銷售與收款循環(huán)審計(jì)(7)(文件)
【正文】 易的實(shí)質(zhì)性程序 一、登記入賬的銷售交易是真實(shí)的 三類錯(cuò)誤的可能性及測(cè)試方法： （ 1）未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)（抽查） → 發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證 →存貨記錄 （ 2）銷售交易重復(fù)入賬 檢查銷貨交易記錄清單以確定是否存在 重號(hào)、缺號(hào) 9 （ 3）向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易入賬 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與相應(yīng)銷貨單，確定是否經(jīng)過(guò)賒銷批準(zhǔn)和發(fā)貨審批 對(duì)三類高估錯(cuò)誤的另一有效方法：追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的記錄，如果收回貨款或合理原因退貨，則表明交易真實(shí)；如果注銷或掛賬，應(yīng)追查發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂購(gòu)單。 10 二、已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬 一般不需要對(duì)完整性目標(biāo)實(shí)施交易實(shí)質(zhì)性程序，除非內(nèi)部控制不健全。 15 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及這算是否正確； （ 2）查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法的合規(guī)性、前后期的一致性； 16 —— 收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利 —— 發(fā)出商品 —— 辦妥托收承付手續(xù) —— 收到代銷清單 ，帶有融資性質(zhì) —— 差額采用實(shí)際利率法攤銷，記入當(dāng)期損益 —— 完工百分比法確認(rèn)合同收入 —— 收到代辦的發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款憑證 —— 商品移交并將發(fā)票結(jié)算賬單提交對(duì)方 17 （ 3）選擇運(yùn)用以下實(shí)質(zhì)性分析程序： 本期與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常原因； 本期各月 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，分析其變動(dòng)趨勢(shì)，是否符合季節(jié)性、周期性的規(guī)律； ，比較 本期與上期 同類產(chǎn)品毛利率，收入與成本是否配比； 的銷售額與毛利率，比較 本期與上期 有無(wú)異常波動(dòng)； ，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。 23 三、向債務(wù)人函證應(yīng)收
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