【正文】 司的價(jià)值 ? 財(cái)務(wù)管理是公司管理中非常重要的一環(huán) ? 財(cái)務(wù)管理水平低會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn) 部門經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任 ? 協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo) ? 在企業(yè)總目標(biāo)指導(dǎo)下編制并實(shí)施本部門預(yù)算 ? 改進(jìn)作業(yè)流程、控制成本費(fèi)用、提高部門業(yè)績(jī) ? 優(yōu)化操作程序、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度 ? 為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供準(zhǔn)確資料 ? 搞好本部門財(cái)務(wù)控制工作 財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) ? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ? 營(yíng)運(yùn)資本管理 ? 投資管理 ? 融資與資本結(jié)構(gòu)管理 ? 收益分配管理 ? 財(cái)務(wù)狀況分析 財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用 ? 收集和報(bào)告財(cái)務(wù)信息 ? 符合法律和法規(guī)的要求 ? 符合摩托羅拉管理層的要求 ? 協(xié)助管理層控制風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部控制 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了 : ? 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) ? 財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的意義 ? 財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 第二節(jié) 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制 ? 第三節(jié) 摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn) ? 學(xué)完本章您將能夠： ? 讀解幾個(gè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 掌握幾個(gè)財(cái)務(wù)分析的基本方法 ? 了解以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的類型 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的功能 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之一：資產(chǎn)負(fù)債表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu) ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債 ??資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 實(shí)收資本／股本 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理 （投資） 負(fù)債及所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)管理 （融資）現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 短期借款 銀行信用短期投資 證券評(píng)價(jià) 應(yīng)付帳款 商業(yè)信用應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款管理 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債融資 （資本結(jié)構(gòu)）長(zhǎng)期投資 證券評(píng)價(jià) 實(shí)收資本／股本 權(quán)益融資 （資本結(jié)構(gòu)）固定資產(chǎn) 投資管理 未分配利潤(rùn) 股利分配 （留存收益）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之二：損益表（利潤(rùn)表） ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略 ）當(dāng)期損益當(dāng)期確認(rèn)的成本及費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益具體計(jì)算關(guān)系見后(??凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 = 所得稅 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤(rùn) = 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費(fèi)用 = 稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算 損益表的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 二、 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 期間費(fèi)用 三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 四、 利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、 凈利潤(rùn) 損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 減： 變動(dòng)成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營(yíng)杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 減： 費(fèi)用化利息 財(cái)務(wù)杠桿 稅前利潤(rùn) 投資收益 資本運(yùn)營(yíng) 減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃 稅后利潤(rùn) 股東收益和風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動(dòng)現(xiàn)金流入 融資活動(dòng)現(xiàn)金流出 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 項(xiàng) 目 財(cái) 務(wù) 管 理 一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 1 ． 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于 支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債 務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛 擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回 收。 ? 資本支出預(yù)算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè) 。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 制 造 定期的成本降低 日本 市場(chǎng)調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計(jì) 工程 外購(gòu)品價(jià)格 思考方式：對(duì)每一部品的目標(biāo)成本，迫使 來(lái)自各部門的營(yíng)銷人員、設(shè)計(jì)人員和工程 人員與供應(yīng)商通力合作達(dá)成權(quán)衡。 作業(yè)分析 ? 明確識(shí)別和定義作業(yè) ? 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問(wèn)題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過(guò)程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項(xiàng)周期 ? 防損周期 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒(méi)有價(jià)值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 2 簡(jiǎn) .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。他的職責(zé)包括對(duì)總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。 BACK 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制是一個(gè)由公司董事會(huì)，管理層以及其他員工共同作用的過(guò)程，此過(guò)程在以下的三個(gè)方面對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證： 1. 行之有效并且富有效率的經(jīng)營(yíng)過(guò)程 2. 可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3. 對(duì)法律法規(guī)的遵循 ? 總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)公司現(xiàn)金以及實(shí)物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 1. 明晰的權(quán)利和義務(wù)體系來(lái)明確內(nèi)控的重要性； 2. 有關(guān)行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的書面政策； 3. 完善的預(yù)算機(jī)制以及對(duì)產(chǎn)生差異的原因作及時(shí)分析； 4. 吸引并留住合格員工的計(jì)劃； 5. 有效的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)審部門 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 公司必須意識(shí)到它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施應(yīng)對(duì)。 1. 職責(zé)分離：現(xiàn)金收款有兩個(gè)以上的職員進(jìn)行處理； 2. 對(duì)投資資產(chǎn)的獨(dú)立稽核； 3. 信息系統(tǒng)的控制以及數(shù)據(jù)備份 信息溝通 信息與溝通存在于公司所有的活動(dòng)層面。 1. 定期通過(guò)內(nèi)審或外部審計(jì)渠道獲取內(nèi)控審計(jì)報(bào)告并作出反應(yīng)； 2. 對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)； 3. 對(duì)現(xiàn)金及實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行分析 BACK 五、內(nèi)部控制的缺陷 ? 任何的內(nèi)部控制設(shè)置都有其自身的缺陷，包括： 在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)存在人為的錯(cuò)誤或過(guò)失； 由于兩名或多名員工的串通而導(dǎo)致的內(nèi)控失效； 舞弊（例如：管理層濫用權(quán)力；偽造憑證或記錄以及欺騙性行為等） ? 即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制也會(huì)因無(wú)意或故意的行為而導(dǎo)致缺陷的產(chǎn)生。 3. 流程圖：流程圖是描述內(nèi)部控制行為的主要方法，是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程用圖表形式進(jìn)行描述，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)著重說(shuō)明的一種方法。 BACK 三、公司授權(quán)體系 管理目標(biāo) 1）規(guī)范公司授權(quán)管理工作 2）防范由于權(quán)限劃分不清而導(dǎo)致工作效率低下、瀆職、濫用職權(quán)等潛在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。 2）在周報(bào)中反映內(nèi)控手冊(cè)運(yùn)行狀況和內(nèi)控手冊(cè)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。 6）生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)進(jìn)行內(nèi)控手冊(cè)調(diào)整，協(xié)調(diào)各部門解決。 2）由生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心提出內(nèi)控調(diào)整更新申請(qǐng)。 內(nèi)控委員會(huì) 評(píng)估 行政中心 備案 公司業(yè)務(wù)重大調(diào)整 法律法規(guī)發(fā)生變化 組織結(jié)構(gòu)重大變化 內(nèi)、外審計(jì) 內(nèi)控整改報(bào)告 全面調(diào)整 內(nèi)控手冊(cè) 內(nèi)控調(diào)整更新申請(qǐng) 各部門 /子公司 內(nèi)控手冊(cè)調(diào)整 內(nèi)控手冊(cè) 更新 報(bào)審計(jì)法務(wù)部 通知相關(guān) 部門 /子公司 01 02 03 04 05 內(nèi)控手冊(cè) 更新報(bào)告 內(nèi)控委員會(huì) 審批 BACK 三、內(nèi)部控制的自我評(píng)估 內(nèi)