【正文】 萬元，而企業(yè)因銷售而獲得了 250萬元的收入。當(dāng)月的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 2日，康尼向公司投資 5000美元。 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) —設(shè)備 （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 4） 7200 （ 3） 4000（ 4） 7200 （ 5）以賒購方式購進原料 800美元。 現(xiàn)金 管理費用 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 8） 3000 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12020（ 8） 3000 （ 9）以賒購方式購進存貨 5750美元。 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 （ 1） 5000 （ 2） 1500 （ 12） 4800（ 5） 800 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 9） 5750 （ 6） 12020 （ 8） 3000 （ 11） 450 （ 12） 4800 1收到銷售 200美元商品收入。假設(shè)適用所得稅率為 20%，計算出所得稅 382美元，并將稅后凈利潤1528元結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 ——未分配利潤科目 借：所得稅費用 382 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 382 借：本年利潤 382 貸：所得稅費用 382 借：本年利潤 1528 貸：利潤分配 ——未分配利潤 1528 ? 本年利潤 應(yīng)交稅金 ?（ B） 6000 （ A） 12200 （ 17） 382 ?（ C） 3000 ?（ D） 450 ?（ E） 750 利潤分配 —未分配利潤 ?（ F） 60 （ 17） 1528 ?（ G） 30 余額： 1910 （ 17） 382 （ 17） 1528 至此，可編制本月份資產(chǎn)負(fù)債表和損益表： ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長期借款 4000 ?流動合計 6000 應(yīng)計利息 30 ?設(shè)備 7200 負(fù)債合計 6612 ?累計折舊 60 股本 5000 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤 1528 ? 合計 13140 合計 13140 ? 損益表 （ 8月） ? 項目 金額 ? 銷售收入 12200 ? 銷售成本 6000 ? 管理費用 ? 其中：工資 3000 ? 租金 750 ? 電話費用 450 ? 折舊 60 ? 利息 30 ? 稅前收益（總利潤） 1910 ? 所得稅費用 382 ? 凈利潤 1528 ?如果該企業(yè)決定將凈利潤的 10%提取為企業(yè)的盈余公積 ,將 20%,即 美元分配給股東 .這時還應(yīng)進行賬務(wù)處理并對資產(chǎn)負(fù)債表進行調(diào)整： ?借 :利潤分配 —分配股東利潤 ? —提取盈余公積 ? 貸 :應(yīng)付股利 ? 盈余公積 —法定盈余公積 ? ? 這時的資產(chǎn)負(fù)債表和新編制的利潤分配表如下 : ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長期借款 4000 ?流動合計 6000 應(yīng)計利息 30 ?設(shè)備 7200 應(yīng)付股利 ? 負(fù)債合計 6612 ?累計折舊 60 股本 5000 ? 盈余公積 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤 ? 合計 13140 合計 13140 利 潤 分 配 表 項 目 本年實際 一、凈利潤 1528 加：年初未分配利潤 0 二、可供分配利潤 1528 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 0 提取任意盈余公積 0 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 0 四、未分配利潤 ?信息生成過程 ?案例習(xí)題 ? A公司 2020年 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，從財務(wù)信息生成的角度作出相應(yīng)的會計處理，并編制損益表，按 33%計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、按凈利潤的 10%和 5%提取盈余公積和公益金，分配給股東 20%。 ? 1月 15日 ， 支付到期的一年期短期借款 202000元 ， 該借款年利率 6%。 ? 1月 28日 ， 購進一批材料 ， 價值100000元 ， 增值稅率 17%。 ?計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊 5000元。 （一）收入確認(rèn)的原則 — 實現(xiàn)原則 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入在滿足以下條件下確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給對方；風(fēng)險指商品所有者承擔(dān)該商品價值發(fā)生損失的可能性，如減值、毀損等；報酬指商品所有者預(yù)期可獲得的商品中包含的未來經(jīng)濟利益，表現(xiàn)為商品價值的增加以及商品的使用所形成的經(jīng)濟利潤等 。 （三）收入的計量 一般情況下，以合同或?qū)嶋H售出價計量收入。貨已發(fā)出，并收到對方貨款 100000元。 銷售折讓 銷售成立后，經(jīng)雙方協(xié)商同意，銷售方免收的一部分貨款稱為銷售折讓。 這時，按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在銷售時采用總價法確認(rèn)收入，對方付款時將折扣列為費用： 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 售后費用 在銷售后可能會發(fā)生一些相關(guān)的費用或其他必要開支，如允諾在一定期間內(nèi)對售出商品實施免費維修等。 （二）分期收款銷售 ——按合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。 三、貨幣性資產(chǎn)分析 ——短期償債能力 （一） 流動比率：是公司變現(xiàn)能力和管理者保持安全邊際、預(yù)防流動資產(chǎn)和流動負(fù)債之間所存在不平衡的工具與量度?，F(xiàn)金以外的流動資產(chǎn)變現(xiàn)時，可能會發(fā)生很大的變現(xiàn)損失，必將侵蝕流動資產(chǎn)。 ?（ 2）缺點： ?流動比率 ? = ? = ? 從上列公式中構(gòu)成因素看，流動比率僅表示企業(yè)在某一特定時點上可用資源的靜止?fàn)顟B(tài)與存量，靜止?fàn)顟B(tài)的凈資金與未來資金流量二者并無必然的因果關(guān)系。事實上， 有很多企業(yè)均在現(xiàn)金短缺時轉(zhuǎn)向金融機構(gòu)借款，而此項未來資金融通的數(shù)額，并未包括在流動比率的計算公式中。 ? C、 存貨為未來短期內(nèi)現(xiàn)金流入量的重要來源是眾所周知的事實，一般企業(yè)均按成本或成本與市價孰低法來估計存貨的價值，并據(jù)以計算流動比率。 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) （存貨 +預(yù)付費用 +其他流動資產(chǎn)） /流動負(fù)債 =（現(xiàn)金類資產(chǎn) +應(yīng)收賬款） /流動負(fù)債 ?速動比率假定企業(yè)一旦面臨財務(wù)危機或辦理清算時，在存貨、預(yù)付費用及其他不確定流動資產(chǎn)均假定全無價值的情況下，僅以速動資產(chǎn)即可支付流動負(fù)債的可能性的大小。公式為： ?現(xiàn)金比率 = 流動負(fù)債短期證券現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金流動負(fù)債應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金類資產(chǎn)?????一般企業(yè)現(xiàn)金比率均低于 100%，原因在于大多數(shù)企業(yè)不愿意持有太多現(xiàn)金類資產(chǎn)，以避免造成現(xiàn)金呆滯的情況。 ?例、某公司銷售收入資料如下 （百萬） ? 2020年初應(yīng)收賬款 1486百萬，年末為 2094百萬，則： ? 2020年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ?= 時間 2020 2020 2020 2020 2020 銷售凈額 3475 5296 7759 12327 18243 次102)20941486(1 8 2 4 3 ?? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/周轉(zhuǎn)次數(shù) 在分析收賬期時，要聯(lián)系企業(yè)提供的信用條件。財務(wù)分析者除了要重視數(shù)量之外，還要考慮質(zhì)量問題，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或收賬時間的長短可補充流動比率觀念上的缺欠，以測驗應(yīng)收賬款的時效性的周轉(zhuǎn)性。在以上不同的處理方法下，期末損益表中收益的金額會受到一定的影響。生產(chǎn)過程結(jié)束時，各種物化勞動與活動的價值就成為等待下一步銷售產(chǎn)品的成本。 這種價值凝結(jié)的過程就是生產(chǎn)過程和會計人員歸集生產(chǎn)成本的過程。 ?有效性和周轉(zhuǎn)性具有相互影響的作用。如果企業(yè) 一般 銷售的付款期為 30天，則收賬期不應(yīng)超過 40天?？赡苁栈靥鞌?shù)和次數(shù)兩個指標(biāo)表示。 ?（三）現(xiàn)金比率分析（ CASH RATIO） ?指現(xiàn)金類資類對流動負(fù)債的比率關(guān)系，作為衡量企業(yè)實時償還流動負(fù)債的能力。 ? 分析流動比率時應(yīng)注意的問題： ?（ 1）分析各項流動資產(chǎn)的分布 (構(gòu)成 )情況 ?案例 1：某公司流動資產(chǎn)構(gòu)成表（ 2020至2020年末，比率形式） 項目 2020 2020 2020 2020 2020 現(xiàn)金 短期投資 應(yīng)收賬款 存貨 其他 3% % % % % % % % % 8% % 45% % % % % 39% 38% % % %42% 33% % % 合計 100 100 100 100 100 ?（ 2）注意進行流動項目與營運資金的百分率趨勢分析，如下表： ?案例 2資料：某公司 2020至 2020年運營資金及流動比率趨勢分析資料 （百萬） ?運營資金 718 1018 1089 1215 2644 項目 2020 2020 2020