【正文】 四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應當同時符合以下條件：（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內；（二）屬新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；（三）企業(yè)在科技園內孵化的時間不超過3年；（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；（五）屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；（六）企業(yè)租用科技園內孵化場地面積不高于1000平方米；（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門印發(fā)的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發(fā)、生產業(yè)務取得的收入應占企業(yè)年收入的50％以上。不包括專門供體育運動和休閑的釣魚等有關活動、水產品的加工。其次，還要看礦山企業(yè)是否取得土地使用權證書。由此可見，房地產企業(yè)應從交付的次月起停征土地使用稅。聽說國家稅務總局有個關于土地使用稅減免的內部文件，提到因政府原因造成開發(fā)商無法進行開發(fā)的，可以暫免繳土地使用稅。、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。營利性醫(yī)療機構自用的土地，免征土地使用稅3年。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)[1990]3號)(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地。(國稅地字[1989]141號)。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地。供電部門輸電線路用地、變電站用地。(條例第9條)。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。126＝(萬元)或用全年房產原值扣20%損耗計稅后，減掉下半年出租房產的分攤稅金：4000(120%)%200(120%)%50%=(萬元)第三步，企業(yè)出租房產按7月至當年底共6個月租金收入計稅： 612%=(萬元)第四步，在建工程完工轉入的房產應自驗收手續(xù)之次月起計稅，故應從9月計至年底共4個月：500(120%)%247。20.【答案】CD 【解析】以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：（1）擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。4.【答案】BC 【解析】個人擁有非營業(yè)用房免征房產稅；簡易自行車棚不屬于房產范圍。免稅單位無償使用納稅單位的土地可以免稅的規(guī)定不屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局規(guī)定的免稅范圍。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。4.【答案】A 【解析】房產稅的征稅對象是房產。，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅 三、計算題，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內部綠化占地2000平方米。 ，其具體內容可以是（）。 （）負責征收。，應按房產坐落地點分別向房產所在地稅務機關繳納，應按規(guī)定繳納房產稅，應自房屋交付使用之月起繳納房產稅 ，房產價值3000萬元，將其1/3對外出租，取得租金收入30萬元。第一篇：城鎮(zhèn)土地使用稅練習〖新制度〗2009年劉穎《稅法》練習題第九章房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法發(fā)布時間：2009721 來源： 作者：財科學校 點擊數： 3281一、單項選項題，符合房產稅納稅義務的人規(guī)定的是（）。該省規(guī)定計算房產計稅余值的減除幅度為20%，（）。 （）內繳納耕地占用稅。 （）。2009年度的上半年企業(yè)共有房產原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅。23.【答案】Ａ【解析】注意不要與車船稅的納稅期限混淆。抵債廠房和免稅單位的經營用房都要繳納房產稅。（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。124=(萬元)2000年應繳納房產稅＝+++=(萬元)2.【答案】該村民應納耕地占用稅=200平方米7元/平方米50% = 700（元）3.【答案】（1）應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（）510000=25000（元）采摘、觀光用的種植用地按照“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地”免征土地使用稅。《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條經濟落后地區(qū)減稅。經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)。熱電廠的供熱管道用地。(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(2)碼頭用地。(財稅字[1995]26號、27號)。(財稅[2000]42號)。(財稅[2003]128號)。(三)房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺賬。(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地:(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地。、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:、平臺組塊等海上結構物建造用地。，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(三十)相關規(guī)定1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業(yè)稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規(guī)定暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。有這樣的規(guī)定嗎? 《國家稅務局關于印發(fā)(關于土地使用稅若干具體問題和補充規(guī)定)的通知》(國稅地字[1989]140號)規(guī)定：“房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。(3)計算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報繳納。如果礦山企業(yè)取得土地使用權證書則應當繳納土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；（注：不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地）六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。財政策部國家稅務總局財稅字[2007]120號第三條規(guī)定:科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；科技園應同時符合下列條件：（一）科技園的成立和運行符合國務院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經國務院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學科技園資格；（二）科技園應將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的業(yè)務收入在財務上單獨核算；（三）科技園內提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數量應占科技園內企業(yè)總數量的90％以上（含90％）。漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內陸漁業(yè)(內陸?zhàn)B殖、內陸捕撈)?！秶叶悇湛偩株P于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級人民政府決定。而根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)規(guī)定，購置新建的商品房，從房屋交付的次月起計征土地使用稅。2．房地產開發(fā)企業(yè)能否享受免征土地使用稅優(yōu)惠? 我公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，擁有一項目開發(fā)用地，并已經辦理了土地證，但因為種種原因，政府負責的拆遷尚沒有完成，我們無法進行開發(fā)。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，如儀表企業(yè)、機械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅[2003]115號)。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構和非營利性醫(yī)療機構自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)。對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產用地，辦公、生活用地外的其他用地。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]11號）二、減稅規(guī)定困難減免。江蘇省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。三、計算題 1.【答案】(1)2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)內部學校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應納稅額為：（6500030001200）4＝243200（元）(萬元)(2)2009年應繳納的房產稅(步驟分值3): 第一步，房產原值扣除出租部分再扣20%損耗從價計稅：(4000200)(120%)%=(萬元)第二步，下半年出租房產，則上半年按計稅余值及1至6月共6個月使用期計稅：200(120%)%247。核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。農村農業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產余值計稅；租入房產的，由出租方按租金計稅。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規(guī)定和級次。16.【答案】A 【解析】納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。，全額退還已經繳納的耕地占用稅 ，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關（）。 （）。，按照規(guī)定稅額一次性征收、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅