 0 0 材料 3 . 0 0 2 4 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 水電 0 . 5 0 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 變動(dòng)成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0 ￥ 6 0 , 0 0 0 ￥ 7 5 , 0 0 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0固定成本合計(jì) ￥ 1 4 , 0 0 0 ￥ 1 4 , 0 0 0成本合計(jì) ￥ 7 4 , 0 0 0 ￥ 8 9 , 0 0 0 ? 彈性預(yù)算 蛋糕房 蛋糕房 面對(duì)這樣的結(jié)果說(shuō)明蛋糕房做得好不好 ? 彈性預(yù)算方法 ★ 彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) ◆ 預(yù)算范圍寬 ◆ 可比性強(qiáng) 彈性預(yù)算的編制程序 ◆ 選擇業(yè)務(wù)量 ◆ 對(duì)混合成本進(jìn)行成本性態(tài)分析 ◆ 編制彈性預(yù)算 (成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算 ) 例題 ? 溫大城市學(xué)院 07會(huì)計(jì)專業(yè)舉行一次晚宴。 生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理體系 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)算 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料采購(gòu)預(yù)算 直接人工預(yù)算
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