銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)業(yè)務(wù)(文件)
【正文】 5000 管理費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2021 銷(xiāo)售費(fèi)用 10000 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 所得稅費(fèi)用 所得稅會(huì)計(jì)是 會(huì)計(jì)與稅收 規(guī)定之間的差異在所得稅核算中的具體體現(xiàn)。 ： 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 會(huì)計(jì)與稅法之間的 暫時(shí)性差異対稅的影響 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 所得稅計(jì)算的基本程序： 第一步：計(jì)算 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 （會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。所得稅稅率為 25%。 可供分配的利潤(rùn) ：企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn) （或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 企業(yè)的盈余公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 。 應(yīng)付股利： 核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 利潤(rùn)分配 分配數(shù) 未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配 提 取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 分配數(shù) 分配數(shù) 本年利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn) ：未分配利潤(rùn) 累積未分配利潤(rùn) 虧損？ （ 累積未彌補(bǔ)虧損 ） （ 虧損 ） 本年利潤(rùn) 虧損 （ 彌補(bǔ)虧損 ） 利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧 彌補(bǔ)虧損 例：某股份公司年初未分配利潤(rùn)為 10萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積 20萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為 25％。 應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 100－ 50＋ 70＝ 520 應(yīng)交所得稅＝ 520 25％＝ 130 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 判斷 】 年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應(yīng)將 “ 本年利潤(rùn) ” 科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ” 科目。 應(yīng)納稅所得額＝ 315－ 15＝ 300 應(yīng)交所得稅＝ 300 25％＝ 75萬(wàn)元 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 單選 】 某企業(yè) 2021年發(fā)生虧損 100萬(wàn)元， 2021年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 600萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款 70萬(wàn)元；所得稅率為 25％。 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 單選 】 某企業(yè) 2021年度利潤(rùn)總額為 315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為 15萬(wàn)元。做出利潤(rùn)分配及年終結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。 公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的 10%提取。 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入免交所得稅；違反環(huán)保政策罰款不允許稅前扣除。 借：所得稅 費(fèi)用（ 倒擠 ） 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 當(dāng)期所得稅 遞延所得稅 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用有兩部分組成： 當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ： 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)
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