mba會(huì)計(jì)學(xué)—對(duì)外投資-wenkub
2023-03-18 00:22:56 本頁(yè)面
【正文】 股利 0 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 其它流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 康佳資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 0 應(yīng)收利息 0 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 0 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0 存貨凈額 待攤費(fèi)用 其它流動(dòng)資產(chǎn) 0 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)虹資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 投資金額 跌價(jià)準(zhǔn)備 投資金額 跌價(jià)準(zhǔn)備 股票投資 債券投資 其他投資 合計(jì) 短期投資賬面價(jià)值 長(zhǎng)虹短期投資項(xiàng)目： 股票名稱 股票數(shù)量 賬面成本 年末 市價(jià) 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 北亞集團(tuán) 中國(guó)石華 3000萬 中國(guó)聯(lián)通 膜塑科技 八一鋼鐵 中信證券 未流通 合計(jì) 長(zhǎng)虹股票投資項(xiàng)目： 投資類型 受托方 受托金額 投入時(shí)間 所得收益 委托理財(cái) 長(zhǎng)城證券 委托理財(cái) 華寶信托 2億 委托理財(cái) 申銀萬國(guó) 2億 委托理財(cái) 南方證券 2億 小計(jì) 委托理財(cái)期末日投資成本 基金投資 南方穩(wěn)健成長(zhǎng)基金 基金數(shù)量 基金成本 基金凈值 跌價(jià)準(zhǔn)備 南方寶元成長(zhǎng)基金 融通新藍(lán)籌基金 基金投資余額 基金投資余額 其他投資成本合計(jì) 基金投資余額 其他投資成本合計(jì) 長(zhǎng)虹其他短期投資項(xiàng)目： 2 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 指在 1年內(nèi)不能變現(xiàn)或雖然能變現(xiàn)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性投資?！? 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》 成本與市價(jià)孰低法的基本原理 例如： 短期投資 取得時(shí)：50000 報(bào)表日，該項(xiàng)投資市價(jià)為 43000元。 市 價(jià) 法 成本與市價(jià)孰低法 ③只考慮未實(shí)現(xiàn)的損失而不考慮未實(shí)現(xiàn)的收益，符合穩(wěn)健原則 ④ 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提倡使用該方法。 ④可避免由于期末計(jì)價(jià)而產(chǎn)生的對(duì)投資未實(shí)現(xiàn)損益的會(huì)計(jì)處理。成交價(jià) ， 其中， ，股權(quán)截止日 為 5月 20日，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1100元。 短期投資的實(shí)際成本 是指為取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括 為獲得一項(xiàng)投資的同時(shí)而獲得的一項(xiàng)債權(quán)所發(fā)生的支出。 投資計(jì)劃 投資作業(yè) 支付款項(xiàng) 投資收益 投資處理 投資循環(huán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)： 會(huì)計(jì)記錄 發(fā)生減值 一 短期投資的特點(diǎn) : （非常有必要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） ①很容易變現(xiàn) ,能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià) ②持有期限短 。 ③投資對(duì)象主要是有價(jià)證券。 具體指 ①短期股票投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告 而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 （二 ）短期投資收益如何確認(rèn)？ 獲 得 的 現(xiàn)金股利 已記入應(yīng)收項(xiàng)目的，作為債權(quán)的回收 沒有記人應(yīng)收項(xiàng)目的， 作為投資成本的收回，沖減短期投資的帳面價(jià)值 處置時(shí) 投資收益 ==處置收入 — 短期投資帳面價(jià)值 （三）期末如何計(jì)價(jià)？ 期末 , 短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。 優(yōu)點(diǎn)： 缺點(diǎn)： ① 市價(jià)本身是經(jīng)常變動(dòng)的、不穩(wěn)定的。 《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題補(bǔ)充規(guī)定》 1999年 規(guī)定采用“成本與市價(jià)孰低法”。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 7000 7000 凈額 43000（市價(jià)） 資產(chǎn)負(fù)債表： 43000 注： 短期投資原價(jià) 50000 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 7000 短期投資市價(jià) 43000 四 涉及的科目 “短期投資” “ 投資收益” + — — + 銀行存款 短期 投資 固定資產(chǎn) 原材料 短期投資 銀行存款 投資收益 購(gòu)入有價(jià)證券 持有的 出售 收回投資 取得收益 銀行存款 短期投資 投資收益 90000 50000 ①投資 50000 50000 50
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