國稅纖維有限公司納稅評(píng)估案例(文件)
【正文】 正可用的資金只有三分之二；這也是財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷上升的原因。這是成本費(fèi)用上升的最主要原因。 ? 但剝除影響因素，還疑問 : ? （ 1）根據(jù) 2021年產(chǎn)量約 535萬噸、耗電量為 525萬度計(jì)算，產(chǎn)量：耗電量 ≌ 1： 1，那么 2021年至 10月產(chǎn)量約 360萬噸時(shí)，耗電量也只有 360萬度。 ? （ 3）期末存貨與期末留抵不配比沒有解釋清楚 :假如企業(yè)將所有存貨全部銷售 ,只能產(chǎn)生 153萬元的銷項(xiàng)稅，比 341萬元的進(jìn)項(xiàng)稅還少 106萬元。 ? 通過自我修正，增值稅稅負(fù)達(dá)到 %，超過全省平均稅負(fù) %； ? 產(chǎn)品已發(fā)出 541萬元元未記銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅 ，結(jié)合固定資產(chǎn)累計(jì)抵扣 306萬的因素，留抵過大的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)降低。因?yàn)閿?shù)據(jù)可靠，準(zhǔn)備充分，通過約談就基本核實(shí)了納稅人申報(bào)疑點(diǎn)。 在建工程耗用 32萬元（約 30萬度）數(shù)據(jù)是由工程承建單位出具 ,是否可信沒有把握 ,我們會(huì)繼續(xù)跟蹤核實(shí)； ? 企業(yè)貸款時(shí)沒有明確資金使用方向，但實(shí)際卻將資金用于固定資產(chǎn)投資，其利息費(fèi)用資本化和費(fèi)用化劃分是否準(zhǔn)確，是以納稅人自行申報(bào)為準(zhǔn)，也沒有可靠依據(jù) ,我們會(huì)繼續(xù)關(guān)注、探討。在本案應(yīng)對(duì)過程中，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間，還是供電和各金融單位，都為評(píng)估人員提供了暢通的信息渠道和足充的數(shù)據(jù)資源，提高了信息收集能力和質(zhì)量 。以 耗電量 推算產(chǎn)量及產(chǎn)值，再結(jié)合貸款信息推算資金流量，是本次評(píng)估的關(guān)鍵。 ? 兩項(xiàng)共涉及銷項(xiàng)稅金 ； ? （ 3）期間費(fèi)用中安置費(fèi)應(yīng)做納稅調(diào)增 41萬,在建工程中列支貸款利息兩年近 130萬元，綜合考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和未做銷售部分的利潤，調(diào)減 2021年虧損 ，調(diào)減2021年度虧損 。 ? （ 2）安置費(fèi)屬于職工福利支出，稅務(wù)處理不明確 。 ? 為降低成本， 2021年底企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，用氨綸絲的下腳料廢絲取代 PTD，廢絲平均每噸 5500元，材料投入產(chǎn)出比 ： 1，成本可望大幅度下降，但以廢絲為原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是 140D、 840D，銷售價(jià)格也會(huì)下降；不過公司正在擴(kuò)大聚合車間生產(chǎn)規(guī)模，與抽絲車間形成配套，盡量降低成本。 ? 新設(shè)備需要不斷調(diào)試，聘請(qǐng)的 5位高級(jí)技工薪酬和安置費(fèi)就達(dá) 150萬；白天電費(fèi)高，兩年耗電量差不多，但 2021年電費(fèi)比上年多 70萬。結(jié)合銀行貸款信息分析，企業(yè)虧本經(jīng)營的情況下，貸款余額卻比上年增加了2280萬元； 四、集體討論并鎖定疑點(diǎn) ? 應(yīng)對(duì)人員將所列疑點(diǎn)提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行集體討論，大家認(rèn)為該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的環(huán)節(jié)主要有： 延遲納稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物以及虛列成本費(fèi)用規(guī)避所得稅， 。 ? 報(bào)表還顯示，自 2021年 3月以來，該公司貨幣資金都在 780萬元以上， 8月份甚至達(dá)到1097萬，在產(chǎn)量變化不大、銷售總額下降、資金又比較寬松的情況下，還不斷增加貸款額度，說明資金投放方向很可能不只是生產(chǎn)，并且?guī)っ?1070萬元的虧損不一定是真實(shí)情況。 三、案頭分析排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ? 在案頭分析最初階段，我們采用了稅負(fù)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率 、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行初涉分析，在這里不再贅述，主要介紹利用外部涉稅情報(bào)、
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