國稅纖維有限公司納稅評(píng)估案例(已修改)
2025-05-25 23:37 本頁面
【正文】 拓寬信息領(lǐng)域，情報(bào)助推應(yīng)對(duì) ——江蘇 **纖維有限公司評(píng)估案例 縣國稅局 ? 對(duì)于工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)的納稅評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，我們進(jìn)行了一些探討和總結(jié)，并形成最基本的分析框架，希望能為以后納稅評(píng)估工作提供一些思路和分析方向。 ? 一般情況下我們習(xí)慣將有實(shí)物產(chǎn)品產(chǎn)出的企業(yè)稱為生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè) (為了方便說明，以下所說的工業(yè)企業(yè)就是這種狹義的工業(yè)企業(yè) )。總體來說我們目前所面對(duì)的工業(yè)型生產(chǎn)企業(yè)大部分都處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間位置，其原材料來源于上游企業(yè)的產(chǎn)品、本企業(yè)的產(chǎn)品可能是下游企業(yè)的原材料，也可能直接進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)。 ? 根據(jù)增值稅計(jì)稅原理和抵扣要求，當(dāng)進(jìn)、銷發(fā)票相對(duì)比較齊全時(shí)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所處環(huán)節(jié)通常也比較明顯，如果產(chǎn)品進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大提高。我們總結(jié)了 產(chǎn)品進(jìn)入下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ，這里提到重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)并不排除其他指標(biāo)的綜合運(yùn)用）： ? 稅負(fù)變動(dòng)分析，判斷是否異常 ； ? 銷售收入變動(dòng)率分析 , 判斷是否異常 ； ? 期末存貨與購進(jìn)配比分析 ,判斷是否有非應(yīng)稅項(xiàng)目、 進(jìn)項(xiàng)抵扣是否準(zhǔn)確 ； ? 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率分析 , 判斷銷售欠款率是否正常 , 是否有銷售掛帳隱瞞銷售的可能； ? 分析銷售變動(dòng)率、毛利率和成本費(fèi)用率，判斷銷售收入是否正常、成本費(fèi)用列支是否合理 ； ? 能耗比和投入產(chǎn)出比分析；判斷產(chǎn)量和生產(chǎn)能力是否正常； ? 企業(yè)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品個(gè)性化特征以及特殊涉稅業(yè)務(wù)如拆遷、政府補(bǔ)貼等等。 當(dāng)然納稅評(píng)估并非如此簡單 ? 因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有生命周期，都會(huì)經(jīng)歷初創(chuàng)期、成長發(fā)展期和衰退調(diào)整期等不同階段， 由于不同階段的生產(chǎn)特點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)不同 , 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能也有所不同。 比如初創(chuàng)期 ,企業(yè)主要是進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，稅務(wù)處理上的表現(xiàn)就是進(jìn)項(xiàng)抵扣或成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。 ? 我今天和大家交流的就是 企業(yè)處于初創(chuàng)期過渡到成長發(fā)展期、產(chǎn)品處于生產(chǎn)鏈中間環(huán)節(jié)的工業(yè)企業(yè)。根據(jù)前面的分析，增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)比較集中，因?yàn)闊o票銷售的可能基本可以排除，但不排除延遲開票的可能。所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要是成本費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確 。相信大家在評(píng)估實(shí)踐中 ,已經(jīng)積累了不少工作方法； ? 我們?cè)谠u(píng)估本案過程中認(rèn)為：充分利用外部信息、確立“六步法”工作思路，起到了關(guān)鍵作用?！傲椒ā奔矗簷C(jī)內(nèi)分析、外部取證、同行比對(duì)、專家咨詢、集體討論和約談企業(yè)。下面簡要介紹“六步法”工作思路在納稅評(píng)估工作中的具體應(yīng)用： 一、案例來源 ? 2021年 11月，我縣專業(yè)化應(yīng)對(duì)部門采集到供電金融等單位提供的截至 10月底的批量信息，經(jīng)過對(duì)比分析，江蘇 **纖維有限公司用電情況引起了應(yīng)對(duì)人員的關(guān)注：至2021年 10月該公司用電 , 對(duì)這樣一個(gè)用電大戶，經(jīng)營情況又怎樣呢？ ? 該公司 2021年至 10月底銷售額只有。 ? 估算銷售能耗比為 : 電費(fèi) ∶ 銷售收入 =∶ 1 也就是說每 100元銷售額需要承擔(dān) 元電費(fèi)；
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