【正文】 便，增加財(cái)政收入，減少征收成本。貨物生產(chǎn)需要消耗勞務(wù)和其他貨物，勞務(wù)提供也需要消耗貨物和其他勞務(wù)，營業(yè)稅改增值稅后，就消除了貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅問題，而增值稅的繳納是伴隨著商品流轉(zhuǎn)過程而由納稅人自行完成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要收取余額就行，從而大幅度簡化了征收過程，降低了征收成本，提高了稅制運(yùn)行效率。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。非營業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題，即：購買設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（一）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 1織。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實(shí)施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。第一篇：營業(yè)稅改征增值稅稅收專題營業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營改增的形勢2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點(diǎn)，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國全部實(shí)行增值稅，不再存在營業(yè)稅。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人和征收范圍的基本規(guī)定?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定?！圏c(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法將由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營業(yè)稅，并將各自銷售額（或營業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。對(duì)于既從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)而言，雖然目前在增值稅和營業(yè)稅制度中均對(duì)混合銷售以及兼營行為在稅收處理上作出了相應(yīng)規(guī)定，但是，在實(shí)踐征管中，由于增值稅和營業(yè)稅分屬共享稅與地方稅收入，分別由國稅局和地稅局征收，導(dǎo)致兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常在認(rèn)定混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的適用稅種時(shí)，發(fā)生矛盾與爭議。二、營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管中注意的問題試點(diǎn)的行業(yè)范圍暫不宜擴(kuò)大。交通運(yùn)輸業(yè)按11%的增值稅稅率征收，企業(yè)稅負(fù)普遍上升，不利于交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展。4．調(diào)整和規(guī)范中央與地方增值稅收入分配方式。營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門負(fù)責(zé)征管的增值稅納稅戶數(shù)將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時(shí)其企業(yè)所得稅也隨之劃歸國稅部門征管，國稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國地稅部門之間適當(dāng)調(diào)配征管人力資源。第三篇：營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題？？？如何劃分？？，什么是非營業(yè)活動(dòng)？？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？？？？？？？？？，應(yīng)如何納稅人？、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？，應(yīng)如何開具發(fā)票？？？、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？？？？？、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？？[2011]111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？？？？？什么是非試點(diǎn)納稅人？？？？？？，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？？？，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？？ ？ ？，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?？，必須向主管稅?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？，應(yīng)提供哪些資料？，如何處理？？ ？？ ？ ？ ？，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？？？65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ ，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？？，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？？ ？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。個(gè)人,是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的, 以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的171。, 由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià) x扣除率買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。資料不全的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的171。非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。第三十八條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。其 他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。收訖銷售款項(xiàng), 是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300500元(含本數(shù))。第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅, 具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定。第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。第八章 附 則第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)