【正文】 減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、專項(xiàng)撥款余額，除國家規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得或指定用途以外的，均應(yīng)并入應(yīng)稅所得。逾期（超過1年）的包裝物押金。第二部份 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整第一節(jié) 調(diào)整計(jì)稅利潤部份一、收入調(diào)整視同銷售計(jì)算的收入，企業(yè)將自產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。17．為他人擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任的支出。13．銷售回扣。9．自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠荨?．贊助支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等支出。1企業(yè)一次性發(fā)給解除勞動(dòng)合同和退養(yǎng)人員的生活補(bǔ)貼，可在稅前扣除。納稅人對(duì)外投資的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入成本。特殊工種一般是指從事高空、井下、海底等特殊工作。職工醫(yī)療保險(xiǎn)金按國務(wù)院國發(fā)（1998）44號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)按工資總額的6%（%）繳納。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和新職工的住房補(bǔ)貼金，可在稅前扣除。（四）損失是生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，經(jīng)營虧損和投資損失及其他損失。納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品，提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。納稅人的成本應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)核算與稅法分立原則，即企業(yè)會(huì)計(jì)處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，納稅時(shí)則按稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年度，應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。第一篇：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓(xùn)材料(經(jīng)典)企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓(xùn)材料一、稅前扣除確認(rèn)的基本要求和應(yīng)遵循的原則（一）基本要求：稅前扣除項(xiàng)目確認(rèn)的基本要求是：真實(shí)性、合法性、合理性。相關(guān)性原則，即可以扣除的費(fèi)用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。二、準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是根據(jù)納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要的正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。包括買價(jià)，購貨費(fèi)用和相關(guān)稅金，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本中。（三）稅金。三、準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目的具體規(guī)定接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊的攤銷費(fèi)用，在使用這些資產(chǎn)時(shí)，可計(jì)入成本扣除。按國家規(guī)定的比例和指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、特殊工種支付的法定的人身安全保險(xiǎn)可以扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的4%繳納。納稅人按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以全額扣除。數(shù)額較大的，可在以后年度均勻攤銷。賄賂等非法支出。6．非公益性，救濟(jì)性捐贈(zèng)。10．除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金（壞帳、呆帳準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金）之外，其它任何形式的準(zhǔn)備金不得扣除。14．采取權(quán)益法核算的投資企業(yè)，被投資企業(yè)的虧損，投資方應(yīng)分?jǐn)偟膿p失。18．糧食類白酒的廣告支出。在帳上未作收入處理的，應(yīng)按當(dāng)期售價(jià)計(jì)算收入及所得額。包裝物押金需要廷長返還期的應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。在建工程的試運(yùn)行收入。1供水設(shè)施增容費(fèi)應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。工資分為計(jì)稅成本工資、工效掛勾工資和飲食服務(wù)業(yè)的分成工資，分別計(jì)算扣除。補(bǔ)貼：是指為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響，而支付的各種補(bǔ)貼，包括：肉類補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、糧價(jià)補(bǔ)貼、煤價(jià)補(bǔ)貼、房貼、水電貼等。②根據(jù)國家和省級(jí)政府規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款。⑥雇員離退休、退職待遷的各項(xiàng)支出。計(jì)稅工資人數(shù)：包括在本企業(yè)任職或有雇用關(guān)系的固定職工、合同工、臨時(shí)工。工資：適用于飲食業(yè)，按國家規(guī)定的分成比例扣除。按計(jì)稅工資總額的2%計(jì)算，憑工會(huì)專用收據(jù)支付，凡超過計(jì)算比例和不能出具工會(huì)專用收據(jù)的，不得在稅前扣除。支付給個(gè)人的傭金，不得超過其服務(wù)收入的5%。廣告費(fèi)反指經(jīng)過專門的機(jī)構(gòu)制作，通過媒體對(duì)外發(fā)布的宣傳費(fèi)用。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過收入凈額的5‰；全年收入凈額超過1500萬元的，不超過該部份的3‰內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（十）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊采取直線折舊法或工作量法。企業(yè)集資借款超過商業(yè)銀行貸款利率（含基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率）支付的利息，不得扣除。（十三）企業(yè)開辦費(fèi)在不少于5年期限內(nèi)分期扣除。在年度應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)具實(shí)扣除（金融保險(xiǎn)為15%）。（十五）會(huì)議費(fèi)扣除應(yīng)提供以下證明材料：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)并入該項(xiàng)資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，若該項(xiàng)資產(chǎn)已提足折舊，則改良支出作為遞廷資產(chǎn)在5年內(nèi)平均扣除。五、其他調(diào)整項(xiàng)目從聯(lián)營方分回的利潤、對(duì)外投資分回的股息、紅利，對(duì)方所得稅率低于企業(yè)稅率的 計(jì)算公式：從聯(lián)營方分回的未稅利潤=分回利潤247。七、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以抵扣應(yīng)納稅所得額，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，年增長幅度在10%以上的，除金額扣除外，可再按實(shí)際開發(fā)費(fèi)的50%抵扣應(yīng)納稅所得額（虧損企業(yè)開發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)列支）。當(dāng)年不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過2年。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和體制改革，隨之而來的會(huì)計(jì)制度改革即會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建立和完善資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確定職能該由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來執(zhí)行。以上可以看出，由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的服務(wù)目的不同，導(dǎo)致為實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大差異。再如：會(huì)計(jì)按勞取酬確定民原則的規(guī)定，因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，稅法規(guī)定不得在稅前扣除。稅法與會(huì)計(jì)制度對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍不盡相同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。以上可以看出稅法規(guī)定的收入總額要比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍要廣泛得多。短期投資利息會(huì)計(jì)制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價(jià)值；稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)收入總額。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，記入資本公積；稅法規(guī)定作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。（6）捐贈(zèng)的差異。受贈(zèng)：①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)應(yīng)并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；②接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入；并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，捐贈(zèng)收入數(shù)額較大的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)稅所得。（8）債務(wù)重組所得的差異。會(huì)計(jì)制度規(guī)定：銷售回購不確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，視同融資性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將商品銷售差價(jià)收入結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)處理。指企業(yè)會(huì)計(jì)的成本費(fèi)用額與稅法規(guī)定的成本費(fèi)用額的差異，可以在以后若干時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)回。上述時(shí)間性差異的成本費(fèi)用項(xiàng)目，可以通過下列幾種方法在以后時(shí)期的所得稅前扣除：一是賬務(wù)調(diào)整，如多計(jì)提的折舊費(fèi)；二是在可以抵扣的時(shí)期申報(bào)抵扣，如廣告旨費(fèi)、開辦費(fèi)等；三是在資產(chǎn)處置時(shí)一次性申請(qǐng)扣除，如計(jì)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)出售時(shí)差異：資產(chǎn)出售時(shí)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以資產(chǎn)的賬面凈值為銷售成本（不含減值準(zhǔn)備）；而稅法規(guī)定，以資產(chǎn)折舊或攤銷后的余額為銷售成本（包括已提取的減值準(zhǔn)備在內(nèi)）。企業(yè)直接借出的款項(xiàng)無法收回的，會(huì)計(jì)師制度規(guī)定可作為壞帳損失入賬；稅法規(guī)定，企業(yè)未經(jīng)過金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接借出的款項(xiàng)發(fā)生的壞帳損失不能在稅前扣除。投資固定資產(chǎn)原值的差異。換入的固定資產(chǎn)原值的差異。而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。投資帳面價(jià)值調(diào)整的差異。稅法規(guī)定，被投資企業(yè)分配給投資方的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費(fèi)用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資企業(yè)的分配支付額。稅法規(guī)定所提取的跌價(jià)和和減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)政策依據(jù)費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例據(jù)實(shí)職工工資加計(jì)100%扣除 職工福利費(fèi) 14% % 職工教育經(jīng)費(fèi) 8% 全額扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%，5‰）15% 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30% 不得扣除捐贈(zèng)支出 12% 算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)）（梁野稅官）任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條 《企業(yè)所得稅法》第30條支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條工資薪金總額《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條 結(jié)轉(zhuǎn)扣除經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于務(wù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]65號(hào)）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培《財(cái)政部訓(xùn)費(fèi)用國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)稅函[2010]79號(hào)）當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通飲料制造（不含酒類制知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）（注：該文執(zhí)行至2010年12月造）企業(yè)31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）利潤（會(huì)計(jì)利潤）總《企業(yè)所得稅法》第9條 額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條 可扣，會(huì)計(jì)利潤≤0不能算限額《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）、《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕59號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號(hào)）。該支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào)）期間借款額（同上）利息支出（向自然權(quán)益性投資5倍或2人借款）倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）贊助支出 不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：各類基本社會(huì)保障據(jù)實(shí) 性繳款 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 5% 工資總額《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 5% 工資總額（同上）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條 與取得收入無關(guān)支不得扣除 出 不征稅收入用于支出所形成不得扣除費(fèi)用 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專據(jù)實(shí)項(xiàng)資金 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 據(jù)實(shí) 特殊工種職工的人可以扣除 身安全險(xiǎn) 其他商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除租入固定按租賃期均勻扣除資產(chǎn)的租賃費(fèi) 分期扣除勞動(dòng)保護(hù)支出 據(jù)實(shí)企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上不得扣除 繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租不得扣除金 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特不得扣除 許權(quán)使用費(fèi) 向投資者支付的股息、紅利不得扣除 等權(quán)益性投資收益 所得稅稅款 不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟坏每鄢镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條 經(jīng)營租賃租入 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條 提折舊合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕33號(hào)）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]48號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2010]25號(hào)）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折規(guī)定范圍內(nèi)可扣 舊《企業(yè)所得稅法》第12條不低于10年分?jǐn)?一般無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第6567條法律或合同約定年限無形資產(chǎn)分?jǐn)?攤銷不可扣除 投資或受讓的無形資產(chǎn) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條 自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支《企業(yè)所得稅法》第12條 出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除不可扣除 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條 《企業(yè)所得稅法》第12條 林木類10年，畜類3年 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第6264條《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第5760條已足額提取折舊