【正文】 實施工作。??事業(yè)單位會計制度?固定資產(chǎn)?四（一）2.……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。??中華人民共和國會計法?第十七條?各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符。收費單位必須持 ?收費許可證?到指定的財政部門購領北京市行政性、事業(yè)性收費收據(jù)（以下簡稱收費收據(jù)）。設置收費項目、調(diào)整收費范圍報市財政局，由市財政局會同市物價局審批，并報市人民政府備案……除市人民政府或者市財政局、物價局外，本市任何單位和部門不得批準設置收費項目和制定、調(diào)整收費標準。?（事業(yè)單位）第五條?事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條 線? 管理，并上繳市級財政專戶。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。?處理處罰依據(jù)：?財政違法行為處罰處分條例?第七條（二）?違反規(guī)定編制、批復預算或者決算等有關規(guī)定。?3.?行政單位財務規(guī)則?第三十七條? 行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。??中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔的票據(jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務。?北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預［2014］211號）第十條?各單位應優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會議室、禮堂、招待所、培訓中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。?處理處罰依據(jù)：1.?財政違法行為處罰處分條例?第六條（一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?（五）?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。任何單位不得以虛假的經(jīng) 濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。??行政單位財務規(guī)則?第二十三條?行政單位應當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目。預算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調(diào)整。?和第十六條?各單位財務部門應當嚴格按規(guī)定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。會議費實行總額控制，各單位應在支出標準總額內(nèi)據(jù)實報銷。??事業(yè)單位財務規(guī)則?第十條?事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。?6.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四（二）2.（2）?三是根據(jù)?北京市市級項目支出預算管理辦法?的規(guī)定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關內(nèi)容并附相關材料，申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整。一是各預算單位編制2014年部門預算時，應嚴格按照項目分類編制項目支出預算，不得合并申報不同類別的項目，確保項目的完整性；項目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟分類科目進行細化，嚴格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實減少列支?其他支出? 科目的經(jīng)費規(guī)模，確保項目支出內(nèi)容的明細程度。公用經(jīng)費的人員基數(shù)與人員經(jīng)費中的?人員人數(shù)?口徑相同，其他基礎數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準。人員人數(shù)以2013年發(fā)放９月份工資時的編制內(nèi)實有人數(shù)為準。?3.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四（一）?……在預算執(zhí)行過程中，財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。各部門應根據(jù)2013年收入預計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項收入（不含稅收）來源，各項收入要做到充分、合理預計，力求準確。第一篇：部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）一、預算編制(一)收入預算編制 典型行為及違規(guī)事實：。??北京市市級行政事業(yè)單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）第六條（一）?編制下年度部門預算時，實有賬戶基本支出結余、項目支出凈 結余資金要全額納入部門預算編制范圍。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算。各項開支項目、開支標準要嚴格按照有關政策測算，對超范圍、超標準的開支，單位不得申報，財政也不予安排。2014年交通費采取各預算單位從市級公務用車管理系統(tǒng)中導入車輛基礎數(shù)據(jù)和經(jīng)費預算的方式編制……。各預算單位應嚴格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關預算?45．?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四（二）2.（2）?項目支出預算申報要求。??北京市預算績效管理辦法（試行）?（京財預[2011]2412號）第九條?績效目標要與部門職責相吻合，目標設置應科學可行、準確具體、簡潔明了。?北京市人民政府辦公廳?關于做好本市預決算信息公開工作的通知?(京政辦發(fā)“2011”45號)中?……各相關部門?三公?經(jīng)費預算數(shù)經(jīng)公開后，年度預算執(zhí)行中，原則上不得突破?三公?經(jīng)費預算指標……。?和 第十五條?各單位財務部門要嚴格按規(guī)定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入年度會議計劃，以及超范圍、超標準開支的經(jīng)費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。?北京市財政局?北京市市級基本支出預算管理辦法?（京財預[2006]1577號）第十四條?行政事業(yè)單位要嚴格按照批準的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預算執(zhí)行；公用經(jīng)費依據(jù)有關政策、制度規(guī)定的開支范圍和標準統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項開支。?處理處罰依據(jù)：?財政違法行為處罰處分條例?第六條（二）?截留、挪用財政資金；?（三）項目支出超標準、范圍支出 典型行為及違規(guī)事實： ； 。?北京市財政局?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第三十五條?機動經(jīng)費動用實行備案制，各部門在預算執(zhí)行中及時向財政部門備案。??事業(yè)單位財務規(guī)則?第二十六條?事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。??北京市市級行政事業(yè)單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）、（京財預［2014］2031號）第五條（二）?經(jīng)批準結轉使用的零余額賬戶項目支出結余，不允許調(diào)整項目使用，預算單位按原項目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財政局統(tǒng)一收回國庫。?（八）政府采購 典型行為及違規(guī)事實：、實行政府采購； ，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業(yè)印刷或網(wǎng)上競價程序； ； ，規(guī)避招投標； …… 定性依據(jù)：1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）二（七）?認真編制政府采購預算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務的支出必須編制政府采購預算。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務，30萬元以上（含30萬元）實行網(wǎng)上競價。?三、決算編制決算草案編制不完整、不真實、數(shù)據(jù)不準確 典型行為及違規(guī)事實： ；，未計入決算收入；，且年末不清賬，造成決算收支不真實；、賬表、表表不符，數(shù)字計算差錯等造成決算報表不準確。?、第四十七條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?四、其他問題（一）非稅收入管理 典型行為及違規(guī)事實：、足額收取非稅收入；。?2.?中華人員共和國預算法?第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。?、第六條?事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條線? 管理，并上繳市級財政專戶。??北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第十二條?本市行政性、事業(yè)性收費實行收費許可證制度。無收費收據(jù)的，不得收費。??行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法?第二十條?行政單位對占有、使用的國有資產(chǎn)應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失。??北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保管理暫行辦法?（京財績效[2008]397號）第六條?行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保的，必須事先經(jīng)主管部門同意，上報 同級財政部門審核批準后才能予以實施。?第六條（四）?經(jīng)市財政局批準并列入部門預算的資產(chǎn)購置項目原則上不得調(diào)整，如因特殊原因確需調(diào)整的，須按原報批程序重新審批。?（2014年7月3日后執(zhí)行）北京市財政局?北京市市級預算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第十三條?預算單位使用現(xiàn)金時，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。?處理處罰依據(jù)：2.?財政違法行為處罰處分條例?第十一條有關規(guī)定。（二）凡目錄規(guī)定的財政授權支付中原使用現(xiàn)金結算的公務支出項目，應按規(guī)定通過銀行轉賬或公務卡方式結算，原則上不再使用現(xiàn)金結算。?3.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第十七條“部門收入預算，包括財政預算撥款和補助收入、預算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等預算”。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。處理處罰依據(jù) 《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。(2)《天津市標準周期預算管理辦法》（津政發(fā)[2001]51號）第二十三條“政府采購預算，按照政府采購目錄要求，將公用支出預算和專項支出項目備選預算中屬于政府采購目錄的支出，進行篩選和分類排序后編制”。定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。在職人數(shù)以編制管理部門確定的編制為依據(jù)，超過編制的按編制數(shù)核定，沒有超過編制的按實有人數(shù)核定；編制管理部門沒有確定編制的單位，以1999年財政部門核定的人數(shù)作為編制核定。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”，套取基本支出財政撥款定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預算法》第六條“ 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成”第七條“ 單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算”(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第三十九條“主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。各部門向市財政局報送的項目預算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。各部門要對所屬基層預算單位申報項目的立項依據(jù)、項目內(nèi)容、預期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃相銜接。對單位給予警告或者通報批評。處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。主管預算部門和專項預算管理部門要對相關預算單位申報的項目進行審核論證和可行性研究，根據(jù)本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃確定項目輕重緩急，按照財政部門明確的資金規(guī)模組織編制項目支出預算建議草案。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；”，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預算定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。預算調(diào)整方案應當列明調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關說明，經(jīng)本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。對單位給予警告或者通報批評?！?處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。