【正文】 其他應(yīng)收款 本科目核算我公司內(nèi)部單位或個人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項，本科目設(shè)置二級科目核算。 在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項 成本會計：主要負責(zé)物的管理，工作內(nèi)容： 根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價入庫，到票，銷售，成本等憑證 273 并登記庫存商品、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本明細帳，并確保與總帳保持一致 提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù) 建立加盟商管理臺帳，負責(zé)控制可用額度 核對往來帳（包括總公司、加盟商、供應(yīng)商），編制余額調(diào)節(jié)表 負責(zé)庫 存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤 按時提供內(nèi)部銷售成本月報 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項 總帳會計： 主要負責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容： 編制除由成本會計完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細帳 負責(zé)核對所有總帳與明細帳，確保一致 編制月度、季度、年度報表，申報納稅 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會計用品等事項 負責(zé)會計憑證、會計資料、會計檔案、銷貨合同的裝訂和管理 固定資產(chǎn)管理 每月下旬進行稅金、毛利預(yù)測 按時提供內(nèi)部費用明細表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項 會計主管： 主要負責(zé)財務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事 項 審核所有會計憑證和帳務(wù)處理 負責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通 供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù) 編制月度用款計劃，統(tǒng)籌按排資金 制定、完善財務(wù)制度 財務(wù)核算制度 一、核算基礎(chǔ) 公司會計事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。 編制現(xiàn)金收支日報表：根據(jù)每天款項收支情況，編制收支日報表，結(jié)出當日余額。 企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 企業(yè)應(yīng)當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。 費用報銷：復(fù)核報銷審批手續(xù)是否完整，票據(jù)金額與實報金額是否一致，無誤后予以辦理。 二、會計科目使用規(guī)定 現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動中以現(xiàn)金收支的各項收入（銷售款 一律存入銀行）、費用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級明細科目。 分錄如下： 收入：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其 他業(yè)務(wù)收入等 支出：借：預(yù)付賬款、營業(yè)費用、管理費用、應(yīng)交稅金 貸：銀行存款＿ XX 劃款：借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等 貸：銀行存款＿ XX 銀行存款年末不能有付款的未達帳項，不能有大的收款的未達帳項，只能有年末最后 12 天零星收款的未達帳。本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。 預(yù)付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。 購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本， 借：原材料 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 貸 ： 銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本， 借：原材料 借 ： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 貸 ： 委托加工物資、應(yīng)付賬款等 接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值 借：原材料 貸：資本公積 低值易耗品 本科目核算單位價值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用 具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當月將其全部攤銷。） 生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品， 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。 發(fā)生時：借：待攤費用－保險費 貸：銀行存款－ XX 攤銷時：借：營業(yè)費用、管理費用 貸：待攤費用－保險費 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)核算我司價值在 2021 元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實際成本計價；此科目按品種分二級明細核算，固定資產(chǎn)必須及時清查清理。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費用等 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報批后： 借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費用等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 存貨盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金 — 進項稅轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品 報批后處理同上。其科目運用如下： 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認入庫時，以及接受其他與經(jīng)營活動有關(guān)專用發(fā)票（如水電費、運費、辦公用品等）時，作增值稅的進項稅額增加。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 借：應(yīng)交稅 金 —— 應(yīng)交增值稅 進項稅轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 未交增值稅 應(yīng)交所得稅我司采用應(yīng)付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的 33%匯總交納，對于永久性差異進行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 城市維護建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 7%計提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — 城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交個人所得稅核算代扣代交的職 工個人所得稅，分錄如下： 2712 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)交款 本科目核算我公司除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)交的款項；本科目設(shè)二級明細科目核算，具體為：教育費附加，其他款項；教育費附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 3%計提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — 教育費附加 貸：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 交納時：借：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 本科目是核算我公司應(yīng)付或暫收其他單位或個人 款項；本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。分錄如下： 借：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等 貸：利潤分配 — 未分配利潤 產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。其用法如下： 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 — 罰款凈收入 產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本 — XX 貸：產(chǎn)成品 — XX 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加； 計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 加 貸：應(yīng)交稅金 — 城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 交納稅金時：借：應(yīng)交稅金 — 城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入?本年利潤?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入?本年利潤?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目 由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入?利潤分配 — 未分配利潤?科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 — 未分配利潤 利潤減少：借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 資金管理 庫存現(xiàn)金的管理 （ 1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。 （ 2）、銀行帳戶的帳號 必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。 D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。 （ 5）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務(wù)人員必須拒絕辦理。 ② 財務(wù)部在每月 7 日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人 2719 予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈的物資應(yīng)按規(guī)定計價； 物資應(yīng)按歸口管理堅持質(zhì)量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收； 固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求； 禁止使用部門自行采購物資。 2720 商 品盤點 時間：我公司所有店輔、庫區(qū)每月 25 號營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進行全面清點（年未因財務(wù)審計需要盤點日為 12 月 31 日）。督導(dǎo)對其管轄的各門店商品具有管理責(zé)任，每月 25 日