【正文】 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 權(quán)益合計(jì) 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式為： 資產(chǎn) =負(fù)債 +股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表向報(bào)表使用者提供以下信息： （ 1）企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的全部經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成情況。 在大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)是按流動(dòng)性遞減的順序列示的，即按這些資產(chǎn)可以被轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度列示的。 C、 籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益； D、 委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣 .不夠抵消的或者無(wú)溢價(jià)的大額部分，在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的報(bào)表，反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表 (框架 ) 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 附表：作為對(duì)基本報(bào)表的補(bǔ)充與說(shuō)明，附表主要包括： A、 利潤(rùn)分配表 ——利潤(rùn)表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 E、 分部報(bào)表（按行業(yè)分部和地區(qū)分布） 附表的作用主要是用以補(bǔ)充說(shuō)明主表的某些項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述而又需要說(shuō)明的其他財(cái)務(wù)信息。 （三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) 是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告，通常是在會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上完成的，它提供了廣博的價(jià)值與非價(jià)值、歷史與未來(lái)的信息。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的類(lèi)型有 4種： 無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 認(rèn)為所審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)告具有公允性，符合公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。這是一種較為罕見(jiàn)的情況。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ) —會(huì)計(jì)工作 ?一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)工作 ?（一）會(huì)計(jì)的性質(zhì) ? 會(huì)計(jì)的管理與決策性質(zhì) ? 會(huì)計(jì)的溝通與聯(lián)系性質(zhì) ? 一種國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言。 二、會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)的基礎(chǔ) ——賬戶(hù) （一）賬戶(hù)及其形式 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具與信息的載體。 臨時(shí)性賬戶(hù)指為編制損益表而設(shè)置的賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用與稅金等。按照這些資源的流動(dòng)性劃分，可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。 上述三個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表要素之間結(jié)成下列關(guān)系 : 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)要素（ 損益表要素 ） ,即收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。偶發(fā)的收入不能稱(chēng)為收入，一般稱(chēng)為利得。這里的成本與費(fèi)用是不同的兩個(gè)概念：成本是取得資財(cái)?shù)拇鷥r(jià)，是 對(duì)象化的開(kāi)支 ，而費(fèi)用是資財(cái)?shù)暮馁M(fèi)，是企業(yè)在銷(xiāo)售商品與提供勞務(wù)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。會(huì)計(jì)要素之間的等式關(guān)系是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的必然聯(lián)系，不是人為規(guī)定的。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 +10000 +10000 通過(guò)賒銷(xiāo)方式取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 10000元。這一過(guò)程涉及到具體計(jì)量基礎(chǔ)的選擇。其操作規(guī)則是： 凡屬本期已獲得的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理。以成本作為評(píng)價(jià)資產(chǎn)及入賬的基礎(chǔ)，除非有新的交易發(fā)生或消耗，入賬的成本就不再變動(dòng)。 另外，應(yīng)確定成本是如何消耗的：因主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)而消耗的成本應(yīng)列為成本或費(fèi)用，如銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用；因邊緣性或偶發(fā)性活動(dòng)或其他事項(xiàng)而消耗的成本應(yīng)列為損失，如火災(zāi)、存貨過(guò)時(shí)等。如折舊； （ 3） 立即確認(rèn)為費(fèi)用。 利潤(rùn)可以做大一點(diǎn) 不行，萬(wàn)一損失了咋辦？ 實(shí)質(zhì)重于形式原則 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果與現(xiàn)金流量。 分析： 這項(xiàng)接受投資業(yè)務(wù)，使企業(yè)的資產(chǎn)增加了 700萬(wàn)元，相應(yīng)地，上述資產(chǎn)的增加，其所有權(quán)歸于公司的股東，股東權(quán)益增加了 700萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存商品 1000000 貸：銀行存款 300000 應(yīng)付賬款 700000 業(yè)務(wù)發(fā)生后的會(huì)計(jì)處理及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目發(fā)生的變化為： 銀行存款 應(yīng)付賬款 4000000 700000 2000000 300000 庫(kù)存商品 1000000 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 570 應(yīng)付賬款 70 存貨 100 長(zhǎng)期借款 200 固定資產(chǎn) 200 股本 700 無(wú)形資產(chǎn) 100 資產(chǎn)合計(jì) 970 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 970 （ 4） 2月 28日，將企業(yè)購(gòu)入的 100萬(wàn)元商品全部銷(xiāo)售出去，售價(jià) 250萬(wàn)元。它同時(shí)引起資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的變化。 現(xiàn)金 預(yù)付費(fèi)用（待攤） （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 2） 1500 （ 3） 10日，公司以 9%的利率從銀行借入期限為 2年的借款 4000美元，兩年后一次還清本息。 現(xiàn)金 銷(xiāo)售收入 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 6） 12000 （ 2） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12000 （ 7）銷(xiāo)售 200美元商品，款暫未收到。 存貨 銷(xiāo)售成本 （ 5） 800 （ 10） 6000 （ 10） 6000 （ 9） 5750 1月末，收到本月應(yīng)付電費(fèi)賬單，計(jì) 450美元。 但月末結(jié)賬前尚有一些需調(diào)整的項(xiàng)目，如預(yù)付租金的注銷(xiāo)、設(shè)備折舊、應(yīng)付票據(jù)的利息計(jì)息計(jì)提，還要進(jìn)行調(diào)整分錄，記入相應(yīng)科目。 該批產(chǎn)品成本 90000元 ,并預(yù)付了24000元辦公用房的租金 。 ? 5 、 1 月 24日 ， 售出 一筆 價(jià) 值130000元的產(chǎn)品 ， 該批產(chǎn)品成本60000元 ， 貨款已收存銀行 。 ? 1月 30日 ， 公司職員李麗出差 ，預(yù)借差旅費(fèi)用 （ 現(xiàn)金 ） 20000元 。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 170000 90000 ? 130000 60000 ?管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?2000 60000 12000 ?3000 ?5000 ?2000 ? 本年利潤(rùn) ? 234000 300000 ? 總利潤(rùn) 66000 ?計(jì)算所得稅： 66000*33%=21780 ? 借：所得稅費(fèi)用 21780 ? 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 21780 ? 借：本年利潤(rùn) 21780 ? 貸：所得稅 21780 ? 本年利潤(rùn) ? 234000 300000 ? 總利潤(rùn) 66000 ? 21780 ? 凈利潤(rùn) 44220 ? 44220 ?將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配： ? 借：本年利潤(rùn) 44220 ? 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 44220 ?按 10%和 5%提取公積金、公益金和分配股東： ?借：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 4422 ? ——提取公益金 2211 ? ——分配股利 8844 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 4422 ? ——法定公益金 2211 ? 應(yīng)付股利 4422 ?利潤(rùn)分配科目貸方余額為 28473元為該企業(yè)未分配利潤(rùn)。 商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移一般以商品發(fā)出并辦理貨款托收手續(xù)或開(kāi)據(jù)發(fā)票為標(biāo)準(zhǔn)，但也有不同的情況，如委托銷(xiāo)售、目的地交割等。在附有銷(xiāo)售退回條件、銷(xiāo)售折讓與折扣的情況下，應(yīng)分別處理。但10天后對(duì)方以規(guī)格不符退回其中 40件。發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，往往是因客戶(hù)認(rèn)為售價(jià)過(guò)高或商品質(zhì)量不符合要求或型號(hào)款式過(guò)時(shí)等。處理時(shí)可預(yù)提方式計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用： 例、 2002年 12月，公司售出機(jī)床 30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 50000元，并允諾 1年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，本公司負(fù)債保修。 （三）在銷(xiāo)售前按完成進(jìn)度確認(rèn)收入 三、應(yīng)收賬款與壞賬的處理 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)收入確認(rèn)的時(shí)候 ,購(gòu)貨方不一定會(huì)實(shí)付現(xiàn)金 ,收入與實(shí)際現(xiàn)金流入之間有距離，并有可能出現(xiàn)壞賬。如果企業(yè)每天能夠平穩(wěn)地收取現(xiàn)金以抵補(bǔ)可能到期的流動(dòng)負(fù)債，就不需要通過(guò)計(jì)算某種比率來(lái)預(yù)防可能發(fā)生的債務(wù)危機(jī)，但實(shí)際情況遠(yuǎn)非如此?？赡苁栈靥鞌?shù)和次數(shù)兩個(gè)指標(biāo)表示。如果企業(yè) 一般 銷(xiāo)售的付款期為 30天，則收賬期不應(yīng)超過(guò) 40天。 這種價(jià)值凝結(jié)的過(guò)程就是生產(chǎn)過(guò)程和會(huì)計(jì)人員歸集生產(chǎn)成本的過(guò)程。因此，銷(xiāo)售成本實(shí)際上代表了一個(gè)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的組織、管理與協(xié)調(diào)的特性。 二、企業(yè)固定資產(chǎn)的來(lái)源渠道 購(gòu)入與自建 融資租入 接受投資轉(zhuǎn)入 接受捐贈(zèng) 三、固定資產(chǎn)有形與無(wú)形磨損 （一）折舊方法的選擇： 傳統(tǒng)的直線(xiàn)折舊法 折舊額 =（原值 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用時(shí)間 現(xiàn)代加速折舊法 （ 1）雙倍余額遞減 （ 2）年數(shù)總和法 （二）折舊的會(huì)計(jì)處理 四、固定資產(chǎn)處置 到期或未到期的固定資產(chǎn) ,進(jìn)行處置時(shí)通過(guò) “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶(hù)，并將最終處理結(jié)果轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出或收入，構(gòu)成企業(yè)的損失或利得。其目的是： ?參與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策，控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)； ?為企業(yè)未來(lái)某項(xiàng)特定目的而積累資金，如為將來(lái)歸還長(zhǎng)期借款而建立的償債基金或?qū)ｍ?xiàng)存款，由于這些款項(xiàng)從提取到支付的時(shí)間長(zhǎng)，通常用它來(lái)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券 ?為降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行跨行業(yè)的多元化投資。 ?涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)有兩種情況： ?一是需要支付補(bǔ)價(jià)。 ? 適用范圍 ：當(dāng)投資方對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、共同控制和無(wú)重大影響時(shí)采用。 ?權(quán)益法 ? 權(quán)益法的核算原理：權(quán)益法認(rèn)為，股權(quán)代表股東應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的利益或損失， 當(dāng)被投資企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)而增加所有者權(quán)益時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按股權(quán)投資比例確認(rèn)投資收益，增加投資的賬面價(jià)值； 反之，如被投資企業(yè)發(fā)生。 ?成本法的原理 ?（ 1）初始投資時(shí)，按投資成本確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； ?（ 2）投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利， 應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 ，但所確定的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，超過(guò)上述部分的差額，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 . （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法 ?成本法 ? 指按投資成本核算股權(quán)投資的方法。 ?（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定 ?以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為初始投資成本，但不包含實(shí)際價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其