審計風險成因及防范控制研究所有專業(yè)(文件)
【正文】 責任追究。 審計風險的可控性 雖然審計風險是客觀存在的，但審計人員可以運用有效地審計方法和審計程序來降低或控制審計風險。雖然抽樣理論已經(jīng)研究很深， 但主觀的結論和客觀的實際之間總是會存在差距的，當抽樣理論具體運用到審計上時，審計人員還是沒有絕對把握保證抽取的樣本就能代表整體。 審計人員的職業(yè)道德、工作的責任心及職業(yè)關注 在實行審計的整個過程中，審計人員保持高度的責任心和職業(yè)關注可以在很大程度上降低審計風險。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)資產(chǎn)不實、存在“白條子”頂庫、有賬無物、賬賬不符和賬實不符、多轉或少轉產(chǎn)品成本等問題，從而使會計信息失真，導致審計人員錯判，做出偏離事實的審計結論。通常風險的存在是由于企業(yè)的錯報或漏報，而錯報或漏報的產(chǎn)生足以使其他相關人員對此產(chǎn)生誤解；這種錯報或漏報可能是無意的，也可能是有意的；它們都會影響財務報表數(shù)據(jù)和附注披露的準 確性。固有風險一定受企業(yè)業(yè)務的影響。 企業(yè)非常規(guī)范交易。 需要主觀判斷的交易和事項。企業(yè)建立內部控制的主要目的是防止錯報或舞弊，假設被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效的工作，那差錯和舞弊就會進入企業(yè)的財務報表系統(tǒng)，進而產(chǎn)生了控制風險。同時審計證據(jù)數(shù)量的收集也會影響檢查風險的變化，降低檢查風險需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實。 固有風險的防范措施 與被審計單位保持良好的溝通。第二，審計人員在與被審計單位的日常交流中，應關注企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務狀況；審計單位和審計人員可以根 7 據(jù)被審計單位的實際情況，展開各種形式的咨詢業(yè)務，如管理咨詢、稅務代理、財務會計顧問等，與被審計單位保持良好的信息溝通，化解客戶的財務風險和經(jīng)營風險，進而控制審計風險。嚴格簽訂業(yè)務約定書也是注冊會計師避免法律訴訟風險的關鍵環(huán)節(jié)，業(yè)務約訂定書應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、嚴謹。 被審計單位建立健全的內部控制制度。 加強審計內部控制管理。 提高審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。 參考文獻 ： .審計風險、審計師風險及制度風險 [J].審計研究， 2020（ 3） .注冊會計師審計風險及其防范 [J].現(xiàn)代教育， 2020（ 3） .審計學 [M].東北財經(jīng)大學出版社， 2020 .防范內部審計風險的對策 [J].審計文摘， 2020，第 6 期： 35 .審計風險的形成和控制，理論界， 2020(3) 8 .論審計風險的防范于控制 [J].現(xiàn)代商業(yè)， 2020（ 7）： 36 .《審計理論研究》 ，中國時代經(jīng)濟出版社。審計人員的素質影響審計質量，同時影響審計風險；只有提高審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道 德水平，樹立審計人員的廉潔自律意識，倡導敬業(yè)精神，恪守審計規(guī)范，靈活運用審計方法，從而降低審計風險。審計工作質量與風險成反比關系，審計質量越高，風險越??；反之，質量越低，風險越大。 檢查風險的防范措施 運用科學的審計方法，充分運用現(xiàn)代審計技術和工具。控制風險包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。謹慎選擇客戶及其業(yè)務，即對客戶品質的選擇和客戶業(yè)務的選擇。第一，審計人員在在發(fā)表審計意見，出具審計報告之前與被審計單位進行充分的溝通非常重要。 固有風險及控制風險的評估對檢查風險由直接影響，固有風險水平越高，審計人員就應實施越詳細地實質性測試程序，且要著重考慮其性質、時間和范圍，將檢查風險 降低到可接受風險。 檢查風險 檢查風險是指被審計單位財務報表中存在的未能被內部控制所防止 、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯報或漏報，也未能被實質性測試所發(fā)現(xiàn)的可能性。 控制風險 控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯誤后漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 相關的合作者。 客戶的動機。 固有風險是由被審計單位及其各個賬戶或業(yè)務類別本身固有的情況和特點所形成的審計風險，影響固有風險的因素有多方面；被審計單位及其各個賬戶和業(yè)務類別本身的特點以及所處的環(huán)境決定了固有風險水平的高低?！丢毩徲嫓蕜t》的頒布，一方面確立了獨立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會 計師的法律責任；但和國外的相比，我國的審計既缺乏成熟的理論和實踐經(jīng)驗，加上法律、法規(guī)的不健全，懲戒配套制度不到位，導致審計獨立性差，審計人員風險意識和抗風險能力差。 被審計單位的會計制度是否健全及會計工作是否規(guī)范是固有風險的根本原因。審計活動是一種技術性很強的活動，不僅對審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能的要求，而且還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力及相關的政策理論水平。 3 審計風險的形成原因 主觀原因 審計方法本身存在的缺陷 5 現(xiàn)代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，且抽樣審計方法和分析性復核的
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