【正文】 承兌匯票：它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。④ 商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：① 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，承兌人即付款人員有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。二、商業(yè)匯票。② 銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：① 銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，超過(guò)提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請(qǐng)求出票銀行付款。為了方便申請(qǐng)人的使用，銀行匯票還專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。總體來(lái)看，一方面，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”帶來(lái)的直接結(jié)果是，承貼比分子、分母項(xiàng)的同時(shí)上漲；另一方面，另外兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則可幫助銀行實(shí)現(xiàn)表內(nèi)的票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)向表外。新的、規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方式對(duì)于票據(jù)賣斷和正回購(gòu)操作進(jìn)行了區(qū)分，銀行將票據(jù)賣斷，就不再計(jì)入貸款規(guī)模，即為銀行騰出了信貸空間。事實(shí)上，早在此前，一些地區(qū)的農(nóng)信社曾出現(xiàn)過(guò)不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方式，而監(jiān)管層也曾全面叫停過(guò)商業(yè)銀行為“逃規(guī)?！彼龅牟灰?guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)。事實(shí)上，這種票據(jù)資產(chǎn)的“出表”，就是當(dāng)前極其流行的銀行借道信托、券商等“通道商”模式，本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)銀行理財(cái)資金投資于銀行票據(jù)資產(chǎn)的模式。”上述沿海地區(qū)國(guó)有大行人士稱，而出于考核達(dá)標(biāo)的需要，基層行員工有時(shí)會(huì)有意無(wú)意地忽視對(duì)票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的認(rèn)真審查。一位分析人士稱，這種缺乏真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)“空轉(zhuǎn)”脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，會(huì)給貨幣政策帶來(lái)擾動(dòng)，使貨幣信貸成幾何級(jí)數(shù)被放大。但值得注意的是，企業(yè)存入銀行的保證金還能獲得活期利息。記者獲得的某國(guó)有大行沿海地區(qū)一支行的數(shù)據(jù)顯示，目前，該支行貸款余額80多億元，而表外資產(chǎn)為40億元，其中銀行承兌匯票規(guī)模高達(dá)36億元?！斑@就是票據(jù)的“空轉(zhuǎn)”。這一比例下降，要么分子變小，要么分母變大，或者是分子變小且分母變大。第一篇：銀行票據(jù)空轉(zhuǎn)解密銀行監(jiān)管套利隱秘路徑：票據(jù)空轉(zhuǎn)資產(chǎn)出表一個(gè)鮮為人知的指標(biāo)——承貼比的大幅下降，將銀行監(jiān)管套利的隱秘路徑揭露了出來(lái)。央行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年第一季度，未貼現(xiàn)的銀行承兌匯票增加6704億元，同比猛增4381億元，增量高達(dá)189%，也即承貼比的分母項(xiàng)大幅增長(zhǎng)。”一位沿海地區(qū)國(guó)有大行人士稱，銀行承兌匯票本來(lái)是作為一種支付工具出現(xiàn)的，但由于其最長(zhǎng)期限能長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，現(xiàn)實(shí)中，銀行承兌匯票往往被異化為融資的工具。“由于成本低廉，企業(yè)進(jìn)行支付或者短期融資往往喜歡用銀行承兌匯票。而典型的票據(jù)“空轉(zhuǎn)”模式為：企業(yè)存入保證金，申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票，收款人往往是關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金返還出票人，由其再行存入銀行作為保證金，再簽發(fā)銀行承兌匯票，隨之貼現(xiàn)……舉例而言，企業(yè)存入1000萬(wàn)的保證金，若保證金比例為25%，便可開(kāi)出4000萬(wàn)的銀行承兌匯票。但在某種程度上，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”對(duì)于銀行和企業(yè)而言，可謂各得其所。資產(chǎn)出表根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，銀行開(kāi)具銀行承兌匯票，不納入信貸規(guī)模，屬于表外業(yè)務(wù)；而一旦銀行對(duì)承兌匯票貼現(xiàn)之后，就納入信貸規(guī)模，重新歸入銀行表內(nèi)上述國(guó)有大行人士稱，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”也會(huì)消耗銀行的信貸額度和占用銀行資本。如此一來(lái)，銀行將票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出去，規(guī)避貸款規(guī)模約束。具體來(lái)看，這種規(guī)避監(jiān)管的模式涉及到票據(jù)賣斷和票據(jù)正回購(gòu)以及不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算三個(gè)概念。而做票據(jù)正回購(gòu)則不能減少信貸規(guī)模。如此一來(lái)，承貼比一降再降在所難免。其票樣如圖112所示，銀行進(jìn)賬單如圖13所示。銀行匯票見(jiàn)票即付。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌（承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。② 對(duì)信用不好的客戶應(yīng)慎用或不用商業(yè)匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。它是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。在實(shí)務(wù)中，一般以由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票居多。其票樣如圖22所示。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購(gòu)、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時(shí)又是承兌申請(qǐng)人的債權(quán)人。適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。圖31銀行本票圖31銀行本票圖32銀行本票背面銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。四、支票。其票樣如圖442所示。支票的賬務(wù)處理方法是：收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。③ 支票見(jiàn)票即付，但支票持票人委托其開(kāi)戶銀行向付款人提示付款的，進(jìn)賬時(shí)間為經(jīng)過(guò)同城票據(jù)交換系統(tǒng)將票款劃回的時(shí)間。簽發(fā)支票，不能超過(guò)銀行存款的余額，超過(guò)的即為“空頭支票”，銀行將予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。第三條 銀行票據(jù)分類。收票管理：收票指因回收資金而收到的支票，出納收到支票后，需認(rèn)真審核支票的所有記載事項(xiàng)，出納應(yīng)及時(shí)將收到的支票交存銀行，并落實(shí)資金確實(shí)到賬。購(gòu)買空白支票需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)未使用完的空白支票，經(jīng)確定以后不再使用、銀行不再回收的，超過(guò)兩年視同作廢支票處理；空白支票原則上不準(zhǔn)借出，確實(shí)需要的，金額在2萬(wàn)元以下的零星開(kāi)支，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以開(kāi)出。到期無(wú)法貼現(xiàn)的匯票應(yīng)及時(shí)納入債權(quán)管理。第六條未到期銀行承兌匯票管理細(xì)則。（3）按照銀行承兌匯票的臺(tái)帳登記相關(guān)要素登記銀行承兌匯票臺(tái)帳。（2）貼現(xiàn)時(shí)必須填寫“票據(jù)申領(lǐng)單”，票據(jù)申領(lǐng)單，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)會(huì)計(jì)留存，第二聯(lián)交由申領(lǐng)人，并在申領(lǐng)單中明確因此票據(jù)貼現(xiàn)所產(chǎn)生的費(fèi)用承擔(dān)者，并加蓋公章。銀行承兌匯票的保管、轉(zhuǎn)讓和提示付款。（4）由專人保管銀行承兌匯票，通過(guò)銀行、法院網(wǎng)查詢票據(jù)的有效性等相關(guān)情況，每月末做銀行承兌匯票盤點(diǎn)表。（6）各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定時(shí)抽查臺(tái)帳的登記情況，月末監(jiān)盤銀行承兌匯票，并檢查銀行承兌匯票盤點(diǎn)表與會(huì)計(jì)的銀行承兌匯票臺(tái)賬是否相符，組織到期票據(jù)提示承兌工作。其管理規(guī)定如下：收取管理。交付時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管須仔細(xì)評(píng)估有價(jià)證券價(jià)值、支付條件是否滿足，是否符合支付流程；支付時(shí)須當(dāng)面點(diǎn)清，雙方確認(rèn)無(wú)誤；交接后須收取對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)。本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。管理辦法對(duì)票據(jù)的保管、托收、風(fēng)險(xiǎn)控制處臵和違法違規(guī)責(zé)任追究等都進(jìn)行了列示，明確了銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)操作流程和職責(zé)，對(duì)審批崗的權(quán)限進(jìn)行了界定，將承兌納入了統(tǒng)一授信，實(shí)施了授權(quán)管理。聯(lián)社銀行承兌匯票業(yè)務(wù)設(shè)調(diào)查崗、審查崗、審批崗、會(huì)計(jì)崗、驗(yàn)票崗和兌付崗，并將業(yè)務(wù)操作流程細(xì)化到崗，各崗明確職責(zé)，做到前中后臺(tái)崗位分離，相互監(jiān)督，規(guī)范操作，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票的領(lǐng)取、使用、保管、銷毀、登記均符合空白憑證管理要求，做到了賬實(shí)相符。承兌業(yè)務(wù)有真實(shí)貿(mào)易背景，承兌申請(qǐng)人提供了合法、有效的商品購(gòu)銷、勞務(wù)交易合同，申請(qǐng)辦理銀行承兌的匯票在企業(yè)交易合同約定的有效期內(nèi)，合同約定以銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，商品、勞務(wù)交易合理，銀行承兌總量沒(méi)有超過(guò)企業(yè)商品交易總量。申請(qǐng)人均為中小民營(yíng)企業(yè)，之間未相互參股、控股，所以不存在關(guān)聯(lián)交易方相互承兌貼現(xiàn)套取資金情況。（四）結(jié)算資金的安全問(wèn)題。由于票據(jù)業(yè)務(wù)具有低風(fēng)險(xiǎn)、高流動(dòng)性、高收益的特性，一些非金融機(jī)構(gòu)涉足金融性經(jīng)營(yíng)，利用各種不正當(dāng)手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，分流票據(jù)市場(chǎng)上部分票源，造成市場(chǎng)利率的不穩(wěn)定，競(jìng)爭(zhēng)程度日趨激烈；故我們?cè)诶适袌?chǎng)中考慮到成本問(wèn)題，這就是今年沒(méi)有開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的原因所在，今年的貼現(xiàn)余額為零?！盎麨榱恪焙灠l(fā)銀行承兌匯票。二是在以后承兌業(yè)務(wù)辦理中，要求客戶填寫資料時(shí)書寫規(guī)范。一是建立健全了財(cái)政票據(jù)管理的各項(xiàng)內(nèi)部制度。對(duì)票據(jù)的入庫(kù)，出庫(kù)，繳銷和結(jié)存情況分別設(shè)立了臺(tái)賬，做到了每個(gè)工作日及時(shí)登記臺(tái)賬，打印入出銷等相關(guān)憑據(jù)，每月進(jìn)行一次票據(jù)盤底，核實(shí)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存與臺(tái)賬庫(kù)存數(shù)，確保了賬庫(kù)相符。其中一間存放行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，一間存放礦產(chǎn)品稅費(fèi)票據(jù)，另外一間備用。庫(kù)房唯一的鑰匙由票據(jù)管理員一人保管，其它人員非允許一律不準(zhǔn)入內(nèi)。上半年，納入?yún)R繳結(jié)算戶管理的非稅收入12338 萬(wàn)元，較上年同期增加 4006 萬(wàn)元，增長(zhǎng) 48%，專戶存儲(chǔ)率達(dá)到了 100%。共向市票據(jù)科購(gòu)領(lǐng)財(cái)政票據(jù) 萬(wàn)冊(cè)，其中新版財(cái)政票據(jù) 萬(wàn)冊(cè)，89萬(wàn)份。在票據(jù)的發(fā)放程序上，實(shí)行“財(cái)政統(tǒng)管、憑證領(lǐng)購(gòu)、以票管收、限量控制、核舊領(lǐng)新、票款同行、自 3————來(lái)源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供供參考動(dòng)核銷與手工核銷相結(jié)合”的辦法。礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征票據(jù)由總票管員向區(qū)非稅收入管理辦公室申請(qǐng)領(lǐng)用。票據(jù)工本費(fèi)收入 萬(wàn)元，全部上繳到區(qū)級(jí)國(guó)庫(kù)。票據(jù)核銷是整個(gè)票據(jù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四是妥善進(jìn)行了票據(jù)銷毀，做到了有檔可查。三、年檢情況。通過(guò)開(kāi)展票據(jù)年檢工作，夯實(shí)了單位票據(jù)管理基礎(chǔ)工作，全面地————來(lái)源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供供參考掌握了單位票據(jù)管理的基本情況，促進(jìn)了“以票管收”、“源頭控管”。三是近年來(lái)縣市區(qū)財(cái)政從事票據(jù)管理工作的人員變換多，新手多，為了不使票管員“閉門造車”，建議市票據(jù)科統(tǒng)一組織他們到先進(jìn)地區(qū)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平。某區(qū)財(cái)政票據(jù)管理工作自查報(bào)告我辦六個(gè)編，現(xiàn)有工作人員六名，其中票據(jù)管理股設(shè)股長(zhǎng)一名，專職票據(jù)管理員一名。對(duì)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、發(fā)放、保管、核銷、銷毀的程序和要求都作了明確的規(guī)定，分別制定了《票據(jù)管理制度》（包括票據(jù)計(jì)劃、票據(jù)入庫(kù)、票據(jù)發(fā)放、票據(jù)工本費(fèi)結(jié)賬、票據(jù)核銷、記賬、盤點(diǎn)、存檔、數(shù)據(jù)備份等九個(gè)方面）、《單位票據(jù)購(gòu)領(lǐng)、使用和核銷制度》、《票據(jù)保管、安全制度》、《票據(jù)稽查制度》和《票據(jù)年審制度》。同時(shí)，區(qū)財(cái)政將票據(jù)工本費(fèi)與收繳改革經(jīng)費(fèi)一起納入了年初預(yù)算，為開(kāi)展票據(jù)管理工作提供了有力的經(jīng)費(fèi)保障。做到了財(cái)政票據(jù)按標(biāo)簽分類存放，有序整潔易查。通過(guò)采取以上防盜、防火、防蟲(chóng)、9————來(lái)源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供供參考防潮等各項(xiàng)措施，確保了我區(qū)財(cái)政票據(jù)安全工作萬(wàn)無(wú)一失，從未出現(xiàn)過(guò)因保管措施不到位而造成票據(jù)毀損和滅失現(xiàn)象。二、日常管理。二是進(jìn)一步規(guī)范了票據(jù)發(fā)放管理。區(qū)礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征辦公室應(yīng)指定一名總票管員，負(fù)責(zé)對(duì)礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收站、驗(yàn)票站和稽查隊(duì)的票據(jù)管理監(jiān)督工作；各礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收站、驗(yàn)票站和稽查隊(duì)?wèi)?yīng)指定一名分票管員，具體負(fù)責(zé)本站、隊(duì)的票據(jù)管理工作。————來(lái)源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供供參考在執(zhí)行票據(jù)工本費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)方面，我辦以身作則，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取，不多加年來(lái)，他以勤政務(wù)實(shí)的作風(fēng)，每天與老干部打交道，展示出來(lái)的品格、情操，印證著他的忠誠(chéng)；他以敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神，始終把老干部當(dāng)父母，體現(xiàn)出來(lái)的癡情、真愛(ài)，昭示著他的孝心；他以忠實(shí)勤懇的態(tài)度，堅(jiān)持為老干部謀利益，塑造出來(lái)的形象、口碑，詮釋著他的奉獻(xiàn)。在多年的實(shí)踐中，他摸索出一整套做好老干部工作的規(guī)律，協(xié)助所長(zhǎng)建立和完善了一系列為老干部服務(wù)的制度，創(chuàng)造了“三熟”、“四訪”、“五心”服務(wù)工作管理方法。他立即趕往醫(yī)院，一面安慰家屬，一面跑上跑下配合醫(yī)院搶救，直到老同志脫離危險(xiǎn)，天已經(jīng)亮了，家屬非常感動(dòng)。他把我送到家里，做飯燒水把我安頓好，安慰我……直到我女兒來(lái)到家里他才離開(kāi)。他十分關(guān)注老同志需要幫助的瑣事、難事，知道的都會(huì)主動(dòng)熱 13————來(lái)源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供供參考心地幫助解決。王功勝感到自己有責(zé)任為其落實(shí)政