【正文】 ? 成本收益原則。 ? 同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取 、 加工整理 ， 并在企業(yè)內(nèi)部傳遞 ， 這就是信息與溝通 ， 信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍 ， 反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況 。 但各要素之間并非是一項(xiàng)要素影響下一項(xiàng)要素的順序過程 ， 任一要素都可以影響其他要素 。 謝謝大家！ 。 各公司 可以根據(jù)輕重緩急，安排人員和時(shí)間，逐步建立和規(guī)范。 重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng) 、 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施 。 ? 每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo) ， 為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ， 必須分析影響因素 ， 即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估 。 ? 管理層的越權(quán)。新內(nèi)部控制規(guī)范則指出： ? 企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，并規(guī)定董事長(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長 )對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)； ? 經(jīng)理 (或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理 )根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行； ? 總會(huì)計(jì)師 (或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會(huì)計(jì)師 )在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。 ? 從橫向看，組織內(nèi)的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象； ? 從縱向看，組織中的各個(gè)層次，如企業(yè)中部門、車間、班組都是內(nèi)部控制的對象； ? 從控制的階段來看，組織內(nèi)不同的業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)內(nèi)容也是內(nèi)部控制的對象。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 持續(xù)盈利能力 ? （一） 發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （二） 發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （三） 發(fā)行人 最近 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴 ； ? （四） 發(fā)行人最近 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益； ? （五） 發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)； ? （六） 其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，鼓勵(lì)股份報(bào)價(jià)公司聘請具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)； ? 發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于 2020萬元； ? 最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損； ? 發(fā)行后股本總額不少于 3000萬元。 ? 如果有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整的，則視為新設(shè)股份公司，則應(yīng)當(dāng)在股份公司設(shè)立后滿三年后方可申請公開發(fā)行 資本問題 ? 發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛 ? 歷史問題的處理和看法 ?出資不到位（尺度） ?出資不到位處理方法 獨(dú)立性 ? 要求：資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立 ? 如何理解？ ? 關(guān)聯(lián)交易對獨(dú)立性的影響（歷史、未來 ） 發(fā)行人不得有下列情形 ? 最近 36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券 ? 最近 36個(gè)月內(nèi)違反工商、 稅收 、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī) ? 最近 36個(gè)月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會(huì)提出發(fā)行申請，但報(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； ? 本次報(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏； ? 涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見； ? 嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形 。公司引進(jìn)新的投資者應(yīng)注意 ? 不影響公司連續(xù)計(jì)算經(jīng)營時(shí)間（業(yè)績）。如有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對外轉(zhuǎn)讓。要再等三年 1 、時(shí)間短。 ? 同重組屬于一公司控制權(quán)人下的非企業(yè)合并事項(xiàng)，但被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營業(yè)收入或利潤總額達(dá)到或超過重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目 20%的，在編制發(fā)行人最近 3年及一期備考利潤表時(shí)，應(yīng)假定重組后的公司架構(gòu)在申報(bào)報(bào)表期初即已存在，并由申報(bào)會(huì)計(jì)師出具意見。 如何看公司持續(xù)經(jīng)營 ? 持續(xù)經(jīng)營 ? 行業(yè)地位 ?農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭 ?國家重點(diǎn)軟件布局內(nèi)企業(yè) ?國家標(biāo)準(zhǔn)制定單位 ?細(xì)分市場的前列 ?技術(shù)優(yōu)勢（國家科技進(jìn)步獎(jiǎng)、省部級） ? 產(chǎn)業(yè)鏈的位置 業(yè)績連續(xù)計(jì)算問題 ? 同一控制人在首發(fā)報(bào)告期內(nèi)對相同或類似業(yè)務(wù)進(jìn)行重組 （ 《〈首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法〉第十二條發(fā)行人最近 3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化的適用意見 —— 證券期貨法律適用意見第 3號》 ） ? 被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或利潤總額超過發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目百分之百的，運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請發(fā)行 ? 被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或利潤總額超過發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目百分之五十，但不超過百分之百的，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)對首次公開發(fā)行主體的要求，將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見。 我的聯(lián)系方式 手機(jī)： 13311095955 電郵： 公司上市準(zhǔn)備 —— 財(cái)務(wù)及內(nèi)控視角 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙人 陳 俊 上市的程序簡介 ? 律師、會(huì)計(jì)師、評估師出具專業(yè)意見 ? 保薦人推薦 (內(nèi)核通過或不予申報(bào) ) ? 發(fā)行部初審 ? 預(yù)披露 _公眾監(jiān)督 （ 舉報(bào)或沒有舉報(bào) ） ? 發(fā)審委審核（通過、否決、暫緩表決 ） ? 會(huì)后事項(xiàng)的處理 ? 發(fā)行 券商內(nèi)核 發(fā)審會(huì)審核 發(fā)行部初審 預(yù)先披露 發(fā)行 通過 通過 通過 通過 6個(gè)月后申報(bào) 重新準(zhǔn)備或放棄 暫停發(fā)審會(huì) 、公司解釋 重新準(zhǔn)備或放棄 未通過 未通過 未通過 未通過 上市成功