【正文】 變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發(fā)生變化的當月末。圍墻、獨立煙囪，加油站罩棚不屬于房產。對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】產權屬于集體的由集體單位繳納；產權出典的由承典人繳納，產權屬于國有的由經營管理單位繳納。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務：（1）全年取得旅游觀光業(yè)務收入150萬元，農產品零售收入180萬元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；（其他相關資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計算。8月10日對委托施工單位建設的生產車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 （）。，自房屋交付使用之次月 ，自房屋交付使用之次月起，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準征用次月起，包括（）。名勝古跡內的索道公司經營用地 、廣場、綠化地帶等公共用地 ，名勝古跡自用土地 （）。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的國家所有的土地，待權屬確定時補繳；免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 （）。 ，房產稅的規(guī)定是（）。 ，暫免征收房產稅的有（）。 二、多項選項題（）。% % % %（）。 （）。 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》相關法規(guī)的規(guī)定，經批準對城鎮(zhèn)內集貿市場用地稅額進行征免，具體征稅或免稅的確定權在（）。為納稅義務人，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人，其實際使用人為納稅義務人，任選一方納稅（）。則這20平方米占地、用房的稅務處理是（）。 ，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應納房產稅（）。 ，在租賃期內房產稅的納稅人是（）。 （）。 （）。 ，收取固定收入，應由（）計繳房產稅。 ，在辦理驗收手續(xù)前就已經出租的新建房屋，應納房產稅的規(guī)定是（）。該土地不納城鎮(zhèn)土地使用稅 （）。 （）。 ，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目是（）。分期繳納 ，分期繳納，分季繳納 ，分季繳納、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點是（）。，按照規(guī)定稅額一次性征收、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅 （）內繳納耕地占用稅。，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房產原值計算繳納房產稅，房產原值應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算，應按規(guī)定予以調整或重新評估（）。 （）。 （）。 （）。 ，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，從使用的次月起免繳土地使用稅5年至10年、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 （）。，全額退還已經繳納的耕地占用稅 ，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關（）。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米；房產稅計算余值的扣除比例20％）要求：（1）計算該企業(yè)2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。2.【答案】D 【解析】房屋出典的，由承典人納稅；農村不是房產稅的開征區(qū)域，農村農民不是房產稅的納稅人；無租使用房產的，由使用人納稅；產權未確定的，由代管人或使用人納稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。5.【答案】D 【解析】融資租賃房屋，在租賃期內房產稅的納稅人由當?shù)囟悇諜C關根據實際情況確定。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月該企業(yè)應納房產稅 =60002/3（130%）%4/12+15412%=+=（萬元）2008年5~7月房產稅=6000（130%）%3/12=（萬元）2008年8月至年底房產稅=（6000+12080+300）（130%）%5/12=（萬元）++=（萬元）10.【答案】C 【解析】納稅人出租、出借房屋，應從交付出租、出借的次月起繳納房產稅。納稅單位無租使用免稅單位房產的，應由使用人代為繳納房產稅。16.【答案】A 【解析】納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。17.【答案】D 【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=20005100 /（300+100）=2500（元）。ACD屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免稅的項目。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規(guī)定和級次。24.【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。28.【答案】C【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產余值計稅；租入房產的，由出租方按租金計稅。6.【答案】BC 【解析】如果是以勞務抵付房租的，應根據當?shù)赝惙慨a的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。但工程結束后交還或估價轉讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產稅。自2006年1月1日起至自2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。農村農業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，土地的實際使用人為納稅人。17.【答案】AD 【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。21.【答案】ABCD 【解析】參見教材。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地、前在年內曾用于種植農作物的土地、人為拋荒的耕地）。其他農用土地包括林地、人工草場、人工開掘的水產養(yǎng)殖水面。三、計算題 1.【答案】(1)2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)內部學校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應納稅額為：（6500030001200）4＝243200（元）(萬元)(2)2009年應繳納的房產稅(步驟分值3): 第一步，房產原值扣除出租部分再扣20%損耗從價計稅：(4000200)(120%)%=(萬元)第二步，下半年出租房產，則上半年按計稅余值及1至6月共6個月使用期計稅：200(120%)%247。第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)文時間： 20090101 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務局 狀態(tài)：全文有效 點擊數(shù)：2402蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策一、免稅規(guī)定法定項目免稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。為貫徹落實國家現(xiàn)行關于養(yǎng)老服務機構的稅收優(yōu)惠政策，對各類非營利性養(yǎng)老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。繳納房產稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧?！敦斦?國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]11號）二、減稅規(guī)定困難減免。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)。(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地。水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產用地，辦公、生活用地外的其他用地。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(3)油田內辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地。對工礦區(qū)內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地。(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅。對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)(1)國家產業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大、建設周期長，在建期間沒有經營收入，納稅確有困難的。(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地。通訊天線用地。對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財稅字[1995]26號、27號)(1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)。10萬元以上的，經國家稅務總局審批。對監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內的生產經營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。對轉制后的科研機構，從1999年至2003年5年內，其科研開發(fā)自用土地，經主管稅務機關批準，免征土地使用稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構和非營利性醫(yī)療機構自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發(fā)[2000]78號、財稅[2001]5號)。(財稅[2001]10號)。(國稅函[2001]379號)。(財稅[2003]115號)。(財稅[2003]141號)。從清算之日起，對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]231號)46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)基建項目在建期間的用地對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進集貿市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。如土地轉讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產經營的，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關規(guī)定處理。(十二)企業(yè)的綠化用地對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。(3)油田內辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地。(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。(十九)水利設施用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，如儀表企業(yè)、機械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十二)交通部門港口用地(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十三)民航機場用地(