【正文】 計(jì) 117000元已通過銀行轉(zhuǎn)賬付出 。 ? 15日 ， 支付到期的一年期短期借款202200元 ， 該借款年利率 6%， 利息與本金一次支付 。 ?某公司 1月初銀行存款余額 100萬元 。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面使企業(yè)增加了貨幣資金 50萬元，債權(quán)增加了 200萬元，而企業(yè)因銷售而獲得了 250萬元的收入。 會計(jì)處理為： 借：銀行存款 2022000 貸：長期借款 2022000 銀行存款 長期借款 4000000 2022000 2022000 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表隨之變?yōu)椋? 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資產(chǎn) 600 長期借款 200 固定資產(chǎn) 200 無形資產(chǎn) 100 股本 700 資產(chǎn)合計(jì) 900 權(quán)益合計(jì) 900 （ 3） 2月 10日，購入外銷用商品 100萬元，于當(dāng)日用銀行存款支付 30萬元的購貨款，余款 3個月后支付。 ?四、會計(jì)記賬方法 —— 借貸記賬法 （一）借貸記賬法的含義 （二）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 （三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)與記賬規(guī)律 資產(chǎn)、成本費(fèi)用類賬戶 借 貸 + 負(fù)債、股東權(quán)益及收入類賬戶 借 貸 + （四）借貸記賬法下的平衡試算公式 發(fā)生額平衡式： 本期借方發(fā)生額合計(jì) =本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額平衡式： 期初各科目借方余額合計(jì) =期初各科目貸方余額合計(jì) 期末各科目借方余額合計(jì) =期末各科目貸方余額合計(jì) 第三節(jié) 簡單會計(jì)事項(xiàng)處理與分析 —— 借貸記賬法的簡單應(yīng)用 案例 某公司 2022年 2月開業(yè)，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）接受股東投資。 ?由于企業(yè)的全部資產(chǎn)都由某一方擁有索取權(quán)，并且，這些索取權(quán)的總和不能超過被索取資產(chǎn)的總量，所以就有了會計(jì)要素的基本等式： （ fundamental accounting equation） ?資產(chǎn) =權(quán)益 ?這是基本會計(jì)等式的一般形式，也是復(fù)式記賬概念的正規(guī)表述形式。 例如某企業(yè) 2022年銷售收入與銷售成本為： 銷售收入 銷售成本 ① 500000 300000 ② 本年利潤 300000 500000 余額 202200 ?三、復(fù)式記賬與會計(jì)等式 ?（一）復(fù)式記賬 ?為反映企業(yè)資源的來龍去脈，會計(jì)人員的具體操作方法為：對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要以相等的金額、相互聯(lián)系的在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記。 現(xiàn)金（短期借款） 增加（減少） 減少（增加） （二）賬戶的永久性與臨時性 永久性賬戶也稱真實(shí)性賬戶，指為資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目而設(shè)置的。 ?主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，附表主要包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益變動表等。 ?從外表形式看，賬簿是由若干預(yù)先印制成專門格式的賬頁所組成的。 ?按其形成，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種； ?按其填制手續(xù)和方法不同，還可分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總性原始憑證。 第三章 會計(jì)工作程序與方法 ?第一節(jié) ?會計(jì)核算方法體系 ? ?會計(jì)核算方法是對會計(jì)要素進(jìn)行完整、系統(tǒng)的反映與監(jiān)督所用的手段，它們構(gòu)成一個完整的體系，這一體系主要由五種具體方法構(gòu)成。 ? 謹(jǐn)慎性原則：面對市場不確定因素時，會計(jì)須謹(jǐn)慎行事：不夸大資產(chǎn)和收益，但卻要充分確認(rèn)可能發(fā)生的損失。 ? 明晰性原則：會計(jì)文字清楚，數(shù)字準(zhǔn)確。 ?基本會計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行會計(jì)工作必須遵守的最基本的原則性要求，而具體會計(jì)準(zhǔn)則則是對企業(yè)發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處體作出的具體要求，從屬于基本準(zhǔn)則。 二、會計(jì)要素 ? 會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類，它服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，并構(gòu)成會計(jì)核算的基礎(chǔ)內(nèi)容，是對資金運(yùn)動過程進(jìn)行的 科學(xué)分解， 是對資金運(yùn)動的動態(tài)過程進(jìn)行的靜態(tài)表述，目的是為了會計(jì)對經(jīng)濟(jì)過程核算的方便。 ? 管理會計(jì)包括成本會計(jì)、責(zé)任會計(jì)、預(yù)算會計(jì)、規(guī)劃與決策會計(jì)等。 ? 財(cái)務(wù)會計(jì) 通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的歸納，向企業(yè)以外的信息使用者傳遞真實(shí)財(cái)務(wù)信息的會計(jì)系統(tǒng)。 海南大學(xué) MBA教育中心 會 計(jì) 學(xué) 講義 2022年 3月修訂 第一章總論 第一節(jié)會計(jì)及其作用 ?一、會計(jì) ? 對會計(jì)的表述可以從不同的角度作出不同的定義：會計(jì)是一種計(jì)算（核算）過程、是一種職業(yè)、是一項(xiàng)管理活動、是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) . ?二、會計(jì)的基本職能 ?（一）反映職能（核算職能） ?以貨幣為計(jì)量單位，如實(shí)記錄企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 ? 財(cái)務(wù)會計(jì)的特征： ? 以貨幣作為計(jì)量單位，遵循通用會計(jì)原則； ? 以會計(jì)報(bào)告為核心，以計(jì)量和傳輸會計(jì)信息為目標(biāo)； ? 以傳統(tǒng)的會計(jì)模式為信息處理與加工方式。 第二節(jié) 會計(jì)對象與會計(jì)要素 ?一、會計(jì)對象：財(cái)務(wù)活動 會計(jì)對象是指會計(jì)能夠反映和控制的經(jīng)營事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)行為，是獨(dú)立于會計(jì)系統(tǒng)之外的客體，即財(cái)務(wù)活動。 ?經(jīng)過分解后會計(jì)對象有六部分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用與利潤。 2022年前，根據(jù)一般公認(rèn)會計(jì)原則各項(xiàng)目對會計(jì)信息的影響，將其分為三部分： 客觀性原則重要性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則總體要求原則及時性原則可比性原則一致性原則有用性原則清晰性原則會計(jì)信息質(zhì)量要求原則劃分兩類支出原則配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則歷史成本原則謹(jǐn)慎性原則確認(rèn)與計(jì)量要求原則一般公認(rèn)會計(jì)原則?2022年后，將上述內(nèi)容進(jìn)行了以下改變： ?將權(quán)責(zé)發(fā)生制單列或并入會計(jì)假設(shè)； ?將配比原則、資本性支出與收益性支出、 歷史成本原則等三項(xiàng)原則刪除； ?將可比性與一致性原則合并。 ? 可比性原則：在不同的會計(jì)期，按相同的會計(jì)政策和會計(jì)方法進(jìn)行會計(jì)處理，以保證所提供的信息具有可比性。 ? 及時性原則：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時入賬、及時披露信息。 ?一、設(shè)置會計(jì)科目與賬戶 ?對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，習(xí)慣上也稱為賬戶。 ?記賬憑證 ?記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類整理，用以編制會計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，將會計(jì)科目填入某個賬頁后，該賬頁就成為記錄、反映該會計(jì)科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶，各賬戶之間的相互關(guān)系通過賬戶對應(yīng)關(guān)系來體現(xiàn)。 第二節(jié) 會計(jì)記賬方法 ?一、借貸記賬法 ?記賬符號 ?記賬規(guī)則 ?會計(jì)分錄：指明應(yīng)借應(yīng)貸的金額、科目名稱和借或貸的方向。這些賬戶在一個會計(jì)期結(jié)束時都可以確定其余額，并據(jù)此編制資產(chǎn)負(fù)債表。 ?（二）會計(jì)等式 —— 權(quán)益的概念與權(quán)益的分類 ? 權(quán)益 ?一個主體擁有的資源稱為資產(chǎn)，有關(guān)各方對這些資源的索取權(quán)稱為權(quán)益。為反映權(quán)益的兩種類型，該等式擴(kuò)展為： ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?例、張先生開辦了一家企業(yè)。 2022年 2月 2日，股東投入貨幣資金 400萬元，經(jīng)營用設(shè)備 200萬元，專有技術(shù)一項(xiàng)，評估價 100萬元。（不考慮稅） 這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)存貨資產(chǎn)增加了 100萬，同時，貨幣資產(chǎn)減少 30萬，債務(wù)增加了 70萬元。收入是使股東權(quán)益增加的因素，另一方面使企業(yè)存貨減少了 100萬元。 當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù) ， 作出會計(jì)分錄 ， 并編制利潤表 : ? 1日 ， 預(yù)付租入辦公用房一年的租金24000元 ? 10日 ， 售出一筆價值 100000元的產(chǎn)品 ，稅款 17000元 ， 款項(xiàng)對方承諾 1個月后支付 。 ? 18日 ， 售出一筆價值 130000元的產(chǎn)品 ，該批產(chǎn)品成本 60000元 ， 貨款已收存銀行 。 ? 30日 ， 公司職員李麗出差 ， 預(yù)借差旅費(fèi)用（ 現(xiàn)金 ） 20220元 。會計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等主表及一系列附表組成。由于資產(chǎn)負(fù)債表是一瞬間的快照，所以它是存量報(bào)告不是流量報(bào)告。所有者權(quán)益部分顯示了所有者提供資金的情況。 ?資產(chǎn)項(xiàng)目的排列： ? 根據(jù)我國 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 30號 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 的規(guī)定，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 ?(3)所有者或股東權(quán)益： shareholders。 （ 2）企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)情況。 ?有助于分企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 利潤表框架 （損益表） 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì) 收入項(xiàng)目 成本費(fèi)用項(xiàng)目 所得稅 凈利潤 利潤表的基本公式為：收入 — 費(fèi)用 =利潤 表內(nèi)數(shù)字的計(jì)算遵循了從收入、成本費(fèi)用到利潤的遞減步驟，因此稱多步式報(bào)表 。 附表：作為對基本報(bào)表的補(bǔ)充與說明，附表主要包括： A、 利潤分配表 —— 利潤表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動表 — 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 利 潤 分 配 表 項(xiàng) 目 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 二、可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取職工獎勵及福利基金 提取儲備基金 提取發(fā)展基金 利潤歸還投資 三、可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 四、未分配利潤 （二） 會計(jì)報(bào)表附注：主要從兩個角度出發(fā)，說明相關(guān)問題 是對會計(jì)報(bào)表信息的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助報(bào)表用戶正確理解和使用報(bào)表信息，一般采取 旁注或腳注 的形式。 （ 1）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明，如資產(chǎn)計(jì)價方法、收入與費(fèi)用的確認(rèn)原則等。 （ 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 . (6) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 (7) 企業(yè)合并 \分立的說明 . (8)資產(chǎn)負(fù)債表重要事項(xiàng)的說明 .如應(yīng)收賬款及壞賬計(jì)提方法 \存貨核算方法 \投資核算的情況 \固定資產(chǎn)計(jì)價和折舊方法 \無形資產(chǎn)計(jì)價和攤銷方法 \長期待攤費(fèi)用的攤銷方法等； (9)收入及其詳細(xì)情況； (10)所得稅的會計(jì)處理方法 (11)合并會計(jì)報(bào)表的說明； (12)對會計(jì)報(bào)表有些項(xiàng)目的補(bǔ)充說明等。 （一）收入確認(rèn)的原則 —— 實(shí)現(xiàn)原則 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入在滿足以下條件下確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對方；風(fēng)險(xiǎn)指商品所有者承擔(dān)該商品價值發(fā)生損失的可能性，如減值、毀損等；報(bào)酬指商品所有者預(yù)期可獲得的商品中包含的未來經(jīng)濟(jì)利益，表現(xiàn)為商品價值的增加以及商品的使用所形成的經(jīng)濟(jì)利潤等。在附有銷售退回條件、銷售折讓與折扣的情況下，應(yīng)分別不同情