【正文】 】 AD ? 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ? （ 2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 【 特殊規(guī)定 】 公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （一）稅率 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財(cái)政部批準(zhǔn)。 ? 納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定： ? （ 1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。判斷題 】 納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ 1998年） ? ? ? 的福利工廠用地 ? 、托兒所和幼兒園用地 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 （ 2021年） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。 2021年 3月 30日至 12月 31日該團(tuán)體將 B棟出租。 擁有人 使用人 納稅人 無償使用土地 納稅單位 免稅單位 免稅 免稅單位 納稅單位 納稅單位（使用人） 有償使用土地 納稅單位 免稅單位 納稅單位（擁有人） 免稅單位 納稅單位 免稅單位（擁有人） ? 【 例題 ? 五、征收管理（熟悉，能力等級 1） ? （一）納稅期限 按年計(jì)算，分期繳納。（ 2021年） ? ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 【 答案 】 BD ? （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 ? （二）特點(diǎn) ? 耕地占用稅具有四個特點(diǎn)：（ 1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；（ 2）采用地區(qū)差別稅率；（ 3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；（ 4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。 ? 耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚塘。 ? ? 地 ? 【 答案 】 ABCD ? 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握，能力等級 3） ? （一）稅率 ? 實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。 ? % % % % ? 【 答案 】 C ? （二）計(jì)稅依據(jù) ? 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。 ? 根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對以上情形免征或者減征耕地占用稅。 ? 【 例題 （ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 AC ? （二）征收管理與納稅申報（了解，能力等級 1） ? 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 ? 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地等規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 ? 復(fù)習(xí)時要注意：（ 1）小稅種的計(jì)算往往和稅收優(yōu)惠緊密結(jié)合在一起。 。（ 3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與所得稅關(guān)系密切，計(jì)入管理費(fèi)用在所得稅前可以扣除。多選題 】 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 例題 ? 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 ? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： ? 應(yīng)納稅額 =納稅人實(shí)際占用的耕地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ? 四、稅收優(yōu)惠和征收管理 ? （一）稅收優(yōu)惠（掌握，能力等級 1） ? ： ? （ 1）軍事設(shè)施占用耕地； ? （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 ? 【 例題 ? 【 例題 ? 包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人。 第三節(jié) 耕地占用稅法 ? 一、耕地占用稅基本原理（了解，能力等級 1） ? （一）概念 ? 耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。具體歸納如下： 情況 納稅義務(wù)發(fā)生時間 購置新建商品房 房屋交付使用之次月起 購置存量房 房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起