【正文】 實(shí)施工作。??事業(yè)單位會計(jì)制度?固定資產(chǎn)?四（一）2.……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。??中華人民共和國會計(jì)法?第十七條?各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。收費(fèi)單位必須持 ?收費(fèi)許可證?到指定的財(cái)政部門購領(lǐng)北京市行政性、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)（以下簡稱收費(fèi)收據(jù)）。設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)范圍報(bào)市財(cái)政局，由市財(cái)政局會同市物價(jià)局審批，并報(bào)市人民政府備案……除市人民政府或者市財(cái)政局、物價(jià)局外，本市任何單位和部門不得批準(zhǔn)設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目和制定、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。?（事業(yè)單位）第五條?事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行?收支兩條 線? 管理，并上繳市級財(cái)政專戶。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。?處理處罰依據(jù)：?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第七條（二）?違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算等有關(guān)規(guī)定。?3.?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則?第三十七條? 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。??中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔(dān)的票據(jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)。?北京市財(cái)政局?北京市市級黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位會議費(fèi)管理辦法?（京財(cái)預(yù)［2014］211號）第十條?各單位應(yīng)優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會議室、禮堂、招待所、培訓(xùn)中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。?處理處罰依據(jù)：1.?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第六條（一）?以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；?（五）?其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。任何單位不得以虛假的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。??行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則?第二十三條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金的使用效益。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復(fù)使用功能為目的的小型維修改造項(xiàng)目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項(xiàng)目。預(yù)算在執(zhí)行過程中，因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關(guān)項(xiàng)目部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。?和第十六條?各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷。會議費(fèi)實(shí)行總額控制，各單位應(yīng)在支出標(biāo)準(zhǔn)總額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。??事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則?第十條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。?6.?北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財(cái)預(yù)［2013］2025號）四（二）2.（2）?三是根據(jù)?北京市市級項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法?的規(guī)定，各部門申報(bào)的項(xiàng)目要按照市財(cái)政局的要求填報(bào)項(xiàng)目申報(bào)書的有關(guān)內(nèi)容并附相關(guān)材料，申報(bào)材料的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。一是各預(yù)算單位編制2014年部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目分類編制項(xiàng)目支出預(yù)算，不得合并申報(bào)不同類別的項(xiàng)目，確保項(xiàng)目的完整性；項(xiàng)目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行細(xì)化，嚴(yán)格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實(shí)減少列支?其他支出? 科目的經(jīng)費(fèi)規(guī)模，確保項(xiàng)目支出內(nèi)容的明細(xì)程度。公用經(jīng)費(fèi)的人員基數(shù)與人員經(jīng)費(fèi)中的?人員人數(shù)?口徑相同，其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準(zhǔn)。人員人數(shù)以2013年發(fā)放９月份工資時(shí)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)。?3.?北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財(cái)預(yù)［2013］2025號）四（一）?……在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。各部門應(yīng)根據(jù)2013年收入預(yù)計(jì)情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項(xiàng)收入（不含稅收）來源，各項(xiàng)收入要做到充分、合理預(yù)計(jì)，力求準(zhǔn)確。第一篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）一、預(yù)算編制(一)收入預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實(shí)：。??北京市市級行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理辦法?（京財(cái)預(yù)［2013］2024號）第六條（一）?編制下年度部門預(yù)算時(shí)，實(shí)有賬戶基本支出結(jié)余、項(xiàng)目支出凈 結(jié)余資金要全額納入部門預(yù)算編制范圍。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。各項(xiàng)開支項(xiàng)目、開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照有關(guān)政策測算，對超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的開支，單位不得申報(bào)，財(cái)政也不予安排。2014年交通費(fèi)采取各預(yù)算單位從市級公務(wù)用車管理系統(tǒng)中導(dǎo)入車輛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的方式編制……。各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目支出列支范圍，不得在項(xiàng)目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費(fèi)內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算?45．?北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財(cái)預(yù)［2013］2025號）四（二）2.（2）?項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)要求。??北京市預(yù)算績效管理辦法（試行）?（京財(cái)預(yù)[2011]2412號）第九條?績效目標(biāo)要與部門職責(zé)相吻合，目標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)可行、準(zhǔn)確具體、簡潔明了。?北京市人民政府辦公廳?關(guān)于做好本市預(yù)決算信息公開工作的通知?(京政辦發(fā)“2011”45號)中?……各相關(guān)部門?三公?經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)經(jīng)公開后，年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不得突破?三公?經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)……。?和 第十五條?各單位財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按規(guī)定審核報(bào)銷會議費(fèi)開支，完善會議費(fèi)報(bào)銷制度，對未列入年度會議計(jì)劃，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的經(jīng)費(fèi)不予報(bào)銷，切實(shí)控制和降低會議費(fèi)開支。?北京市財(cái)政局?北京市市級基本支出預(yù)算管理辦法?（京財(cái)預(yù)[2006]1577號）第十四條?行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行；公用經(jīng)費(fèi)依據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項(xiàng)開支。?處理處罰依據(jù)：?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第六條（二）?截留、挪用財(cái)政資金；?（三）項(xiàng)目支出超標(biāo)準(zhǔn)、范圍支出 典型行為及違規(guī)事實(shí)： ； 。?北京市財(cái)政局?北京市市級項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法?（京財(cái)預(yù)［2012］2278號）第三十五條?機(jī)動經(jīng)費(fèi)動用實(shí)行備案制，各部門在預(yù)算執(zhí)行中及時(shí)向財(cái)政部門備案。??事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則?第二十六條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效性。??北京市市級行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理辦法?（京財(cái)預(yù)［2013］2024號）、（京財(cái)預(yù)［2014］2031號）第五條（二）?經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用的零余額賬戶項(xiàng)目支出結(jié)余，不允許調(diào)整項(xiàng)目使用，預(yù)算單位按原項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財(cái)政局統(tǒng)一收回國庫。?（八）政府采購 典型行為及違規(guī)事實(shí)：、實(shí)行政府采購； ，如：未在定點(diǎn)會議場所開會、未在定點(diǎn)單位修車、未在定點(diǎn)企業(yè)印刷或網(wǎng)上競價(jià)程序； ； ，規(guī)避招投標(biāo)； …… 定性依據(jù)：1.?北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財(cái)預(yù)［2013］2025號）二（七）?認(rèn)真編制政府采購預(yù)算，所有使用財(cái)政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務(wù)的支出必須編制政府采購預(yù)算。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點(diǎn)場所召開。其中，單項(xiàng)或批量小于30萬元為定點(diǎn)服務(wù)，30萬元以上（含30萬元）實(shí)行網(wǎng)上競價(jià)。?三、決算編制決算草案編制不完整、不真實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 典型行為及違規(guī)事實(shí)： ；，未計(jì)入決算收入；，且年末不清賬，造成決算收支不真實(shí)；、賬表、表表不符，數(shù)字計(jì)算差錯(cuò)等造成決算報(bào)表不準(zhǔn)確。?、第四十七條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。?四、其他問題（一）非稅收入管理 典型行為及違規(guī)事實(shí)：、足額收取非稅收入；。?2.?中華人員共和國預(yù)算法?第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。?、第六條?事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行?收支兩條線? 管理，并上繳市級財(cái)政專戶。??北京市行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例?第十二條?本市行政性、事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行收費(fèi)許可證制度。無收費(fèi)收據(jù)的，不得收費(fèi)。??行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法?第二十條?行政單位對占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國有資產(chǎn)流失。??北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保管理暫行辦法?（京財(cái)績效[2008]397號）第六條?行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保的，必須事先經(jīng)主管部門同意，上報(bào) 同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后才能予以實(shí)施。?第六條（四）?經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)并列入部門預(yù)算的資產(chǎn)購置項(xiàng)目原則上不得調(diào)整，如因特殊原因確需調(diào)整的，須按原報(bào)批程序重新審批。?（2014年7月3日后執(zhí)行）北京市財(cái)政局?北京市市級預(yù)算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財(cái)國庫[2014]775號）第十三條?預(yù)算單位使用現(xiàn)金時(shí)，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。?處理處罰依據(jù)：2.?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第十一條有關(guān)規(guī)定。（二）凡目錄規(guī)定的財(cái)政授權(quán)支付中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務(wù)支出項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，原則上不再使用現(xiàn)金結(jié)算。?3.?中華人民共和國會計(jì)法?第九條?各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財(cái)預(yù)[2010]56號）第十七條“部門收入預(yù)算，包括財(cái)政預(yù)算撥款和補(bǔ)助收入、預(yù)算外資金收入(含財(cái)政專戶核撥收入)、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等預(yù)算”。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。處理處罰依據(jù) 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。(2)《天津市標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算管理辦法》（津政發(fā)[2001]51號）第二十三條“政府采購預(yù)算，按照政府采購目錄要求，將公用支出預(yù)算和專項(xiàng)支出項(xiàng)目備選預(yù)算中屬于政府采購目錄的支出，進(jìn)行篩選和分類排序后編制”。定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意”。處理處罰依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。在職人數(shù)以編制管理部門確定的編制為依據(jù)，超過編制的按編制數(shù)核定，沒有超過編制的按實(shí)有人數(shù)核定；編制管理部門沒有確定編制的單位，以1999年財(cái)政部門核定的人數(shù)作為編制核定。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”，套取基本支出財(cái)政撥款定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“ 各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成”第七條“ 單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算”(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財(cái)預(yù)[2010] 56號）第三十九條“主管預(yù)算部門不得將財(cái)政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財(cái)政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴(yán)禁用財(cái)政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”。各部門向市財(cái)政局報(bào)送的項(xiàng)目預(yù)算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項(xiàng)目庫中篩選上報(bào)。各部門要對所屬基層預(yù)算單位申報(bào)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、預(yù)期效益、資金需求及籌資方案等進(jìn)行審核論證和可行性研究，確保申報(bào)項(xiàng)目符合國家有關(guān)方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃相銜接。對單位給予警告或者通報(bào)批評。處理處罰依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。主管預(yù)算部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門要對相關(guān)預(yù)算單位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核論證和可行性研究，根據(jù)本部門發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃確定項(xiàng)目輕重緩急，按照財(cái)政部門明確的資金規(guī)模組織編制項(xiàng)目支出預(yù)算建議草案。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；”，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預(yù)算定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)列明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明，經(jīng)本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。對單位給予警告或者通報(bào)批評。” 處理處罰依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。