商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 件。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 例 解答： （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50 000 同時(shí)，借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票： 借： 聯(lián)行往賬 46 000 （或 資金清算往來 或聯(lián)行存放款項(xiàng)） 貸：活期存款 —— 紅星機(jī)械廠 46 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：聯(lián)行來賬 46 000 （或資金清算往來 或存放聯(lián)行款項(xiàng) ） 活期存款 —— 新華造紙廠戶 4 000 四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 例 1．開戶單位提交委托收款結(jié)算憑證及已到期商業(yè)承兌匯票，金額 4 000元，付款人在異地。 ?例 2． 2021年 3月 15日，本行開戶單位甲公司承兌的商業(yè)承兌匯票到期，金額 485 000元，付款人甲公司同意付款。 例 3．收到同系統(tǒng)他行寄來貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額 240 000元，此款系開戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票劃回款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。 解答：付款人開戶行海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款 —— 付款人戶 7 000 貸： 聯(lián)行往賬 （聯(lián)行存放款項(xiàng)） 7 000 收款人開戶行河北分行營業(yè)部： 借： 聯(lián)行來賬 （存放聯(lián)行款項(xiàng)） 7 000 貸：活期存款 —— 收款人戶 7 000 （三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)（出票）人收取票款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“根據(jù) 號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款 ”字樣，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 出票人戶 逾期貸款 —— 出票人逾期貸款戶（不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 ? 當(dāng)承兌申請(qǐng)人（出票人）帳戶無款支付時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“ 號(hào)匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣。 ? 借：活期存款 —— 針織廠戶 35 000 ? 逾期貸款 —— 針織廠戶 25 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 —— 針織廠 60 000 承兌銀行支付票款 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的托收憑證及匯票，應(yīng)取出原專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌的核算及兩者的區(qū)別。 解答： （ 1）承兌銀行支付票款：河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 大華貿(mào)易公司 30 000 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項(xiàng)） 30 000 （ 2）宣武區(qū)辦事處為收款人收款入賬： 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項(xiàng)） 30 000 貸：活期存款 —— 東方機(jī)電廠戶 30 000 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。會(huì)計(jì)分錄： 付出：銀行承兌匯票 收款人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理 持票人開戶行收到承兌銀行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款憑證或拍來的電報(bào) ，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)，為收款人入賬。 ? 例 2．針織廠申請(qǐng)承兌的銀行承兌匯票 60 000元，本日到期，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，向其收取匯票款以備支付。 如承兌申請(qǐng)人（出票人）賬戶上沒有足額資金支付時(shí)，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，應(yīng)以每日‰ 計(jì)收罰息。經(jīng)批準(zhǔn)予以承兌并收取承兌手續(xù)費(fèi)。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開戶行 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式三聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。 習(xí)題： 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編制聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。 收款人開戶行收到 貸方報(bào)單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項(xiàng)） 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 付款人開戶行收到匯票 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報(bào)單， 辦理劃款。 收款人開戶行受理匯票 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。 商業(yè)匯票示意圖
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